NOMINA

Los beneficios sociales y tributos laborales se resumen de la forma siguiente:

Laboral Patronal
Cuota de Seguro 6.25% sobre salario bruto. 17% sobre salario bruto (Ao 2014);
Social Rgimen Salario mximo a cotizar: 18% (Ao 2015);
Integral C$54,964.00 mensual (Ao 2014) 18.5% (Ao 2016);
C$72,410.00 mensual (Ao 2015) 19% (Ao 2017)
Impuesto sobre la Se le retiene segn tabla -
renta Arto. 23 Ley de Concertacin
Tributaria
Contribucin INATEC - 2% sobre salario bruto
Arto. 24 Decreto 40-94
Ley Orgnica del INATEC
Vacaciones Lo devenga 2.5 das por mes Lo paga 2.5 das por mes laborado
laborado
Aguinaldo Lo devenga 2.5 das por mes Lo paga 2.5 das por mes laborado a
laborado ms tardar el 10 de diciembre de
cada ao
Indemnizacin Lo devenga 1 a 5 meses de acuerdo Lo paga en la liquidacin final de
al Arto. 45 Cdigo del Trabajo trabajo

Tabla progresiva del IR para personas naturales, de conformidad al Artculo 23 de la Ley de

Concertacin Tributaria:

Renta imponible o gravable estratos

Impuesto Base % Aplicable Sobre exceso de:
De Hasta
C$0.01 C$100,000.00 - 0% -
100,000.01 200,000.00 - 15% C$100,000.00
200,000.01 350,000.00 C$15,000.00 20% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25% 350,000.00
500,000.01 o ms 82,500.00 30% 500,000.00

1
Esta tarifa se reducir en un punto porcentual cada ao, durante los cinco aos subsiguientes, a
partir del ao 2016. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante Acuerdo Ministerial,
treinta (30) das antes de iniciado el perodo fiscal, publicar la nueva tarifa vigente para cada
nuevo perodo.

Para el clculo de la renta gravable al salario bruto debe deducirse la cuota de cotizacin de
seguridad social. (Arto. 21 numeral 2 de la Ley de Concertacin Tributaria)

Convirtiendo esta tabla en datos mensuales:

Renta imponible o gravable estratos

Impuesto Base % Aplicable Sobre exceso de:
De Hasta
C$0.01 C$8,333.33 - 0% -
8,333.34 16,666.66 - 15% C$8,333.33
16,666.67 29,166.66 C$1,250.00 20% 16,666.66
29,166.67 41,666.66 3,750.00 25% 29,166.66
41,666.67 o ms 6,875.00 30% 41,666.66

Ejemplo:
El Seor Jaime Estvez Lara, es un trabajador que devenga un salario mensual de C$10,000.00,
desempendose como asistente administrativo. Para octubre 2014, la liquidacin salarial sera
la siguiente:

Deducciones laborales:
INSS Laboral: 10,000 * 6.25% = 625.00

IR: 10,000 625 (cuota del INSS) = 9,375 ubicndose en el segundo estrato de la tabla,
procediendo a calcular el IR de la siguiente manera:
9,375 8,333.33 = 1,041.67 x 15% = la deduccin mensual es de C$156.25.

Patronal:
INSS = 10,000 x 17% = 1,700.00;
INATEC = 10,000 x 2% = 200.00;
Vacaciones = 2.5 das por mes 10,000 30 = 333.33 x 2.5 = 833.33;
Aguinaldo = 2.5 das por mes 10,000 30 = 333.33 x 2.5 = 833.33
Indemnizacin:

2
Cuando el trabajador tiene de 1 a 3 aos de laborar para la empresa tiene derecho a un mes por
ao, es decir, 2.5 das por mes (30 das entre 12 meses del ao)
10,000 30 = 333.33 x 2.5 = 833.33
Cuando el trabajador tiene de 3 a ms aos de laborar para la empresa tiene derecho a 20 das
por ao, es decir 1.66667 das por mes (20 das entre 12 meses del ao)
10,000 30 = 333.33 x 1.66667 = 555.55

Registro contable:
- 31 Octubre 2014 -
CUENTAS Parcial DEBE HABER
Gastos de administracin.. C$14,399.99
Sueldos y salarios C$10,000.00
INSS patronal 1,700.00
INATEC 200.00
Vacaciones 833.33
Treceavo mes 833.33
Indemnizacin 833.33
Nmina por pagar C$ 9,218.75
Retenciones por pagar.. 781.25
INSS laboral C$ 625.00
Impuesto sobre la renta 156.25
Gastos acumulados por pagar . 4,399.99
INSS patronal C$ 1,700.00
INATEC 200.00
Vacaciones 833.33
Treceavo mes 833.33
Indemnizacin 833.33 ___________ ___________
TOTAL C$ 14,399.99 C$ 14,399.99
Registrando salario del mes de octubre 2014 del Seor
Jaime Estvez.

- 31 Octubre 2014 -
CUENTAS Parcial DEBE HABER
Nmina por pagar C$ 9,218.75
Bancos __________ C$ 9,218.75
TOTAL C$ 9,218.75 C$ 9,218.75
Registrando pago de salario del mes de octubre 2014
del Seor Jaime Estvez.