CASOS PRÁCTICOS

Sesión II
Responsabilidad
Solidaria
 CASO PRACTICO N° 1
La Administración Tributaria detectó en la Empresa Mercurio SAC un
incremento patrimonial no justificado por un monto de S/. 250,000
soles según información obtenida de sus cuentas bancarias
correspondiente al mes de junio de 2018 y como tal le notifica la
carta de presentación y el Requerimiento N° 053001234567 para
iniciar una fiscalización tributaria. La Empresa alega que dicho dinero
era producto de un préstamo recibido de uno de los accionistas, sin
embargo, no contaba con ningún documento formal del crédito, ni
tenia garantía, ni pago de intereses. Aproximadamente unos 10 días
antes del inicio de la fiscalización la Empresa transfirió su único
inmueble del cual era propietaria al accionista que le había
efectuado el préstamo. Dicho accionista le consulta ¿si la
Administración Tributaria le podría atribuir responsabilidad
solidaria? ¿Cual seria la causal de atribución?. Sustente su
respuesta.
 CASO PRACTICO N° 2

La Sra. María Paz, representante legal de la empresa Orion SAC,

es notificada con la Resolución N° 0530030012344 en el cual se
le atribuye responsabilidad solidaria por unas deudas
pendientes del Impuesto General a las Ventas IGV de los
periodos de Enero a abril de 2018, ya que durante esos periodos
el domicilio fiscal de la empresa se encontraba como No Habido.
Sin embargo, la Sra. María señala que había renunciado a su
cargo de representante legal y había sido aceptada dicha
renuncia mediante acuerdo de Junta General Extraordinaria de
Accionistas en fecha 15 de diciembre de 2017, habiéndose
inscrito en Registros Públicos en el mes de mayo de 2018. Le
consulta ¿Si es correcta dicha atribución de responsabilidad
solidaria? ¿Si la inscripción registral es meramente declarativa
o es determinante para ser responsable solidario?.
 CASO PRACTICO N° 3

La Administración Tributaria atribuyó responsabilidad solidaria al

Sr. Juan Pérez, representante legal de La empresa Piscis SRL, en el
cual mediante Orden de Fiscalización N° 053004005656 en
relación a Pensiones Ley 19990, se había establecido la existencia
de dolo, negligencia grave o abuso de facultades al haber omitido
declarar a sus trabajadores correspondientes a los periodos de
enero a diciembre 2018 y no haber sustentado la omisión de la
declaración de sus trabajadores en el plazo de 10 días hábiles que
le otorgó la Administración Tributaria según Requerimiento N°
21500300455. Según la información que figura en los Registros
Públicos, el Sr. Juan Pérez es representante legal de la empresa
desde el año 2011 hasta la actualidad. ¿Le consulta si dicha
atribución se encuentra prevista en el Código Tributario? ¿Cual
seria la causal de atribución?. Sustente su respuesta.
 CASO PRACTICO N° 4

ABC SRL es una empresa dedicada a la construcción con una

deuda tributaria por Impuesto a la renta anual del ejercicio 2016
por S/ 300,000 soles y del ejercicio 2017 por un importe de S/
400,000 soles. John Fernández asumió el cargo de gerente general
en enero del año 2017 y como tal decide afrontar los gastos
generados desde su ingreso y en ese sentido decide no pagar la
deuda tributaria del Impuesto a la Renta del año 2016, a pesar de
existir ingresos suficientes para afrontar los pagos y pagar la
deuda tributaria.
¿Al señor John se le puede atribuir responsabilidad solidaria por
la deuda del ejercicio 2016?
¿O solamente por el 2017?
 CASO PRACTICO N° 5
Al Sr. Juan Perez, ex gerente general de la empresa XYZ S.A. se le notifica una
resolución de determinación de Responsabilidad Solidaria por no haber pagado el
impuesto a la renta del año 2015 de la empresa que representaba, la resolución fue
notificada el 15 de marzo del año 2018, fecha en la que se encontraba laborando en
otra empresa.
El tributo se generó en su periodo de gestión que fue del año 2010 al año 2017,
siendo el año 2013 al 2017 años en la que la empresa pasaba por una crisis
económica y no tenía caja para atender todas sus deudas, entre ellas las tributarias.
El nuevo gerente Sr. José Vasquez quien asumió el cargo en el año 2018 (a la fecha)
hizo caso omiso a la deuda notificada y decidió no pagar la deuda tributaria
señalando que al haber alcanzado un buen año se otorgue un bono a los
trabajadores por el buen año que se ha tenido y haberse alcanzado las metas
previstas.
Es necesario precisar que el 30 de mayo del año 2018 la SUNAT notifica al Sr. Jose
Vasquez como responsable solidario por la misma deuda tributaria antes referida.
Finalmente, advertir que la SUNAT notificó a la empresa XYZ S.A. la deuda del
impuesto a la renta del año 2015 el 20 de enero del año 2017, habiendo impugnado
dicha deuda y se apeló dicha resolución no habiéndose resuelto a la fecha.
¿Existe responsabilidad del Sr. Juan Perez y del Sr Jose Vasquez?
¿Es posible que se inicie la cobranza coactiva a los responsables solidarios?
¿Hay uno o dos responsables solidarios, o ninguno?
 CASO PRACTICO N° 6

Al representante legal de la empresa XYZ SRL se le ha atribuido

responsabilidad solidaria por parte de la Administración
Tributaria, teniendo en cuenta que se había llevado a cabo un
proceso penal por defraudación tributaria respecto al
Impuesto General a la Ventas IGV e Impuesto a la Renta del
ejercicio 2016, por un monto de S/. 250,000 Soles en la Corte
Superior de Justicia de Arequipa, en el que se había probado y
acreditado judicialmente que dicho representante legal dejó de
pagar los tributos de manera dolosa. ¿Le consulta si es
correcta dicha atribución de responsabilidad solidaria? ¿Cual
seria la causal de atribución?. Sustente su respuesta.
Domicilio Fiscal y
Procesal
 DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL

1. ¿Qué consecuencias genera estar en la condición de

no habido?

2. ¿Establecer diferencias entre el domicilio fiscal y el

domicilio procesal?

3. ¿Qué consecuencias genera estar en la condición de

no hallado?

4. ¿Existe algún inconveniente por llevar la

contabilidad en un lugar distinto al domicilio fiscal?

5. ¿Estando un contribuyente como NO HABIDO y

teniendo deudas en cobranza coactiva, puede
cambiar de domicilio?
Fraccionamiento
 CASO PRACTICO N° 1

José Vásquez ha sido notificado el día 13/05/2021 con

una Orden de pago de Essalud del periodo junio 2019
por un importe de 680 Soles, le consulta si podría
fraccionar dicha deuda antes que ingrese a Cobranza
Coactiva. Adicionalmente tiene multas de ONP por
retenciones no pagadas en el plazo (Art. 178 numeral
4 CT) del mes de marzo y abril 2018, y ordenes de
pago del tributo ONP de los periodos de mayo y junio
2018 notificadas en el mes de julio 2018, podría
fraccionar conjuntamente? ¿que podría hacer?
 CASO PRACTICO N° 2
Juan Pérez se encuentra en el régimen general y desea
fraccionar una multa por No presentar la DJ dentro de
los plazos (Art. 176.1 CT) del mes de abril 2018, sin
embargo ha sido notificado con una esquela y ha
presentado la DJ dentro de los 3 días hábiles otorgados
en la esquela, sin el pago de la multa. ¿Con cuanto de
rebaja podría fraccionar la multa? ¿o no tendría rebaja?.
Adicionalmente esta omiso a la DJ del periodo enero
2019 en el cual ha realizado ventas y compras por un
importe de 15,000 Soles, sin embargo a la fecha aun no
ha presentado la declaración ni tampoco ha sido
notificado por la SUNAT, podría fraccionar dicha multa?
¿Que requisitos tendría que cumplir?
 CASO PRACTICO N° 3

María Chávez tiene actualmente una resolución de

perdida de fraccionamiento Art. 36 CT respecto a
ONP por resoluciones de multa que le habían
notificado por un importe de 5000 Soles,
adicionalmente tiene un perdida de refinanciamiento
TESORO por 450 soles; sin embargo, tiene
adicionalmente diversas Ordenes de pago respecto
al tributo IGV del año 2017 por un importe de 3500
Soles. ¿Podría acogerse a fraccionamiento por
todas sus deudas? ¿Que podría hacer?
 CASO PRACTICO N° 4
La empresa XYZ ha solicitado el 22/07/2019
fraccionamiento Art. 36 CT por el impuesto a la renta
Anual del 2017 por un monto de 20,000 soles que aun
no ha sido aprobado y ha efectuado el pago de la cuota
de acogimiento al día siguiente de la solicitud.
Asimismo, ha sido notificado con diversas Ordenes de
pago respecto a intereses de los pagos a cuenta del
ejercicio 2017 por 2500 soles y el pago a cuenta del
periodo febrero 2020 por 8500 soles, asimismo ha sido
notificado con dos Ordenes de pago del ITAN del
periodo abril y mayo del 2019 por 1800 soles. A la fecha
dicha empresa no tiene liquidez para poder pagar al
contado, que podría hacer?
 CASO PRACTICO N° 5

A la Señora Irma Sanchez se le ha notificado dos ordenes de pago

correspondiente a los meses de diciembre 2018 y enero 2019 por dejar
de pagar la cuota mensual del FRAES a la cual se había acogido;
asimismo, el 15 de julio del 2019, se le ha notificado una orden de pago
por la totalidad del saldo pendiente del FRAES. Le consulta si es
posible acoger dichas deudas a fraccionamiento Artículo 36° del Código
Tributario o a Refinanciamiento.
Adicionalmente, tiene un pequeño negocio (Bodega) en el cual se
encuentra actualmente en el Nuevo RUS y no ha pagado ninguna
cuota mensual en lo que va de este año 2020, es decir de enero a la
fecha, le consulta también si es posible acoger tales cuotas y multas
(Art. 176.1 del CT: No presentar la declaración dentro de los plazos
establecidos) a fraccionamiento, considerando que tuvo en el año 2017
un ingreso como recaudación de su cuenta de detracciones cuando se
encontraba en el régimen especial por otro negocio y tiene a la fecha
un saldo sin imputar de 25 soles.
 Devoluciones y
Compensaciones
 CASO PRACTICO 1
El Señor Juan Pérez con RUC 10293040571 trabajador
independiente de Arequipa, realizó un pago cuenta del impuesto a
la renta de cuarta categoría de S/ 400 mediante el PDT 616
correspondiente al mes de mayo de 2018, ya que había cobrado
un recibo por honorarios de S/. 5000 soles en dicho mes a una
empresa que no era agente de retención y no tenia la suspensión
de retenciones y/o pagos a cuenta (Formulario 1609).
Posteriormente finalizado el ejercicio el Sr. Juan Pérez sumando
todo lo cobrado por el 2018 determina un ingreso anual de S/
20,000 soles.
El único pago que realizó fue el correspondiente a mayo y en los
demás recibos por honorarios emitidos no había sido sujeto de
retención al no haber superado el monto de S/ 1500 soles por
cada recibo.
¿Podría pedir devolución del pago realizado por el mes de mayo?
¿Qué tendría que hacer? ¿A través de que medios le pueden
efectuar la devolución? ¿Podría compensar dicho saldo a futuro?
 CASO PRACTICO 2

A la Sra. Juana Sánchez le fue notificada una Orden de Pago en

fecha 01/09/2017 por concepto de IGV por un importe de S/ 2600
soles del periodo de 06/2017. Posteriormente en el mes de octubre
de 2017 se le notifica la Resolución de Ejecución Coactiva y en el
mes de diciembre se ejecuta un embargo en forma de retención a
terceros a través de la empresa XYZ SAC que era cliente de la Sra.
Juana Sánchez en el cual le debía un importe de S/ 5000 soles
producto de las venta de útiles de escritorio que había adquirido
dicha empresa. La Sra. Juana no se entera de las notificaciones
debido a que no había revisado su buzón electrónico. Dicho pago
ingresa a la Administración Tributaria mediante el Formulario 1661
con Nro de Orden 02348454.
Posterior a la retención efectuada, la Sra. Juana verifica el pago
realizado del IGV por el periodo de 06/2017 y se da cuenta que el
pago tenia un error en el número de RUC, en vez de consignar
10290044001 figuraba 10290044091.
¿Que tendría que hacer la Sra. Juana para recuperar dicho dinero?
¿Podría solicitar la devolución? ¿Podría solicitar compensación?
 CASO PRACTICO 3

El Señor Juan Pérez inicia actividades en el mes de agosto

de 2019 por su Restaurant y en dicho mes realizan diversas
compras por concepto de agua y gaseosas en el cual
estuvo sujeto a la percepción del IGV y se había inscrito en
la SUNAT en el Nuevo Régimen Único Simplificado.
El Sr. Juan se cambió al Régimen MYPE Tributario (RMT) a
partir del mes de enero 2020. Le consulta a usted que
opciones tendría respecto a la percepción. ¿Pudo haber
solicitado la devolución en el mes de febrero luego de
haber presentado su primera declaración en el RMT? ¿Qué
tendría que hacer? ¿Podría solicitar compensación o
devolución actualmente?.
 CASO PRACTICO 4

La empresa ORION S.A.C. es buen contribuyente y ha

realizado un pago en exceso de retenciones del Impuesto a la
Renta de Cuarta Categoría por S/. 1,000 del periodo 11/2018
en fecha 15/12/2018. Nos comenta que por el período
tributario 09/2019, va a declarar una retención de este
impuesto por S/ 600 y si se puede solicitar la compensación
de esta deuda con el crédito antes mencionado. Sobre el
particular, consulta si el hecho de efectuar la declaración sin
pago del tributo retenido del mes de 09/2019 y solicitar la
compensación de esta deuda con el crédito a favor, generará
la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178º del
Código Tributario (Retenciones no pagadas en el plazo).
Además también desea compensar el saldo restante con
retenciones de ONP de 08/2019. ¿Es posible considerando
que ambas se declaran en el PDT 601 Planilla Electrónica?
 CASO PRACTICO 5

La empresa XYZ S.A.C., dedicada a la comercialización de

bebidas y gaseosas, presenta el Formulario Virtual 621 del
período junio de 2019 el día 15/07/2019, teniendo un Saldo por
Percepciones no aplicadas de S/. 2,800 Soles que venía
arrastrando dos meses atrás. Sobre el particular, nos consulta si
puede compensar el monto de las percepciones no aplicadas,
contra el pago de regularización del Impuesto a la Renta del 2018,
declaración que ha sido presentada el día de su vencimiento el 26
de marzo de 2019 y si se le aplicaría interés compensatorio o
moratorio?. ¿Cómo haría la solicitud?

Por otro lado, nos comenta que se equivocó al momento de llenar

la guía para pagos varios (Formulario 1662), en vez de consignar
como código de tributo IGV (Código 1011) consigna como 3031
(Pago a cuenta IR) correspondiente al periodo de 11/2016, en el
cual el Impuesto a la Renta ya había sido pagado. Nos consulta
¿si dicho pago puede compensarse al IGV correspondiente a
dicho mes?
Prescripción
 CASO PRACTICO N° 1

La empresa XYZ SAC con RUC N° 20405060701, efectuó

la declaración anual del impuesto a la renta de tercera
categoría correspondiente al ejercicio 2015 el mismo día
de su vencimiento, es decir el 28/03/2016, en el cual
determinó un impuesto a pagar de S/ 5000 soles, no
habiéndose cancelado dicho tributo hasta la actualidad.
Le consulta a usted lo siguiente:
¿Hasta cuándo sería el plazo para solicitar la
prescripción considerando que el día 11/07/2016 le
notifican la Orden de Pago y el 25/07/2016 le notifican la
Resolución de Ejecución Coactiva?
¿Dichas notificaciones son causales de interrupción del
plazo prescriptorio?
 CASO PRACTICO N° 2

La empresa XYZ SAC presentó el 14 de enero de 2007 el

PDT 600 (remuneraciones) vigente en ese entonces
respecto al periodo tributario de diciembre de 2006, no
habiendo realizado el pago de la ONP dentro de los
plazos establecidos. El día 10 de enero de 2017 la
SUNAT le notifica la sanción de multa al haber incurrido
en la infracción prevista en el Artículo 178° numeral 4
del Código Tributario (Retenciones no pagadas en el
plazo).
Dicha empresa le consulta a usted ¿si la deuda ya había
prescrito antes de su notificación y si aun no ha
prescrito, cuando estaría prescribiendo?
 CASO PRACTICO N° 3

El contribuyente Juan Chávez tiene pendiente una

deuda por concepto del Impuesto a la Renta (Régimen
General) por un importe de S/ 5000 soles
correspondiente al periodo junio 2017, habiéndose
notificado la Orden de Pago el día 20/09/2017. Dicho
contribuyente efectúa un pago parcial de S/ 1000 soles
en fecha 13/10/2017. Posteriormente adquiere la
condición de No Habido del 01/12/2017 al 10/01/2018.
Juan Chávez ha presentado la declaración anual del
Impuesto a la Renta 2017 en el mes de marzo 2018.
Le consulta a usted: ¿Cuándo estaría prescribiendo
dicha deuda (Orden de Pago de junio 2017)?
En caso no hubiera ninguna causal de interrupción ni
suspensión del plazo prescriptorio, cuando prescribiria?
 CASO PRACTICO N° 4

Luego de una fiscalización a la Empresa ABC SAC

identificada con RUC 23456789098, la
Administración Tributaria le notificó el día 02/10/2012 la
Resolución de Determinación N° 0530020087556 por omisión
al pago del impuesto a la Renta del ejercicio 2010 ascendente
a S/ 38,000 soles.
Dicha empresa le solicita a usted ¿determinar en qué fecha
se encontrará prescrita la acción de la Administración
Tributaria para exigir el pago de la deuda, considerando que
en fecha 23/11/2012 le notificaron la Resolución de Ejecución
Coactiva y estuvo como NO HABIDO del 03/12/2012 al
17/12/2012 y además en fecha 04/01/2013 le notifican un
requerimiento de pago de Cobranza Coactiva?
Luego del requerimiento de pago, ya no ha tenido ninguna
causal de interrupción o suspensión del plazo prescriptorio.
 CASO PRACTICO N° 5

La empresa ABC SRL con RUC 20152545550 ha omitido

presentar el PDT 0621 (IGV-Renta mensual)
correspondiente al periodo de DICIEMBRE 2013. ¿A la
fecha se encontrará prescrita la acción para la
aplicación de la sanción de Multa por no declarar
dentro de los plazos establecidos (Numeral 1 del art.
176° del Código Tributario)?. ¿Cuando estaría
prescribiendo en caso se notifique la Resolución de
Multa el 14/07/2017?