P.T.

PA - IN Fecha
Hecho: RAM 5/10/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

INVENTARIOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
AL 31/12/2014

OBJETIVOS

- Comprobar la autenticidad del los inventarios si son de propiedad de la empresa

- Determinar si los fondos están realmente disponibles y sin restricción alguna.
- Verificar su adecuada presentación en los saldos de balance

ELABORADO
Nº PROCEDIMIENTOS REFERENCIA FECHA
POR

1 Aplique cuestionario de control Interno INV-1 RAM 5/8/2015

Solicite la lista de datos de inventarios y

2 INV-2 RAM 5/8/2015
proceda a verificar sus saldos

3 verifique saldo balance con las kardex INV-3 RAM 5/9/2015

Efectué el análisis de inventarios físicos y

4 INV-4 RAM 5/10/2015
establezca la diferencia con contabilidad

Determine en cédula analítica el análisis de

5 INV-5 RAM 5/11/2015
evaluación de inventarios

Establezca el resumen general de

6 INV-6 RAM 5/12/2015
inventarios

Efectué los asientos de ajuste y

7 INV-7 RAM 5/13/2015
reclasificación si o obtuviese

8 Realice la Cédula Sumaria INV-8 RAM 5/14/2015

9 Realice la Cédula hallazgos INV-9 RAM 5/15/2015

 P.T. CI - INV Fecha
Hecho: RAM 5/8/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

INVENTARIOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
al 31/12/2014

PREGUNTAS
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO

¿La persona de almacén cuenta con todos los productos

1 X
recibidos y no tiene acceso al documento del suministrador?

¿Las tarjetas que están actualizadas y colocadas junto a los

2 X
productos almacenados?

¿Los almacenes tienen seguridades y se encuentran limpios y

3 X
ordenados?

¿El almacén cuenta con listados de los cargos y nombres del

4 X
persona con acceso al mismo?

¿Se efectúan conteos periódicos del 10% de los productos

5 almacenados y cuantos de estos chequeos arrojan diferencias X
frecuentes?

6 ¿El personal tiene firmadas las actas de los productos? X

¿El almacén informa las existencias de cada producto en todos

7 los modelos de entradas y salidas después de anotados estos X
movimientos

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

RESPUESTAS
SI 6 86%
NO 1 14%
7 100%

COMENTARIOS:
Debido al nivel de confianza que existe en la empresa nos podemos dar cuenta que cuentan con un adecuado control
interno y por ende los datos obtenidos son confiables
 P.T. INV-2 Fecha
Hecho: RAM 5/8/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

INVENTARIOS

Efectuado el inventario físico por parte de auditoría el 31/12/2014 se determinó lo siguiente:

INENTARIO FISICO OBSERVACIONES

2 licuadoras tiene el vendedor que al momento del
Licuadoras 310 inventario no se pudo constatar
Hornos Microondas 127
Televisores 25
1 cocina tiene fallas que cubre la garantía el
Cocinas 49 proveedor
Refrigeradores 111
TOTAL 622

1 ) El precio de venta constituye el 10% adicional al costo promedio

2 ) El inventario inicial al 01/01/2014 fue de S/. 48,000.00 según informe de auditoría del
año anterior

OBSERVACIONES:
● Faltan 3 licuadoras
● Cocina en mal estado
 P.T. INV-3 Fecha
Hecho: RAM 5/8/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

INVENTARIOS
ANÁLISIS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA VS. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Saldo del Estado de Situación Financiera

Inventario de mercaderías S/. 242,409.66 INV

Saldo según Registro de

Inventario Permanente S/. 228,790.85
Valorizado

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO Nº 01

ARTICULO: Licuadoras CÓDIGO No. 2014 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
UNIDAD DE MEDIDA: Unidades PROVEEDOR: COMANDATO EXISTENCIAS MÁXIMAS
MARCA: Oster EXISTENCIAS MÍNIMAS

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
1/1/2014 seg. estado de situación inicial 600 80.00 48,000.00 600 80.00 48,000.00
1/5/2014 Factura 001-05201 50 80.00 4,000.00 550 80.00 44,000.00
1/10/2014 Factura 001-05203 2 80.00 160.00 548 80.00 43,840.00
2/5/2014 Factura 001-05204 10 80.00 800.00 538 80.00 43,040.00
3/20/2014 Factura 001-05205 7 80.00 560.00 531 80.00 42,480.00
4/25/2014 Factura 001-05206 150 80.00 12,000.00 381 80.00 30,480.00
7/25/2014 Factura 001-05207 35 80.00 2,800.00 346 80.00 27,680.00
9/20/2014 Factura 001-05208 6 80.00 480.00 340 80.00 27,200.00
11/30/2014 Factura 001-05209 10 80.00 800.00 330 80.00 26,400.00
12/23/2014 Factura 001-05210 15 80.00 1,200.00 315 80.00 25,200.00
S/. 48,000.00 S/. 22,800.00

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO Nº 01

ARTICULO: Hornos Microondas CÓDIGO No. 2014 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
UNIDAD DE MEDIDA: unidades PROVEEDOR: COMANDATO EXISTENCIAS MÁXIMAS
MARCA: Samsumg EXISTENCIAS MÍNIMAS

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
1/3/2014 mercaderías importación 90 350.00 31,500.00 90 350.00 31,500.00
1/10/2014 Factura 002-03510 2 350.00 700.00 88 350.00 30,800.00
 2/15/2014 s/f # 12178 se compra 100 360.00 36,000.00 188 355.32 66,800.00
3/20/2014 Factura 002-03511 2 355.32 710.64 186 355.32 66,089.36
4/25/2014 Factura 002-03512 30 355.32 10,659.57 156 355.32 55,429.79
7/25/2014 Factura 002-03513 9 355.32 3,197.87 147 355.32 52,231.91
9/20/2014 Factura 002-03514 4 355.32 1,421.28 143 355.32 50,810.64
11/30/2014 Factura 002-03515 5 355.32 1,776.60 138 355.32 49,034.04
12/23/2014 Factura 002-03515 10 355.32 3,553.19 128 355.32 45,480.85

S/. 67,500.00 S/. 22,019.15

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO Nº 01

ARTICULO: Televisores CÓDIGO No. 2014 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
UNIDAD DE MEDIDA: unidades PROVEEDOR: COMANDATO EXISTENCIAS MÁXIMAS
MARCA: Panasonic EXISTENCIAS MÍNIMAS

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
5/28/2014 s/f # 00214 se compra 50 850.00 42,500.00 50 850.00 42,500.00
6/25/2014 Factura 003-02450 10 850.00 8,500.00 40 850.00 34,000.00
9/20/2014 Factura 003-02451 2 850.00 1,700.00 38 850.00 32,300.00
11/30/2014 Factura 003-02452 3 850.00 2,550.00 35 850.00 29,750.00
12/23/2014 Factura 003-02453 10 850.00 8,500.00 25 850.00 21,250.00

S/. 42,500.00 S/. 21,250.00

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO Nº 01

ARTICULO: Cocinas CÓDIGO No. 2014 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
UNIDAD DE MEDIDA: unidades PROVEEDOR: COMANDATO EXISTENCIAS MÁXIMAS
MARCA: Fortaleza EXISTENCIAS MÍNIMAS

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
1/3/2014 s/f de importación 200 675.00 135,000.00 200 675.00 135,000.00
1/5/2014 Factura 004-01320 20 675.00 13,500.00 180 675.00 121,500.00
1/10/2014 Factura 004-01321 1 675.00 675.00 179 675.00 120,825.00
2/5/2014 Factura 004-01322 1 675.00 675.00 178 675.00 120,150.00
3/20/2014 Factura 004-01323 3 675.00 2,025.00 175 675.00 118,125.00
4/25/2014 Factura 004-01324 100 675.00 67,500.00 75 675.00 50,625.00
7/25/2014 Factura 004-01325 15 675.00 10,125.00 60 675.00 40,500.00
9/20/2014 Factura 004-01326 3 675.00 2,025.00 57 675.00 38,475.00
9/25/2014 NC 004-000451 1 675.00 675.00 58 675.00 39,150.00
11/30/2014 Factura 004-01327 1 675.00 675.00 57 675.00 38,475.00
12/28/2014 Factura 004-01328 8 675.00 5,400.00 49 675.00 33,075.00

S/. 135,675.00 S/. 102,600.00

 LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO Nº 01
ARTICULO: Refrigeradores CÓDIGO No. 2014 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
UNIDAD DE MEDIDA: unidades PROVEEDOR: COMANDATO EXISTENCIAS MÁXIMAS
MARCA: Fortaleza EXISTENCIAS MÍNIMAS

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
1/3/2014 s/f de importación 300 935.00 280,500.00 300 935.00 280,500.00
1/10/2014 Factura 005-02150 3 935.00 2,805.00 297 935.00 277,695.00
2/5/2014 Factura 005-02151 2 935.00 1,870.00 295 935.00 275,825.00
4/25/2014 Factura 005-02152 150 935.00 140,250.00 145 935.00 135,575.00
7/25/2014 Factura 005-02153 23 935.00 21,505.00 122 935.00 114,070.00
9/20/2014 Factura 005-02154 2 935.00 1,870.00 120 935.00 112,200.00
11/30/2014 Factura 005-02155 2 935.00 1,870.00 118 935.00 110,330.00
12/23/2014 Factura 005-02156 7 935.00 6,545.00 111 935.00 103,785.00

S/. 280,500.00 S/. 176,715.00

228,790.85
 P.T. INV-4 Fecha
Hecho: RAM 5/8/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

LA MODERNA S.A.
INVENTARIO DE MERCADERIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Contabilidad Inventario Físico Diferencias

Artículo Valor
Cantidad Valor Total Cantidad Valor Total Cantidad Valor
Unitario
Licuadoras 315 80.00 25,200.00 310 24,800.00 5 400.00
Hornos Microondas 128 355.32 45,480.85 127 45,125.53 1 355.32
Televisores 25 850.00 21,250.00 25 21,250.00 0 0.00
Cocinas 49 675.00 33,075.00 49 33,075.00 0 0.00
Refrigeradores 111 935.00 103,785.00 111 103,785.00 0 0.00
TOTAL 628 228,790.85 622 S/. 228,035.53 6 S/. 755.32

Faltan 3 licuadoras

Falta 1 microondas

Existe 1 cocina con fallas que cubre la garantia

Valor calculado por auditoria

 P.T. INV-5 Fecha
Hecho: RAM 5/8/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

LA MODERNA S.A.
INVENTARIO DE MERCADERIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Detalle Inventario Mercaderías

Saldo según Contabilidad 242,409.66 INV

( + ) Diferencias / Análisis

( - ) Diferencias / Análisis INV

14,374.13
COSTO DE VENTAS 14,374.13

Saldo según Auditoría S/. 228,035.53

ESTADO DE COSTOS

Según Según
Diferencia
Detalle Empresa Auditoría
Inventario incial 48,000.00 48,000.00 0.00
Compra de mercaderias -48,000.00 -48,000.00 0.00
Faltante de inventario 755.32 -755.32
Inventario final 242,409.66 228,035.53 14,374.13
Costo de ventas -242,409.66 -228,790.85 -13,618.81

Saldo realizado por auditoria

 P.T. INV-6 Fecha
Hecho: RAM 5/8/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

INVENTARIOS
Resumen General de Diferencias Inventarios
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Cantidad Diferencia
Saldo según Valor
Producto verificada por
Contabilidad Unitario Cantidad Valor
Auditoría
Licuadoras 25,200.00 310 80.00 5 400.00
Hornos Microondas 45,480.85 127 355.32 1 355.32
Televisores 21,250.00 25 850.00 0 0.00
Cocinas 33,075.00 49 675.00 0 0.00
Refrigeradores 103,785.00 111 935.00 0 0.00

TOTAL S/. 228,790.85 622 6 S/. 755.32

Saldo verificado por auditoria

 P.T. INV-7 Fecha
Hecho: RAM 5/8/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

LA MODERNA S.A.
ASIENTOS DE AJUSTE
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

REF P/T DESCRIPCIÓN DEBE HABER OBSERVACIONES

1 S/. S/.
INV5 69 COSTO DE VENTAS 14,374.13
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 14,374.13
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
P/R el costo de ventas

Referencia cruzada INV5

 P.T. INV - 8 Fecha
Hecho: RAM 5/10/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

LA MODERNA S.A.
INVENTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

REF. SALDO CONCILIADO AJUSTES Y RECLASIFIC. SALDO AUDITORÍA

DESCRIPCIÓN
PT AL 31/12/2014 DEBE HABER AL 31/12/2014
INV. DE MERCADERÍAS 242,409.66 (1) 14,374.13 228,035.53

(-) BAJA DE INVENTARIOS

TOTAL 242,409.66 0.00 14,374.13 228,035.53

Saldo confirmado por auditoria

 P.T. PA-9 Fecha
Hecho: RAM 5/10/2015
Revisado: MAM 5/24/2015

LA MODERNA S.A.
INVENTARIOS
HOJA DE HALLAZGOS

SOLUCIÓN
Nº PROBLEMA CAUSA CONSECUENCIA
RECOMENDACIÓN BENEFICIO
1 Existe una diferencia de No cumple con la NIC 2 que Saldo sobrevaloración de Realizar mantener un inventario
S/.755.32 al realizar el el párrafo 5 señala que los inventarios permanentemente la físico permanente con el
inventario físico. inventarios deben ser constatación física para fin de que la empresa no
valorados al mas bajo de su evitar riesgos tenga problemas
costo y su valor neto de
realización

2 No esta registrado el No cumple con el principio Existe una subvaloración realizar el asiento al Revelación inadecuada
costo de ventas del reconocimiento de del costo de ventas monto que se efectúa de la información
S/.14,374 costos y gastos que dice que la venta del producto financiera
los costos están
directamente relacionados
con los ingresos del periodo
como en el caso de las
mercaderías vendidas