CONSULTORIAS CONTABLES

CONCILIACIN BANCARIA

La conciliacin bancaria es una de las funciones que peridicamente debe llevar a cabo el auxiliar
o asistente de contabilidad.

Finalizado el tema, usted estar en capacidad de elaborar la conciliacin bancaria la cual

comprende los siguientes pasos:

1. Efectuar la conciliacin bancaria en forma matemtica

2. Preparar las relaciones de datos pendientes de la conciliacin.
3. Realizar asientos de ajuste originados por la conciliacin.

Concepto:

La conciliacin bancaria es la comparacin que se hace entre el movimiento mensual de una

cuenta corriente o de ahorros bancaria y el extracto de la misma enviado por el banco, y que tiene
por finalidad:

a. Determinar diferencias en los registros de las operaciones

b. Corregir diferencias por errores y omisiones
c. Establecer responsabilidades por dichos errores
d. Mostrar el saldo real disponible para la empresa

Documentos necesarios

Para la elaboracin de la conciliacin bancaria se requieren de los siguientes documentos:

Conciliacin bancaria del mes inmediatamente anterior

Movimiento mensual impreso de la cuenta bancaria
Extracto bancario
Notas bancarias (debitos y crditos)

La conciliacin bancaria debe contener entre otros:

1. Listados de:
Cheques pendientes de cobro
Consignaciones pendientes o en trnsito
Notas crdito no contabilizadas por la empresa
Notas debito no contabilizadas por la empresa

2. Saldo del extracto

3. Saldo del libro auxiliar de bancos

Extracto bancario: es la informacin de los movimientos que tuvo la cuenta corriente durante el
mes, que el banco enva mensualmente al propietario de la cuenta.

El extracto contiene la siguiente informacin:

1. Nombre, numero de identificacin tributaria y oficina del banco

2. Cuenta habiente: persona natural o jurdica que tiene la cuenta corriente
3. Fecha del extracto

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4. Nmero de la cuenta corriente

5. Saldo final del mes anterior
6. Nmero y valor de cada cheque pagado, incluye las notas debito bancarias
7. Valor de cada consignacin, incluye las notas crdito bancarias
8. Da del depsito o del retiro
9. Saldo despus de cada movimiento de la cuenta
10. Cdigos de las anotaciones que puede hacer el banco

Recuerde siempre: el extracto bancario es elaborado por el banco

Algunas veces el extracto bancario trae anexas notas dbito y crdito bancarias.

Procedimiento para elaborar la conciliacin bancaria

El procedimiento para llevar a cabo la conciliacin bancaria es la siguiente:

1. Se compara la conciliacin del mes anterior con el extracto bancario del mes a
conciliar, para determinar si los cheques pendientes de cobro y las consignaciones
pendientes del mes anterior que aparecen en la conciliacin ya fueron registradas en el
extracto bancario.

Para la informacin que aparezca tanto en la conciliacin anterior como en el extracto se

coloca una marca de verificacin (cualquier signo); aquellos datos que no se encuentran
en los dos documentos se les considera pendientes, y luego se relacionan por aparte.

2. Se compara la conciliacin del mes anterior con el movimiento contable de la cuenta

bancaria del mes a conciliar y se procede de la misma manera que el paso anterior. Se
realiza los listados de las consignaciones pendientes o cheques sin cobrar.

3. Se compara el extracto bancario actual con el movimiento contable del mes a

conciliar para determinar cheques pagados por el banco, consignaciones realizadas
durante el mes, notas bancarias dbitos y crditos. Se elaboran los listados de cheques
pendientes de cobro, consignaciones pendientes, notas debito pendientes, notas crditos
pendientes.

4. Se procede a totalizar cada una de las relaciones de datos pendientes: cheques

pendientes de cobro, consignaciones pendientes, notas dbito pendientes y notas crdito
pendientes.

5. Luego se aplica cualquiera de los mtodos de conciliacin bancaria: simultneo, de

extracto a libros, de libro a extracto, o diferencia a justificar

6. Por ultimo se realizan los asientos de ajuste por las notas debito y crdito bancarias
pendientes, como por errores detectados en la contabilidad de la empresa.

Clases de conciliaciones

Realizados los anteriores pasos, a continuacin se procede a realizar la conciliacin bancaria

matemtica partiendo de la siguiente ecuacin o igualdad:

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CONTABLES EHA

Saldo extracto Saldo libro auxiliar de bancos

+ consignaciones pendientes + Notas Crdito pendientes
cheques pendientes de cobro - Notas Debito pendientes
____________________________ _________________________
Saldo real del extracto = Saldo real del libro auxiliar de bancos

Este forma de conciliacin matematica se conoce con el nombre de mtodo simultneo y

consiste en determinar los saldos reales tanto del extracto como del libro de bancos, los cuales
deben ser iguales.

A partir del mtodo simultneo se originan otros mtodos denominados De extracto a libros,
De libros a Extracto, Diferencia a justificar

De extracto a libros: este mtodo es utilizado para determinar el saldo del libro de bancos a partir
del saldo del saldo del extracto aplicando la siguiente ecuacin:

Saldo Libros = saldo del extracto + consignaciones pendientes - cheques pendientes de cobro
+ Notas Debito pendientes Notas Crdito pendientes.

De libros a extracto: este mtodo es utilizado para determinar el saldo del extracto a partir del
saldo del libro de bancos, aplicando la siguiente ecuacin:

Saldo extracto = Saldo del libro auxiliar + Notas Crdito pendientes Notas Debito pendientes
+ cheques pendientes de cobro consignaciones pendientes.

Diferencia a justificar: en este mtodo se determina en primer lugar la diferencia entre los saldos
tanto del extracto como del libro auxiliar de contabilidad.

Saldo del extracto

Menos: saldo del libro auxiliar
Igual: diferencia a justificar

Luego para la diferencia a justificar se aplica la siguiente ecuacin:

Diferencia a justificar = cheques pendientes de cobro + N.C pendientes consignaciones

Pendientes N.D pendientes.

Ejercicio de aplicacin

Almacn Cariositas Ltda.

Conciliacin Banco Davivienda mes: octubre ao 2010
Cta. Cte. 453 520 126

Saldo extracto $138.000 Saldo libro bancos $140.000

Mas: consignaciones pendientes 12.000 Notas crdito pendientes 15.000
Menos: cheques pendientes de cobro (16.000) Notas debito pendientes (21.000)

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Saldo real extracto 134.000 Saldo real libros 134.000

Los listados de la informacin pendiente de la conciliacin anterior son los siguientes:

Consignaciones pendientes
Fecha Valor
Septiembre 30 $12.000

Cheques pendientes de cobro

No Beneficiario Valor
356 Doris Gmez $16.000

Notas crdito no contabilizadas

fecha concepto valor
Septiembre 25 abono cliente $15.000

Notas debito no contabilizadas

Fecha concepto valor
Septiembre 20 cheque devuelto fondos insuficientes $21.000

Se deben registrar las notas bancarias pendientes de contabilizar por parte de la empresa.

NC abono cliente $150.000

DEBITOS CREDITOS
1110 BANCOS 150.000
1305 CLIENTES 150.000

ND cheque devuelto por fondos insuficientes $ 21.000

DEBITOS CREDITOS
1305 CLIENTES 21.000
1110 BANCOS 21.000

Remesas o consignaciones de otras plazas o ciudades.

Este tipo de consignaciones se clasifican en remesas negociadas y remesas al cobro.

Las remesas negociadas se contabilizan como una consignacin de cheques locales o efectivo.
DEBITOS CREDITOS
1110 BANCOS 268.000
1105 CAJA 268.000

Las remesas al cobro se registran en la cuenta 1115 REMESAS EN TRANSITO

DEBITOS CREDITOS
1115 REMESAS EN TRANSITO 1.000.000
1105 CAJA 1.000.000

En el momento en que el banco tiene la confirmacin de la remesa al cobro genera la nota crdito
bancaria y la empresa realiza el siguiente registro.

DEBITOS CREDITOS

1110 BANCOS 1.000.000

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1115 REMESAS EN TRANSITO 1.000.000

Tanto las remesas negociadas como al cobro generan el pago de comisiones.

Los documentos que se registran en el libro auxiliar de bancos son:

Cheques girados
Consignaciones realizadas
Notas dbito bancarias
Notas crdito bancarias

La nota dbito bancaria disminuye la cuenta bancaria.

La nota crdito bancaria aumenta la cuenta bancaria

Ejercicios de contabilizacin de notas bancarias.

Nota debito bancaria $50.000 por intereses.

DEBITOS CREDITOS
5305 Financieros 50.000
1110 Bancos 50.000

Nota crdito bancaria $2.500.000 por prstamo bancario

DEBITOS CREDITOS

1110 Bancos 2.500.000

2105 Bancos Nacionales 2.500.000

Nota dbito bancaria $100.000 IVA 16% por chequera

DEBITOS CREDITOS

5305 Financieros 100.000

2408 Impuesto sobre las ventas 16.000
1110 Bancos 116.000

Nota crdito bancaria $750.000 por confirmacin de remesas

DEBITOS CREDITOS

1110 Bancos 750.000

1115 Remesas en transito 750.000

Nota dbito bancaria $26.500 por comisiones por remesas

DEBITOS CREDITOS

5305 Financieros 26.500

1110 Bancos 26.500

Nota crdito bancaria $485.000 abono cliente

DEBITOS CREDITOS

1110 Bancos 485.000

1305 Clientes 485.000

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Nota dbito bancaria $600.000, abono obligacin bancaria

DEBITOS CREDITOS

2105 Bancos Nacionales 600.000

1110 Bancos 600.000

Nota dbito bancaria $35.532 por gravamen a los movimientos financieros o cuatro por mil.

DEBITOS CREDITOS

5115 Impuestos 35.532

1110 Bancos 35.532

Nota dbito bancaria $317.500 por cheque devuelto por fondos insuficientes.

DEBITOS CREDITOS
1305 Clientes 317.500
1110 Bancos 317.500

Nota dbito bancaria $150.000 por intereses pagados por anticipado.

DEBITOS CREDITOS

1705 Gastos pagados por anticipado 150.000

1110 Bancos 150.000

Nota dbito bancaria $8.500 por papelera e IVA $1.450

DEBITOS CREDITOS
5305 Financieros 8.500
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.450
1110 Bancos 9.950