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Prsuncion de Venta e Ingresos PDF
Prsuncion de Venta e Ingresos PDF
1. Introduccin
Como ya se ha visto anteriormente, en
la edicin de la primera quincena de
febrero de 2010 la Administracin Tributaria puede realizar fiscalizacin sobre
base presunta, ello si el deudor tributario
ha incurido en las causales que motivan
dicha fiscalizacin establecidos en el
artculo 64 del Cdigo Tributario.
En esta oportunidad se tratar las presunciones de ventas o ingresos en caso
de omisos y la presuncin de ingresos
omitidos por ventas, servicios u operacones gravadas, por diferencia entre
los montos registrados o declarados por
el contribuyente y los estimados por la
Administracin Tributaria por control
directo.
N 202
3. Efectos de la aplicacin de la
presuncin
3.1. Para efectos del IGV e ISC
La omisin de las ventas no da derecho
a crdito fiscal alguno.
Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o
inafectas con el IGV o ISC no se computarn efectos en dichos impuestos.
rea Tributaria
Actualidad Empresarial
I-7
Caso N 1
La empresa Comercio Latino EIRL durante
el ejercicio 2009 no ha presentado las
declaraciones mensuales ni la declaracin
anual del Impuesto a la Renta de dicho
ao, la Sunat por informacin de operaciones con terceros ha determinado que
ha hecho ventas gravadas con el IGV y el
Impuesto a la Renta, y por otro lado no
ha exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalizacin del
mencionado ejercicio.
La omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Mes
Ventas No
Declaradas
S/.
Enero
Marzo
Mayo
Junio
Setiembre
Octubre
20,000
42,000
63,000
52,000
37,000
48,000
Mes
I-8
Omis. Base
Imponible
S/.
Mayo
Junio
Octubre
Marzo
63,000
52,000
48,000
42,000
Total S/.
205,000
Instituto Pacfico
Caso N 2
Base Impo.
omitida
S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
51,250
51,250
51,250
51,250
63,000
52,000
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
Base
Imp. S/.
IGV
S/.
51,250
51,250
51,250
51,250
63,000
52,000
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
11,970.00
9,880.00
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
627,500
119,225.00
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Ventas No
Declaradas
S/.
20,000
42,000
63,000
52,000
37,000
48,000
Omis. Base
Imponible
S/.
Marzo
Abril
Junio
Febrero
63,000
52,000
48,000
42,000
Total S/.
205,000
Pero debemos tener en cuenta que en ningn caso las omisiones halladas podrn
ser inferiores al importe del promedio
obtenido. Por lo tanto, las omisiones de
enero, febrero, mayo y junio sern de
N 202
rea Tributaria
S/. 51,250. De julio a diciembre tambin se considera el importe omitido de
S/. 51,250.
3. Determinamos las ventas omitidas
para el resto de meses
Mes
Base Impo.
omitida
S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
51,250
51,250
63,000
52,000
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
Base
Imp. S/.
IGV
S/.
51,250
51,250
63,000
52,000
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
9,737.50
9,737.50
11,970.00
9,880.00
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
627,500
119,225.00
Mes
Operaci.
Grav.
S/.
Operac.
no
Grav. IGV
S/.
Total
S/.
20,000
42,000
63,000
52,000
37,000
48,000
8,000
4,800
7,500
6,600
6,800
7,500
28,000
46,800
70,500
58,600
43,800
55,500
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Mes
Omis. Base
Imponible
S/.
Marzo
Abril
Junio
Febrero
70,500
58,600
55,500
46,800
Total S/.
231,400
Caso N 3
La empresa Comercial Paz EIRL durante
el ejercicio 2009 no ha presentado las
declaraciones mensuales ni la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta de
N 202
Pero debemos tener en cuenta que en ningn caso las omisiones halladas podrn
ser inferiores al importe del promedio
obtenido. Por lo tanto, las omisiones de
enero, febrero, mayo y junio sern de
S/. 57,850. De julio a diciembre tambin se considera el importe omitido de
S/. 57,850.
Base Impo.
omitida
S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
57,850
57,850
70,500
58,600
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
Base
Imp. S/.
IGV
S/.
57,850
57,850
70,500
58,600
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
10,991.50
10,991.50
13,395.00
11,134.00
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
707,600
134,444.00
Base
Imp. S/.
57,850
57,850
70,500
58,600
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
1.5%
I.R
867.75
867.75
1,057.50
879.00
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
I-9
Caso N 4
138,000 4 = 34,500
Compras No
Declaradas
S/.
Enero
Marzo
Junio
Julio
Setiembre
Noviembre
26,000
31,000
48,000
25,000
32,000
27,000
Solucin
1. Determinamos la omisin total
Mes
Omisin
% utilid.
bruta
22%
Omisin
Total
Enero
Marzo
Junio
Julio
Setiembre
Noviembre
26,000
31,000
48,000
25,000
32,000
27,000
5,720
6,820
10,560
5,500
7,040
5,940
31,720
37,820
58,560
30,500
39,040
32,940
189,000
41,580
230,580
I-10
Mes
Compras No
Declaradas S/.
Junio
Setiembre
Marzo
Noviembre
48,000
32,000
31,000
27,000
Total S/.
138,000
Instituto Pacfico
Mes
Omisin de
compras
Enero
Marzo
Junio
Julio
Setiembre
Noviembre
26,000
31,000
48,000
25,000
32,000
27,000
Total S/.
% utilidad
bruta
22%
5,720
6,820
10,560
5,500
7,040
5,940
189,000
Ventas
Omitidas
Enero
Marzo
Mayo
Junio
Setiembre
Noviembre
Total S/.
IGV
34,500
37,820
58,560
34,500
39,040
34,500
6,555
7,186
11,126
6,555
7,418
6,555
238,920
45,395
6. Determinamos el Impuesto a la
Renta Omitido
Ventas omitidas
(-) Costo de compras
no registradas
Renta imponible
IR 30%
Omisin
Presunta
31,720
37,820
58,560
30,500
39,040
32,940
230,580
Total S/.
238,920
-189,000
49,920
14,976
Importe
Mnimo de
omisin
34,500
34,500
34,500
34,500
34,500
34,500
Omisin
definitiva
34,500
37,820
58,560
34,500
39,040
34,500
238,920
rea Tributaria
vados y/o exonerados y/o inafectos,
se deber discriminar los ingresos determinados por tales conceptos a fin
de establecer la proporcionalidad que
servir de base para estimar los ingresos
gravados.
45,300
60,450
15,150
Caso N 1
En el mes de abril de 2010 la empresa
Golden Fast EIRL, dedicada a la actividad
de restaurante, ha sido fiscalizada por
la Sunat por medio de la aplicacin del
control directo, dicho control se realiz
los das siguientes:
Das
Ventas
Martes 6
Domingo 11
Viernes 16
Mircoles 21
Sbado 24
Jueves 29
2,500
2,200
2,350
2,100
2,300
2,500
Ventas
Martes 6
Domingo 11
Viernes 16
Mircoles 21
Sbado 24
Jueves 29
2,500
2,200
2,350
2,100
2,300
2,500
Total S/.
13,950
N 202
Caso N 2
En el mes de abril de 2010 la empresa
Rissoto Fast EIRL, dedicada a la actividad
de restaurante, ha sido fiscalizada por
la Sunat por medio de la aplicacin del
control directo, dicho control se realiz
los das siguientes:
Das
Ventas
Martes 6
Domingo 11
Viernes 16
Mircoles 21
Sbado 24
Jueves 29
2,300
2,600
2,800
2,500
3,000
2,900
Ventas
Martes 6
Domingo 11
Viernes 16
Mircoles 21
Sbado 24
Jueves 29
2,300
2,600
2,800
2,500
3,000
2,900
Total S/.
16,100
2. Determinamos el promedio de
ingresos diarios
S/. 16,100 6 = S/. 2,683.33
3. Determinamos los ingresos presuntos del mes de febrero de
2010
S/. 2,683.33 x 26 das=
S/. 69,766.67
4. Determinamos el ingreso omitido
del mes de febrero
Ingreso declarado
Ingreso presunto
Omisin
48,500
69,767
21,267
Actualidad Empresarial
I-11