Legislación Fiscal

¿Qué es Derecho?
Se refiere al conjunto de normas que  regulan la convivencia pacífica y justa de los
miembros de una comunidad determinada.

¿Qué es Legislación?
Proceso por el cual se da la creación de una ley.

Ley
Es un conjunto de normas creadas en un proceso de legislativo para regular la buena
convivencia de la sociedad. 

Código Tributario 
De conformidad al Código Tributario, éste nace por el artículo 239 de la Constitución de la
República de Guatemala se origina el Código Tributario para determinar las bases de
recaudación de los tributos y lo relativo a la fijación de la base imponible y el tipo impositivo.

PROCESO LEGISLATIVO
Tributos
Concepto
Son prestaciones en dinero que el habitante está obligado a pagar. 
 
Clases de Tributos
Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por
mejoras. (ARTICULO 10).
 
Impuesto:
Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada
concretamente con el contribuyente. (ARTICULO 11).

Arbitrio:
Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades. (ARTICULO 12).

Contribución especial y contribución por mejoras:

Contribución especial es el tributo que tiene como determinante del hecho generador,
beneficios directos para el contribuyente, derivado de la realización de obras públicas o de
servicios estatales.

Contribución especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pública que
produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación, el gasto total
realizado y como límite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble
beneficiado. (ARTICULO 13).
 
 
Concepto de la Obligación Tributaria (Artículo 14)
La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la
Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos
de ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del
hecho generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados bienes o
con privilegios especiales.

La obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente.

 
En la obligación tributaria se ven involucrados la SAT, otros entes públicos acreedores del
tributo; los cuales se encargan de recaudar el tributo y enterarlos en las cajas fiscales, y los
sujetos pasivos. Éstos últimos están obligados al pago de los impuestos exigidos por la ley,
ya que son parte fundamental del presupuesto del Estado. 
 
Sujeto Activo
Sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado o el ente público acreedor del tributo.
 
ARTICULO 17
Sujeto Pasivo
Sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad
de contribuyentes o de responsable.

SITIO WEB SAT
Es un sistema que utiliza el portal web de la SAT para llenar y enviar formularios al
momento de pagar impuestos. El pago puede ser realizado por BANCASAT o la ventanilla
bancaria. 

Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)

 Es una entidad  estatal descentralizada que goza de autonomía funcional, económica,
financiera técnica y administrativa; con personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios.
Surge por la necesidad de restaurar la Administración Tributaria a cargo del Ministerio de
Finanzas Públicas para mejorar sus obligaciones y realizar en forma constitucional el gasto
social a cargo del Estado. (Art. 1, Decreto 1-98 del Congreso de la República).

Facturas Especiales:
En la emisión de la factura especial, el contribuyente retendrá el respectivo Impuesto al
Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta los cuales deberá pagar directamente a la SAT
en los primeros 10 días hábiles del mes siguiente de emitida la factura en el caso del ISR y
dentro del mes calendario siguiente en el caso del IVA.

El contribuyente responsable de la emisión de la factura especial debe tomar en cuenta las

siguientes consideraciones:
 No podrán emitirse facturas especiales entre contribuyentes del IVA.
 No podrán emitirse facturas especiales en las operaciones habituales que se
realicen entre personas individuales a excepción de que el emisor de la factura
especial haga constar en la misma, que el vendedor o prestador del servicio se negó
a emitirle la factura correspondiente.
 El monto del Impuesto Sobre la Renta debe ser retenido con carácter de pago
definitivo aplicando el tipo impositivo del Régimen Opcional Simplificado Sobre
Ingresos de Actividades Lucrativas, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado, el cual
consiste en retener el 5% sobre el monto de hasta Q. 30,000.00 y un 7% sobre el
excedente (Q. 30,000.01 en adelante).
 En cada factura especial que los contribuyentes emitan, deberán consignar el monto
del impuesto retenido.
 Las facturas especiales deben emitirse, como mínimo, en original y una copia, de las
cuales el emisor (contribuyente) deberá conservar la original y entregar la copia a
quien le vendió el bien o le prestó el servicio.

Características de la factura especial, definidas en el Artículo 30 del Reglamento de la Ley

del Impuesto al Valor Agregado:
 Deben contener el Tipo de documento: “Factura Especial”.
 Serie y número correlativo.
 Del emisor debe contener nombres y apellidos completos y nombre comercial si es
persona individual o denominación social y nombre comercial si es persona jurídica.
 Domicilio fiscal.
 Fecha de emisión del documento.
 Consignar el número de identificación personal -DPI-
 Descripción de la venta o servicio.
 Precio total con el detalle de la forma de cálculo del impuesto.

Es importante mencionar que el IVA que se genera por la emisión de las facturas
especiales se convierte en un crédito fiscal a favor del contribuyente y puede ser
compensado con el IVA débito que se genera por la facturación de ventas y servicios, y al
emitir las facturas especiales ayuda a documentar fiscalmente como un gasto deducible del
ISR, las compras de bienes o servicios por las cuales el proveedor no emite una factura.
Rentas de Capital:
Rentas del Trabajo
Renta imponible del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:
(Artículo 19)
Los contribuyentes que se inscriban al Régimen Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas, deben determinar su renta imponible, deduciendo de su renta bruta las rentas
exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con esta Ley y debe sumar los
costos y gastos para la generación de rentas exentas.

Rentas de Actividades Lucrativas:

Rentas Exentas: (ARTICULO 11)
Están exentas del impuesto:
1. Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no
lucrativos de su creación y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente,
utilidades o bienes entre sus integrantes, tales como: los colegios profesionales; los
partidos políticos; los comités cívicos; las asociaciones o fundaciones no lucrativas
legalmente autorizadas e inscritas como exentas ante la Administración Tributaria,
 que tengan por objeto la beneficencia, asistencia o el servicio social, actividades
culturales, científicas de educación e instrucción, artísticas, literarias, deportivas,
políticas, sindicales, gremiales, religiosas, o el desarrollo de comunidades indígenas;
únicamente por la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarias o
extraordinarias. Se exceptúan de esta exención y están gravadas, las rentas
obtenidas por tales entidades, en el desarrollo de actividades lucrativas mercantiles,
agropecuarias, financieras o de servicios, debiendo declarar como renta gravada los
ingresos obtenidos por tales actividades.

2. Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país, provenientes de

las transacciones con sus asociados y con otras cooperativas, federaciones y
confederaciones de cooperativas. Sin embargo, las rentas provenientes de
operaciones con terceros si están gravadas.

Renta bruta: (ARTICULO 20)

Constituye renta bruta el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o
exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el período de liquidación,
provenientes de ventas de bienes o prestación de servicios y otras actividades lucrativas.

Asimismo, constituye renta bruta los ingresos provenientes de ganancias cambiarias

originadas en compraventa de moneda extranjera, y los beneficios originados por el cobro
de indemnizaciones en el caso de pérdidas extraordinarias sufridas en los activos fijos,
cuando el monto de la indemnización supere el valor en libros de los activos.