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AGENCIA:

Una agencia es una entidad física o moral, que ejerce sus actividades con
independencia económica y administrativa de la casa matriz. Su función
consiste en distribuir los productos de un tercero, al cual se conoce como
casa matriz. Las agencias no están obligadas a llevar un registro contable
igual al que lleva la casa central o casa matriz, esta última si debe llevar
un control de cada una de las agencias, abriendo tantas cuentas como
número de agencias posea.

Para llevar un buen control de las agencias es necesario abrir las


siguientes cuentas: Fondo de trabajo de la agencia (capital de trabajo),
clientes de la agencia, ventas de la agencia, costo de venta de la agencia
y gastos de venta de la agencia. La cuenta Fondo de Trabajo de la
Agencia (capital de trabajo) es una cuenta de origen deudor, que
representa el valor nominal del fondo entregado a la agencia al iniciar el
ejercicio y durante el ejercicio se acredita por el valor de los gastos
pagados por la agencia.

Su presentación en el balance general es dentro del grupo de los activos


circulante, ya que forma parte del efectivo y por tratarse de un fondo con
restricciones formales en cuanto a recurso o fin, debe mostrarse por
separado. Para lograr mejor y mayor revelación, se hace necesario crear
también la llamada cuenta cliente de la agencia.

Es importante recordar que las cuentas anteriormente descritas


pertenecen a la casa matriz y que tan solo a efectos de control se les
agregara la palabra agencia o agente, esto no quiere decir que las
mismas pertenezcan a la contabilidad de la agencia.

SUCURSALES:

Es la prolongación de una sociedad; es decir, que se entiende como parte


de esta y por tanto no es una entidad individual o separada de la casa
matriz; es como el brazo de una persona que se destina a la realización
de un negocio en particular. Una sucursal de empresa extranjera por lo
tanto, es como el brazo de la matriz la cual tiene su domicilio en otro país.
Si la sucursal tiene pérdidas u obligaciones respecto de terceros, existe la
posibilidad de que pueda afectar a la matriz, es como si una persona
tuviera una enfermedad en el brazo que le puede afectar.

El establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la


misma compañía en diferentes lugares en los que se efectúen
operaciones para los clientes.
La casa matriz necesita conocer la información financiera, los resultados
de operación y los cambios en la posición de cada una de las sucursales
que integran su empresa, ya que constituyen un elemento de juicio,
imprescindible cuando existe la necesidad de abrir o cerrar sucursales,
así como para evaluar la administración de cada una de ellas.

DIFERENCIAS ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES

AGENCIAS

• Tienen un surtido de muestras para que las vean los clientes, pero no
mantiene existencias para hacer las entregas a los clientes. Los pedidos
se envían a la casa central y ésta la que los sirve.
• Los créditos son concedidos por la casa matriz, las cuentas por cobrar
se lleven en los libros de la casa matriz, ésta efectúa los cobros.
• El fondo fijo para los gastos de la agencia lo provee la casa matriz, la
cual lo repone a medida que se agota. La agencia no maneja ningún otro
efectivo.

Cuentas de las agencias:

Una agencia no necesita llevar un sistema de contabilidad por partida


doble. Lo único que necesita es un libro de caja en el cual anota el dinero
recibido de la casa matriz para su fondo fijo, y los pagos hechos con el
mismo para sus gastos. El registro de pagos suele llevarse por duplicado.
Cuando el fondo fijo disminuye y se desea un cheque para reponerlo, se
envía a la casa central una copia de la hoja de pagos, juntamente con los
justificantes como evidencia de la índole a corrección de los desembolsos
efectuados, y la copia queda en poder de la agencia.
Los asientos a realizar por la casa matriz dependerán de si la gerencia
desea determinar las utilidades netas.

SUCURSALES:

• Mantiene existencias de mercancías, la mayor parte de las cuales son


obtenidas en la casa central, pero parte de las cuales puede haber
comprado en otras entidades. Las entregas se hacen de las existencias
de la sucursal.
• Los créditos son concedidos por la sucursal; las cuentas a cobrar se
llevan a en los libros de la sucursal; ésta efectúa los cobros.
• Los cobros efectuados por la sucursal son depositados en un banco
local para que los acredite a la misma; el gerente de la sucursal extiende
los cheques para pagar los gastos.
Una agencia ejerce las mismas funciones, pero más o menos, que un
viajante, en tanto la sucursal desempeña la mayor parte de sus funciones
de una empresa independiente, sujeta solamente a la inspección y el
control de la casa matriz.

Cuentas de las sucursales:

Esta es más complicada que la de las agencias. Lleva un juego completo


de libros en el cual anota las mercancías recibidas de la casa matriz y las
adquiridas de otras entidades, las ventas, las cuentas a cobra, las cuentas
a pagar y los gastos. El mayor contiene una cuenta denominada Casa
Central, a la cual se acredita todo aquello que se recibe de la casa matriz
y debita de lo que se envía a la misma.
Cuando las mercancías se facturan a la sucursal al precio de venta, los
procedimientos de contabilización son los mismos, sin embargo en vez de
rebajar el inventario de la sucursal el precio de costo mediante un
porcentaje que se basa en un tipo uniforme de recargo, deben aplicarse
diferentes recargos departamentales para ese cálculo, o hacer un cálculo
individual para cada partida del inventario de la sucursal.

El activo fijo de las sucursales se lleva por lo regular en los libros de la


casa central.

Algunos de los gastos aplicables a las operaciones de la sucursal pueden


aparecer en los libros de la casa central en lugar de aparecer en los de
aquélla. Después de contabilizar las utilidades tal como las expone la
sucursal, la casa matriz debe hacer los asientos en sus libros cargando a
Utilidad o Pérdida Neta de la sucursal y acreditando Gastos por
Depreciación.

Contabilidad de la casa matriz.

La casa matriz debe matriz debe llevar un control contable de las ventas,
costos y, en su caso, de los gastos de cada agente, con el fin de calcular
las comisiones, información estadística de carácter administrativo así
como otros datos de relevancia.

Este control puede ser realizado mediante las cuentas denominadas costo
de ventas de agentes, gastos de ventas de agentes y ventas de agentes.
Cada una de estas cuentas debe tener una sub cuenta por cada agente.
Para el control de los inventarios se puede utilizar el procedimiento
analítico o el de inventarios perpetuos.
Cuando la casa matriz decide enviar mercancía al agente, debe
efectuarse un control especial de la mercancía en consignación, ya que la
propiedad de ésta es conservada por la casa matriz.

Si la mercancía que se envía al agente ya ha sido previamente vendida


por éste, el importe de los fletes, seguros y demás gastos originados por
el envío deben considerarse como gastos de ventas. Si la mercancía es
enviada en consignación, los gastos relacionados con la remisión deben
ser considerados parte del costo de la mercancía. Es conveniente llevar
un control de esos gastos debido a que la distancia de la casa matriz al
domicilio del agente determina una mayor o menor utilidad neta sobre las
ventas.

Es poco común que las empresas utilicen sistemas manuales para


realizar la contabilidad, la selección de un adecuado programa de
cómputo es primordial para un eficiente desempeño de los sistemas de
información contable y administrativo.

En la casa matriz

- Sucursal cuenta de inversión

Se utiliza para registrar el importe de los bienes que se envían a la


sucursal para su constitución. Por ejemplo: efectivo, inventarios, cuentas
por cobrar en esa localidad, equipos, etc.

El saldo de la sucursal le sirve a la casa matriz como un control de la


inversión realizada en las sucursales, y un parámetro para medir el
rendimiento de cada una de ellas en función de la inversión realizada.
También le sirve para comparar la rentabilidad de las diversas sucursales
y para decidir en un momento dado el cierre de alguna de ellas, en caso
de que su rendimiento no sea el esperado. Deberá incrementarse con el
importe de la utilidad o disminuir con el importe de la pérdida que genere
la sucursal. Al efectuar la unión de los movimientos de la matriz y de la
sucursal, su saldo deberá cancelarse contra su correspondiente
contracuenta, de naturaleza acreedora en la sucursal.

- Sucursal cuenta corriente

Posteriormente a la creación de la sucursal, es normal que ocurran


transacciones que representen cuentas corrientes entre la casa matriz y la
sucursal. Por ejemplo: envíos de efectivo, reposiciones de mercancías,
préstamos temporales de efectivo, etcétera.

La característica de estas transacciones es que no representan


inversiones en la sucursal ya que no tienen la finalidad de permanencia
en la misma. Su saldo puede ser deudor o acreedor dependiendo de las
operaciones realizadas. Al igual que con la cuenta de inversión, su saldo
deberá cancelarse contra la contracuenta respectiva de naturaleza
opuesta a la sucursal.

En la sucursal
- Matriz cuenta de inversión

Representa la contra cuenta de la que utiliza la casa matriz para las


inversiones que efectúa en las sucursales. Es el equivalente al capital con
que opera ésta, por lo que su naturaleza es acreedora.

- Matriz cuenta corriente

Representa la contra cuenta de la que utiliza la casa matriz para las


cuentas corrientes con la sucursal. Su naturaleza puede ser deudora o
acreedor, pero siempre de igual saldo y diferente signo que la de la casa
matriz.

Contabilidad de la casa matriz.

La casa matriz debe matriz debe llevar un control contable de las ventas,
costos y, en su caso, de los gastos de cada agente, con el fin de calcular
las comisiones, información estadística de carácter administrativo así
como otros datos de relevancia.

Este control puede ser realizado mediante las cuentas denominadas


costo de ventas de agentes, gastos de ventas de agentes y ventas de
agentes. Cada una de estas cuentas debe tener una sub cuenta por cada
agente. Para el control de los inventarios se puede utilizar el
procedimiento analítico o el de inventarios perpetuos.

Cuando la casa matriz decide enviar mercancía al agente, debe


efectuarse un control especial de la mercancía en consignación, ya que la
propiedad de ésta es conservada por la casa matriz.

Si la mercancía que se envía al agente ya ha sido previamente vendida


por éste, el importe de los fletes, seguros y demás gastos originados por
el envío deben considerarse como gastos de ventas.

Si la mercancía es enviada en consignación, los gastos relacionados con


la remisión deben ser considerados parte del costo de la mercancía. Es
conveniente llevar un control de esos gastos debido a que la distancia de
la casa matriz al domicilio del agente determina una mayor o menor
utilidad neta sobre las ventas.

Es poco común que las empresas utilicen sistemas manuales para


realizar la contabilidad, la selección de un adecuado programa de
cómputo es primordial para un eficiente desempeño de los sistemas de
información contable y administrativo.
Cuentas de las agencias:

Una agencia no necesita llevar un sistema de contabilidad por partida


doble. Lo único que necesita es un libro de caja en el cual anota el dinero
recibido de la casa matriz para su fondo fijo, y los pagos hechos con el
mismo para sus gastos. El registro de pagos suele llevarse por duplicado.
Cuando el fondo fijo disminuye y se desea un cheque para reponerlo, se
envía a la casa central una copia de la hoja de pagos, juntamente con los
justificantes como evidencia de la índole a corrección de los desembolsos
efectuados, y la copia queda en poder de la agencia.

Los asientos a realizar por la casa matriz dependerán de si la gerencia


desea determinar las utilidades netas.

Cuentas de las sucursales:

Esta es más complicada que la de las agencias. Lleva un juego completo


de libros en el cual anota las mercancías recibidas de la casa matriz y las
adquiridas de otras entidades, las ventas, las cuentas a cobra, las cuentas
a pagar y los gastos. El mayor contiene una cuenta denominada Casa
Central, a la cuál se acredita todo aquello que se recibe de la casa matriz
y debita de lo que se envía a la misma.

Cuando las mercancías se facturan a la sucursal al precio de venta, los


procedimientos de contabilización son los mismos, sin embargo en vez de
rebajar el inventario de la sucursal el precio de costo mediante un
porcentaje que se basa en un tipo uniforme de recargo, deben aplicarse
diferentes recargos departamentales para ese cálculo, o hacer un cálculo
individual para cada partida del inventario de la sucursal.

El activo fijo de las sucursales se lleva por lo regular en los libros de la


casa central.

Algunos de los gastos aplicables a las operaciones de la sucursal pueden


aparecer en los libros de la casa central en lugar de aparecer en los de
aquélla. Después de contabilizar las utilidades tal como las expone la
sucursal, la casa matriz debe hacer los asientos en sus libros cargando a
Utilidad o Pérdida Neta de la sucursal y acreditando Gastos por
Depreciación.

ESTADO DE CONSOLIDACIÓN

Al balance general que se prepara uniendo los valores de todas las


sucursales con los correspondientes de la casa matriz se le llama balance
general consolidado. Para preparar el balance general consolidado, se
requiere que cada una de las sucursales obtenga, de su propia
contabilidad, los datos necesarios para formular su balance general
particular. Y dicho estado deberá remitirse a la oficina matriz para que en
esta se fusionen los datos aportados por las sucursales con aquellas que
la oficina matriz.

Una vez que se haya recibido de la sucursal su balance general,


procedería la oficina matriz e elaborar un estado consolidado, donde
fusionarías los valores de activo, pasivo y capital.

Este estado se puede formular de manera de reporte y llevara los


siguientes datos.
• Espacio para anotar el nombre de las cuentas
• Columnas de valores para la oficina matriz y cada una de las
sucursales si fueren varias.
• Columna de valores para anotar las partidas que corresponden a
eliminaciones, donde se anotaran los saldos recíprocos de las
cuentas establecidas para registrar las operaciones de la oficina
matriz, con la sucursal o viceversa.
• Columna de valores, donde se anotará los saldos acumulados de
la oficina matriz y todas sus sucursales.

Contabilidad Centralizada

Nuestra legislación, al referirse al registro de las operaciones económicas


comerciales persigue el fin de que la contabilidad y documentación resulta
con la mayor claridad los actos realizados por el comerciante y la
demostración exacta de su situación patrimonial.

Por ello, y sin perjuicio de llevar obligatoriamente los libros diarios,


inventario y balance, nuestro código de comercio prevea en forma general
sobre otros que se impongan por la importancia y naturaleza, se repiten
con cierta frecuencia sub diarios.

Las anotaciones efectuadas en los sub diarios complementan las


realizadas en el libro obligatorio y permiten brindar un mayor análisis y
una visión de ellas, pero para que estos se encuentren en nuestras
normas legales deberán ser llevados cumpliendo todas las formalidades
exigidas para los libros obligatorios (encuadernados, foliados, rubricados,
etc.).

El proceso contable que se inicia con la omisión de un documento


comercial hasta su registro definitivo, ha seguido las diferentes etapas de
acuerdo con las normas de registro estudiadas.
Casos en que se aplica

Las ventajas que presenta la contabilidad centralizada son fácilmente


obtenidas en su aplicación a la mediana y gran empresa, por cuanta en
ellas resulta de absoluta necesidad recurrir a la división de las tareas
administrativas, en función de la gran cantidad de operaciones que
originan repetidas anotaciones de un mismo concepto, aunque varíen en
cuanto a su monto.

En esa forma el sistema permite separar ese tipo de anotaciones


frecuentes llevando registros independientes para ellas a cargo de
distintos empleados y con absoluta independencia de la contabilidad
central, que solo recibe periódicamente los totales de esos registró.

No obstante lo dicho, las empresas pequeñas pueden servirse aunque


sea en forma parcial de los conceptos del sistema centralizador de
contabilidad, aunque sea para utilizarlo en algunos sectores debidamente
parcializados de su actividad, pero donde se observan movimientos cuya
importancia obliga a separarlos o independizarlos de sus libros generales
de contabilidad.

Conciliación de las cuentas reciprocas

Son todas aquellas cuentas en las que se agrupan o registran las


operaciones entre empresas, en este caso entre la Sucursal y la Casa
Central o entre diferentes Sucursales, por ejemplo:

En Casa Central En Sucursal

Mercaderías Enviadas a Sucursal, Mercaderías Recibidas de Casa


Central

Remesas Enviadas a Sucursal, Remesas Recibidas de Casa Central

Remesas Recibidas de Sucursal, Remesas Enviadas a Casa Central

Sucursal Cuenta Corriente, Casa central Cuenta Corriente

Los saldos de estas cuentas deben ser iguales en ambas empresas.


Combinación de Estados Financieros

Combinar estados financieros significa presentar la información contable


de dos empresas en conjunto; en este caso, es unir el Estado de
Resultados y el Balance General de la Casa Central con el de la Sucursal
y presentar un solo estado financiero para las dos empresas.
Para efectuar la combinación de ambos estados financieros, debe
previamente prepararse una hoja de trabajo en la cual deben eliminarse
las cuentas recíprocas entre ambas. Esto con el objetivo de presentar la
información real y no estados financieros de conjunto engañoso o fuera
de la realidad.

Contabilización de las transferencias entre sucursales

En el caso de transferencias entre sucursales, la Casa Central debe


cargar a la cuenta corriente de la sucursal que recibe lo enviado o
traspasado y acredita la cuenta de la sucursal que hizo el envío o
traspaso.
Un modelo de asiento que deberá efectuar una Casa Central en cada
oportunidad en que se efectúen transferencias entre sucursales será:
-----------------------------------------------------
X---------------------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS XXX
168. Otras cuentas por cobrar
1. Sucursal X

16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS XXX

168. Otras cuentas por cobrar


2. Sucursal Y

X/x Por la transferencia entre la sucursal X y la sucursal Y.


-----------------------------------------------------
X---------------------------------------------------
En el caso de transferencias de mercaderías, si se hubiese entregado a
un precio mayor a su costo, deberá efectuarse la correspondiente re
clasificación del beneficio no realizado a la sucursal que los recibe.

Ejemplos de asientos contables:

REGISTROS CONTABLES DE LA SUCURSAL

CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER


1) CAJA O BANCOS 10.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
-Efectivo recibido de la Casa Central.-
------------------------//---------------------
2) EMBARQUES DE LA CASA CENTRAL 50.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
-Mercancías recibidas de la casa central.
-------------------------------//-----------------------------
3) COMPRAS 10.000,00
CUENTAS POR PAGAR 10.000,00
-Compra a crédito efectuadas por la sucursal.-
------------------------//--------------------------
4-) CAJA O BANCOS 2.000,00
CUENTAS POR COBRAR 5.000,00
VENTAS 7.000,00
Ventas efectuadas por la sucursal.
------------------------//--------------------------
CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER
5-) CAJA O BANCOS 4.200,00
CUENTAS POR COBRAR 4.200,00
-Cobro efectuados a clientes en el periodo.-
--------------------------//------------------------------
6-) CUENTAS POR PAGAR 7.500,00
CAJA O BANCOS 7.500,00
-Pago realizados a clientes-
------------------------------//-------------------------
7-) GASTOS 1.200,00
CAJA O BANCOS 1.200,00
Pago De gastos varios de la agencia
-------------------------//------------------------------
8-) OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
CAJA O BANCOS 4.000,00
-Efectivo remitido a la Casa Central por la Sucursal
----------------------//------------------------------
9-) INVENTARIO FINAL 55.100,00
COSTO DE VENTAS 4.900,00
EMBARQUES DE LA OFICINA CENTRAL 50.000,00
COMPRAS 10.000,00
-Ajuste para determinar el costo de la mercadería
vendida.
----------------------------------//-----------------------------

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 7.000,00
Menos: Costo de la mercadería vendida:
Embarques de casa central 50.000,00
(+) Compras de mercancías 10.000,00
Mercadería disponible para la venta: 60.000,00
(-) Inventario Final 55.100,00
=Costo de la mercadería vendida 4.900,00
=Utilidad bruta sobre ventas 2.100,00
(-) Gastos 1.200,00
= Utilidad neta del periodo 900,00

BALANCE DE SITUACION O BALANCE GENERAL

ACTIVO:
Caja o Bancos 3.500,00
Cuentas por cobrar 800,00
Inventario de mercancías 55.100,00
TOTAL DE ACTIVO: 59.400,00 59.400,00
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 2.500,00
PATRIMONIO:
Casa Central 56.900,00
Total Pasivo y Patrimonio 56.900,00 59.400,00

ASIENTOS DE CIERRE:

VENTAS 7.000,00

PÉRDIDAS Y GANANCIAS 900,00

COSTO DE VENTAS 4.900,00

GASTOS 1.200,00

-Para cerrar los ingresos, costos y gastos y

Reflejar la utilidad.

----------------------t---------------------------------

PERDIDAS Y GANANCIAS 900,00 OFICINA CENTRAL - CUENTA


CORRIENTE 900,00
-Capitalización de las utilidades de la Sucursal.

------------------------------//----------------------------

REGISTROS CONTABLES EN LOS LIBROS DE LA CASA CENTRAL:

CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER


1. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
CAJA 10.000,00
-Remesa enviada a la Sucursal-
--------------------------//------------------------------
2. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
EMBARQUES A LA SUCURSAL - COSTO 50.000,00
-Mercancías enviadas a la Sucursal.
----------------------------//--------------------------
3. CAJA 4.000,00
SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
Remesa recibida de la Sucursal
----------------------------//--------------------------------
4. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 900,00
PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA SUCURSAL 900,00
-Para reflejar la pérdida o ganancia con motivo del
cierre.
------------------------------//-------------------------------

BORRADORES COMBINADOS: Como su nombre lo indica, es un


borrador que muestra la situación financiera combinada entre la Sucursal
y su Casa Central. Se hace con el fin de resumir en un todo la empresa
(casa central o Sucursal).

Para realizar los borradores combinados se requiere de una hoja de


trabajo de 8 columnas, y cuyo tamaño dependerá del mismo número de
Sucursales que tenga la Casa Central.

EJEMPLO:

A continuación se le dan los balances de comprobación al 30 de marzo de


1997 de la Sucursal y la Casa Central, para que realicen un borrador que
muestre la situación conjunta de la sucursal y la casa central, así como
los asientos de cierre:

CASA
CUENTAS: SUCURSAL
CENTRAL
Bancos ¢3.200,00 ¢750,00
Cuentas por cobrar 2.900,00 800,00
Inventario Inicial 3.000,00 -
Sucursal- Cuenta Corriente 1.500,00 -
Cuentas por pagar 1.400,00 250,00
Casa Central - Cuenta corriente ---- 1.500,00
Capital Social 7.500,00 -----------
Utilidades retenidas 400,00 ----------
Ventas 18.000,00 7.000,00
Embarques a la sucursal 5.000,00 -----------
Compras 19.000,00 1.000,00
Embarques de la casa central --------- 5.000,00
Gastos 2.700,00 1.200,00

Información adicional:

Los inventarios finales fueron: Para la Casa Central ¢5.000,00 y para la


Sucursal ¢1.500,00, todo adquirido de otras empresas.

ASIENTOS DE CIERRE DE LA SUCURSAL:

Ventas 7.000,00

Inventario Final 1.500,00

Compras 1.000,00

Gastos 1.200,00

Embarques de Casa Central 5.000,00

Pérdidas y Ganancias 1.300,00

-Cierre de las cuentas de ingresos y gastos-

---------------------//-----------------------

Pérdidas y Ganancias 1.300,00

Casa Central-Cuenta Corriente 1.300,00

-Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y traspaso

de la utilidad a la Casa Central-


--------------------//-----------------------

ASIENTOS DE CIERRE DE LA CASA CENTRAL:

Sucursal - Cuenta Corriente 1.300,00

Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00

-Registro de la ganancia reportada por Sucursal-

-------------------//-------------------

Ventas 18.000,00

Embarques para la sucursal 5.000,00

Inventario Final 5.000,00

Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00

Compras 19.000,00

Gastos 2.700,00

Inventario Inicial 3.000,00

Pérdidas y Ganancias 4.600,00

Cierre de las cuentas de ingresos y gastos en Casa Central.

-------------------------//------------------------

Pérdidas y Ganancias 4.600,00

Utilidades Retenidas 4.600,00

-Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y registro de la ganancia


generada por la Casa Central en conjunto-

--------------------------//----------------------------

INFORMACION CASA AJUSTES Y ESTADO


SUCURSAL
GENERAL CENTRAL ELIMINACIONES COMBINADO
ESTADO DE
PERD. DEBE HABER
GANANC.
Ventas 18.000,00 7.000,00 25.000,00
Embarques para b-)
5.000,00 ------- -------------
la Sucursal 5.000,00
Inventario Final 5.000,00 1.500,00 6.500,00
Total 28.000,00 8.500,00 31.500,00
Inventario Inicial 3.000,00 ---------- 3.000,00
Compras 19.000,00 1.000,00 20.000,00
Embarques de b-)
----------- 5.000,00 ---------
Casa Central 5.000,00
Gastos 2.700,00 1.200,00 3.900,00
Total 24.700,00 7.200,00 26.900,00
Utilidad neta
3.300,00 1.300,00 5.000,00 5.000,00 4.600,00
del periodo
ESTADO DE
UTIL. RETEN:
Utilidad de
periodos ¢400,00 400,00
anteriores
Utilidad neta del
3.300,00 1.300,00 5.000,00 5.000,00 4.600,00
periodo
Utilidades
3.700,00 1.300,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Retenidas
BALANCE
GENERAL:
Bancos 3.200,00 750,00 3.950,00
Cuentas por
2.900,00 800,00 3.700,00
cobrar
Inventario Final 5.000,00 1.500,00 6.500,00
Sucursal Cuenta a-)
1.500,00 ----------- ---------
Corriente 1.500,00
Total 12.600,00 3.050,00 14.150,00
Cuentas por
1.400,00 250,00 1.650,00
pagar
Casa Central -
a-)
Cuenta 1.500,00 -----------
1.500,00
Corriente
Capital Social 7.500,00 ----------- 7.500,00
Utilidades
3.700,00 1.300,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Retenidas
Total 12.600,00 3.050,00 6.500,00 6.500,00 14.150,00

a-) Eliminación de cuentas corrientes recíprocas

b-) Eliminación de cuentas de embarque recíprocas