Casos Practicos de Presunciones PDF

CPC.
: Anglica Ramrez De la Torre

AUDITORIA TRIBUTARIA - UAP
PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN REGISTROS DE VENTAS Y

COMPRAS
CASO PRACTICO Nro. 01

La empresa COMERCIAL AMRICAS S.A.C. durante el ejercicio 2016 no ha presentado las declaraciones mensuales
ni la declaracin anual del Impuesto a la Renta de dicho ao, la Sunat por informacin de operaciones con terceros ha
determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro
de Ventas requerido para el proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio.
Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Ventas no
Mes
declaradas S/
Enero 20,000.00
Marzo 42,000.00
Mayo 63,000.00
Junio 52,000.00
Setiembre 37,000.00
Octubre 48,000.00
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones,
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con
el IGV y el Impuesto a la Renta.
CASO PRCTICO Nro. 02

La empresa COMERCIAL AMRICAS S.A.C. durante el ejercicio 2016 no ha presentado las declaraciones
mensuales ni la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta de dicho ao, la Sunat por informacin de operaciones con
terceros ha determinado que no ha hecho ventas exoneradas y gravadas en el IGV e Impuesto a la Renta, y por otro lado
no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio.
Operaciones
Operaciones
Mes no Total S/
Gravadas S/
Gravadas S/
Enero 20,000.00 8,000.00 28,000.00
Febrero 42,000.00 4,800.00 46,800.00
Marzo 63,000.00 7,500.00 70,500.00
Abril 52,000.00 6,600.00 58,600.00
Mayo 37,000.00 6,800.00 43,800.00
Junio 48,000.00 7,500.00 55,500.00
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y realiza operaciones
exoneradas y gravadas con el IGV.
CASO PRACTICO Nro. 03

La empresa COMERCIAL AMRICAS S.A.C. durante el ejercicio 2016 no ha presentado las declaraciones
mensuales ni la declaracin anual del Impuesto a la Renta de dicho ao, la Sunat por informacin de operaciones con
terceros ha determinado que durante el mencionado ao ha realizado compras en el mencionado ao, y por otro lado no
ha exhibido el registro de Compras requerido para el proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio.
Compras no
Mes declaradas
S/
Enero 26,000.00
Marzo 31,000.00
Junio 48,000.00
Julio 25,000.00
Setiembre 32,000.00
Noviembre 27,000.00
CPC.: Anglica Ramrez De la Torre
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con
el IGV y el Impuesto a la Renta. El margen de utilidad bruta de la empresa es de 22%, segn Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015.
Se pide determinar el importe de los tributos omitidos
PRESUNCIN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U OPERACIONES

GRAVADAS

En el mes de abril de 2016 la empresa FAST EIRL, dedicada a la actividad de restaurante, ha sido fiscalizada por la
Sunat por medio de la aplicacin del control directo, dicho control se realiz los das siguientes:
Das Ventas
Martes 6 2,500.00
Domingo 11 2,200.00
Viernes 16 2,350.00
Mircoles 21 2,100.00
Sbado 24 2,300.00
Jueves 29 2,500.00
Total 13,950.00
Este contribuyente declar como ventas del mes de abril de 2016 el monto de S/ 45 300,00; se sabe que el negocio no
atiende los das lunes de la semana.
Se pide determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.

En el mes de abril de 2016 la empresa FAST EIRL, dedicada a la actividad de restaurante, ha sido fiscalizada por la
Sunat por medio de la aplicacin del control directo, dicho control se realiz los das siguientes:
Das Ventas
Martes 6 2,300.00
Domingo 11 2,600.00
Viernes 16 2,800.00
Mircoles 21 2,500.00
Sbado 24 3,000.00
Jueves 29 2,900.00
Total 16,100.00
Este contribuyente declar como ventas del mes de abril de 2016 el monto de S/ 48 500,00; se sabe que el negocio no
atiende los das lunes de la semana y se encuentra en el rgimen general.
Se pide determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
PRESUNCIN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES

REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS
1. Sobrante de inventario en el Rgimen General

La empresa UPADATA S.A. dedicada a la comercializacin de artefactos para el hogar est siendo fiscalizada por la
SUNAT en el mes de setiembre de 2016 por el perodo 2015, durante la toma de inventario de mercaderas se encuentra
un sobrante de veinticinco (25) unidades del producto Televisor marca LG del 21".
Las ventas totales declaradas y registradas por la mencionada empresa en el ao 2015 fueron de S/ 6 569 500,00.
Las ltimas facturas de compra de cada mes de los mencionados artefactos y su valor unitario.
Los inventarios mensuales valorizados de cada fin de mes del ao 2015.
Ultimo Inventario
Valor de valorizado
Ventas Compr. de Mes
Mes Mes compra final
declaradas compra de
unitario mensual
c/mes
Enero 547,000.00 Enero 001-235 490.00 Enero 180,000.00
Febrero 560,000.00 Febrero 001-22584 500.00 Febrero 185,000.00
Marzo 545,000.00 Marzo 002-6658 500.00 Marzo 170,000.00
Abril 548,000.00 Abril 001-4582 500.00 Abril 190,000.00
Mayo 562,000.00 Mayo 005-23541 500.00 Mayo 200,000.00
Junio 561,500.00 Junio 001-8426 510.00 Junio 175,000.00
Julio 575,000.00 Julio 001-951 510.00 Julio 189,000.00
Agosto 455,000.00 Agosto 003-7536 510.00 Agosto 192,000.00
Septiembre 553,000.00 Septiembre 001-8521 515.00 Septiembre 195,000.00
Octubre 551,500.00 Octubre 001-789 515.00 Octubre 178,000.00
Noviembre 562,300.00 Noviembre 001-3698 515.00 Noviembre 177,000.00
Diciembre 549,200.00 Diciembre 002-1478 520.00 Diciembre 183,000.00
Se pide determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y el IGV.
2. Faltante de inventario en el Rgimen General

La empresa UPADATA S.A. dedicada a la comercializacin de artefactos para el hogar est siendo fiscalizada por la
SUNAT en el mes de setiembre de 2016 por el perodo 2015, durante la toma de inventario de mercaderas se encuentra
un faltante de veinticinco (25) unidades del producto Televisor marca LG del 21".
Las ventas totales declaradas y registradas por la mencionada empresa en el ao 2015 fueron de S/ 6 569 500,00.
Las ltimas facturas de venta de cada mes de los mencionados artefactos y su valor unitario
Ultimo
Valor de
Ventas Compr. de
Mes Mes venta
declaradas venta de
unitario
c/mes
Enero 547,000.00 Enero 001-235 800.00
Febrero 560,000.00 Febrero 001-292 800.00
Marzo 545,000.00 Marzo 001-356 800.00
Abril 548,000.00 Abril 001-399 800.00
Mayo 562,000.00 Mayo 001-452 800.00
Junio 561,500.00 Junio 001-502 800.00
Julio 575,000.00 Julio 001-580 850.00
Agosto 455,000.00 Agosto 001-630 850.00
Septiembre 553,000.00 Septiembre 001-685 850.00
Octubre 551,500.00 Octubre 001-707 850.00
Noviembre 562,300.00 Noviembre 001-769 850.00
Diciembre 549,200.00 Diciembre 002-803 860.00
Se pide determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y el IGV.

3. Faltante de inventario en caso de Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

El seor Julio Canazas Cisneros dedicado a la comercializacin de muebles de oficina est siendo fiscalizado por la
SUNAT en el mes de setiembre de 2016 por el perodo de enero a diciembre del ao 2015, durante la toma de
inventario de mercaderas se encuentra un faltante de trece (13) unidades del producto escritorio de madera de 1.20m.
Las ventas totales declaradas y registradas por el seor Canazas en el ao 2015 fueron de S/ 145 000,00.
Las ltimas facturas de venta de cada mes de los mencionados escritorios y su valor unitario.
Ultimo
Valor de
Ventas Compr. de
Mes Mes venta
declaradas venta de
unitario
c/mes
Enero 10,500.00 Enero 001-235 250.00
Febrero 11,000.00 Febrero 001-292 250.00
Marzo 12,500.00 Marzo 001-356 250.00
Abril 13,000.00 Abril 001-399 250.00
Mayo 12,000.00 Mayo 001-452 250.00
Junio 12,300.00 Junio 001-502 250.00
Julio 13,000.00 Julio 001-580 260.00
Agosto 13,200.00 Agosto 001-630 260.00
Septiembre 13,000.00 Septiembre 001-685 260.00
Octubre 10,000.00 Octubre 001-707 260.00
Noviembre 12,000.00 Noviembre 001-769 260.00
Diciembre 12,500.00 Diciembre 002-803 260.00
PRESUNCIN DE INGRESOS GRAVADOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO

1. La empresa INDUSTRIAS JACK S.A.C. est siendo fiscalizada por la Sunat, se ha determinado patrimonio no
declarado en los estados financieros del ejercicio 2015 de la siguiente manera:
CONTRIBUYENTE SUNAT
Activo Importe Activo Importe
Efectivo y equival 250,000.00 Efectivo y equival 250,000.00
Clientes 132,000.00 Clientes 185,000.00
Mercaderas 95,000.00 Mercaderas 140,000.00
Materias primas 130,000.00 Materias primas 130,000.00
Productos terminados 270,000.00 Productos terminados 270,000.00
Suministros 83,000.00 Suministros 83,000.00
Inmuebles maquin 460,000.00 Inmuebles maquin 460,000.00
Depreciac -180,000.00 Depreciac -180,000.00
Total Activo 1,240,000.00 Total Activo 1,338,000.00
Pasivo Pasivo
Tributos por pagar 45,000.00 Tributos por pagar 45,000.00
Proveedores 120,000.00 Proveedores 120,000.00
Cuentas por pag diversas 93,000.00 Cuentas por pag diversas 93,000.00
Beneficios de trabaj 95,000.00 Beneficios de trabaj 95,000.00
Total Pasivo 353,000.00 Total Pasivo 353,000.00
Patrimonio Patrimonio
Capital 500,000.00 Capital 500,000.00
Reservas 40,000.00 Reservas 40,000.00
Resultados acumulados 125,000.00 Resultados acumulados 125,000.00
Resultado del ejercicio 222,000.00 Resultado del ejercicio 320,000.00
Total Patrimonio 887,000.00 Total Patrimonio 985,000.00
Total Pasivo y Patrimonio 1,240,000.00 Total Pasivo y Patrimonio 1,338,000.00

Ventas declaradas del ejercicio
Ventas
Mes
declaradas
Enero 125,000.00
Febrero 132,000.00
Marzo 127,000.00
Abril 125,000.00
Mayo 128,000.00
Junio 115,000.00
Julio 145,000.00
Agosto 142,000.00
Septiembre 138,000.00
Octubre 125,000.00
Noviembre 137,000.00
Diciembre 150,000.00
2. La empresa INDUSTRIAS JACK S.A.C. est siendo fiscalizada por la Sunat, se ha determinado patrimonio no
CONTRIBUYENTE SUNAT
Cuentas por cob diversas 73,000.00 Cuentas por cob diversas 73,000.00
Mercaderas 95,000.00 Mercaderas 95,000.00
Total Activo 830,000.00 Total Activo 950,000.00
Pasivo Pasivo
Capital 200,000.00 Capital 500,000.00
Resultado del ejercicio 122,000.00 Resultado del ejercicio -68,000.00
Total Pasivo y Patrimonio 830,000.00 Total Pasivo y Patrimonio 950,000.00

Ventas declaradas del ejercicio
Ventas
Mes
declaradas
Enero 125,000.00
Febrero 132,000.00
Marzo 127,000.00
Abril 125,000.00
Mayo 128,000.00
Junio 115,000.00
Julio 145,000.00
Agosto 142,000.00
Septiembre 138,000.00
Octubre 125,000.00
Noviembre 137,000.00
Diciembre 150,000.00
3. La empresa SERVICIOS GENERALES S.A.C. est siendo fiscalizada por la Sunat, se ha determinado patrimonio no
CONTRIBUYENTE SUNAT

Cuentas por cob diversas 78,000.00 Cuentas por cob diversas 78,000.00
Valores 82,000.00 Valores 82,000.00
Total Activo 778,000.00 Total Activo 918,000.00
Pasivo Pasivo
Capital 300,000.00 Capital 300,000.00
Resultado del ejercicio 96,000.00 Resultado del ejercicio 236,000.00
Total Pasivo y Patrimonio 778,000.00 Total Pasivo y Patrimonio 918,000.00
Ventas declaradas del ejercicio, las mismas que el ejercicio anterior.

PRESUNCIN DE INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIA EN CUENTAS BANCARIAS
Para efectos del IGV e ISC

La omisin de las ventas no da derecho a crdito fiscal alguno.
Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el IGV o ISC, no se
computarn efectos en dichos impuestos.
Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas, operaciones exoneradas y/o inafectas con el IGV o
ISC, se presumir que ha realizado operaciones gravadas.
Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportacin, se presumir que se han realizado operaciones internas
gravadas.
Para efectos del Impuesto a la Renta

Las ventas o ingresos determinados se considerarn renta neta de tercera categora del ejercicio a que corresponda y no
procede la deduccin del costo computable, salvo en el caso de compras no registradas o no declaradas.
El artculo 65-A del Cdigo Tributario establece que en el caso de deudores tributarios que perciban rentas de primera
y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categora y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera, los ingresos determinados
formarn parte de la renta neta global; sin embargo, es necesaria la modificacin de dicho artculo en vista que a partir
del ejercicio 2009 los deudores tributarios que perciban las rentas mencionadas ya no determinan renta neta global, sino
que determinan rentas netas de capital, rentas netas de trabajo y renta neta de fuente extranjera.
En el caso de los deudores tributarios que perciban las rentas mencionadas anteriormente y a su vez perciban rentas de
tercera categora, las ventas o ingresos determinados se considerarn como renta neta de la tercera categora.
En el caso de deudores tributarios que explotan juegos de mquinas tragamonedas, los ingresos determinados se
considerarn como renta neta de la tercera categora.
En el caso del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinados se imputarn, para la
determinacin del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuando
corresponda, como ventas o ingresos omitidos, en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento.
Para los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado, se aplicarn las normas que regulan dicho rgimen.
EJEMPLOS
1. La empresa Comercio Latino E.I.R.L. est siendo fiscalizada por el ejercicio 2015, en el mes de julio de 2016; en la
auditora se ha determinado que la empresa mencionada no ha registrado en libros contables movimientos de su cuenta
corriente en moneda nacional del Banco Unin por la suma de S/ 225 000,00.
Los ingresos mensuales declarados son:
Mes Ingresos S/ Mes Ingresos S/
Enero 250,000.00 Julio 328,000.00
Febrero 295,000.00 Agosto 353,000.00
Marzo 302,000.00 Septiembre 237,000.00
Abril 332,000.00 Octubre 348,000.00
Mayo 283,000.00 Noviembre 370,000.00
Junio 352,000.00 Diciembre 385,000.00
Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones,
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se encuentran gravadas
con el IGV y el Impuesto a la Renta.
2. La empresa Oriental S.A.C. est siendo fiscalizada por el ejercicio 2015, en la auditora se ha determinado que la
empresa mencionada no ha registrado en libros contables movimientos de su cuenta corriente en moneda nacional del
Banco por la suma de S/ 345 000,00.
La empresa realiza nicamente operaciones de exportacin.
Enero 1,250,000.00 Julio 1,328,000.00
Febrero 1,295,000.00 Agosto 1,353,000.00
Marzo 1,302,000.00 Septiembre 1,237,000.00
Abril 1,332,000.00 Octubre 1,348,000.00
Mayo 1,283,000.00 Noviembre 1,370,000.00
Junio 1,352,000.00 Diciembre 1,385,000.00
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen General.
3. El seor Juan Osorio est acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y est siendo fiscalizado por la SUNAT
por el ejercicio 2015, en la auditora se ha determinado que el seor Osorio no ha registrado en libros contables los
movimientos de dos cuentas corrientes que posee en moneda nacional de los bancos Crdito y Continental por la suma
de S/ 135 000,00 y 230 000,00.
El seor Carreo realiza operaciones exoneradas y gravadas con el IGV.
Enero 850,000.00 Julio 928,000.00
Febrero 995,000.00 Agosto 853,000.00
Abril 932,000.00 Octubre 848,000.00
Mayo 983,000.00 Noviembre 970,000.00
Junio 852,000.00 Diciembre 985,000.00
sabiendo que el negocio se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se encuentran gravadas y exoneradas
con el IGV y gravados con el Impuesto a la Renta.
4. El seor Carlos Cceres est acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y est siendo fiscalizado por la
SUNAT por el ejercicio 2015, en la auditora se ha determinado que el seor Cceres no ha registrado en libros
contables los movimientos de dos cuentas corrientes que posee en moneda nacional de los bancos Crdito y
Continental por la suma de S/ 65 000,00 y 40 000,00. El seor Cceres realiza operaciones exoneradas del IGV pero
gravadas con el IR.
Enero 850,000.00 Julio 928,000.00
Febrero 995,000.00 Agosto 853,000.00
Abril 932,000.00 Octubre 848,000.00
Mayo 983,000.00 Noviembre 970,000.00
Junio 852,000.00 Diciembre 985,000.00
sabiendo que el negocio se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se encuentran exoneradas del IGV y
gravados con el Impuesto a la Renta.
5. La empresa Comercio Latino E.I.R.L. est siendo fiscalizada por el ejercicio 2015 en la auditora se ha determinado
que la empresa mencionada no ha registrado en libros contables movimientos de su cuenta corriente en moneda
nacional del Banco Latino por la suma de S/ 90 000,00.
Enero 25,000.00 Julio 31,900.00
Febrero 28,000.00 Agosto 33,600.00
Abril 32,000.00 Octubre 28,600.00
Mayo 28,500.00 Noviembre 31,000.00
Junio 32,600.00 Diciembre 35,000.00
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y sus
operaciones se encuentran gravadas con el IGV.
PRESUNCIN DE INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIN ENTRE LOS INSUMOS

UTILIZADOS, PRODUCCIN OBTENIDA, INVENTARIOS Y VENTAS.
Monto de las ventas o ingresos omitidos

Las ventas o ingresos omitidos resultan multiplicando el nmero de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia
por el valor de venta promedio del perodo requerido.
Para obtener el valor de venta promedio del perodo requerido, se tomar en cuenta el valor de venta unitario del ltimo
comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el ltimo comprobante de pago que corresponda a dicho mes
que haya sido exhibido o presentado por el contribuyente.
Si el contribuyente hubiera autorizado ms de una serie de comprobantes de pago, se deber tomar en cuenta lo siguiente:
a) Determinar la fecha en que se emiti el ltimo comprobante de pago del mes.
b) Determinar cules son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha.
c) Se tomar en cuenta el ltimo comprobante de pago que corresponda a la ltima serie autorizada en la fecha establecida
en el punto a).
Determinacin de las unidades producidas

Para determinar las unidades producidas o servicios que se prestan, la Administracin Tributaria podr solicitar informes
tcnicos, fichas tcnicas y anlisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformacin del
propio deudor tributario los que servirn para hallar los coeficientes de produccin.
Si por causas imputables al deudor tributario no se puede determinar los coeficientes de produccin, o la informacin
proporcionada no fuere suficiente, la Administracin Tributaria podr elaborar sus propios ndices, porcentajes o
coeficientes necesario a para determinar la produccin de bienes o prestacin de servicios, pudiendo recurrir a informes
tcnicos de entidades competentes o peritos profesionales.
La Administracin Tributaria tambin podr una de las materias primas o envases o embalajes o suministros diversos u
otro insumo utilizado en la elaboracin de los productos terminados o de los servicios prestados, en la medida que dicho
insumo permita identificar el producto producido o el servicio prestado por el deudor tributario o que dicho insumo sea
necesario para concluir el producto terminado o para prestar el servicio.
Para efectos del presente procedimiento de presuncin de ventas, tambin ser aplicable la metodologa y reglas de
valorizacin previstas en el artculo 69 del Cdigo Tributario sobre presuncin de ventas o compras omitidas por
diferencia entre los bienes registrados y los inventarios, cuando corresponda.
Para efectos del IGV e ISC

Las ventas o ingresos determinados incrementarn las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada
uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.
En caso el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados, la atribucin ser en forma proporcional
a los meses comprendidos en el requerimiento.
La omisin de las ventas no da derecho a crdito fiscal alguno.
Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el IGV o ISC no se
computarn efectos en dichos impuestos.
Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas, operaciones exoneradas y/o inafectas con el IGV o
ISC, se presumir que ha realizado operaciones gravadas. Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportacin,
se presumir que se han realizado operaciones internas gravadas.
Para efectos del Impuesto a la Renta

Las ventas o ingresos determinados se considerarn rentas como renta neta de tercera categora del ejercicio a que
corresponda y no procede la deduccin del costo computable.
En el caso de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categora y a su vez
perciban rentas netas de fuente extranjera, los ingresos determinados formarn parte de la renta neta global.
En el caso de los deudores tributarios que perciban las rentas mencionadas anteriormente y a su vez perciban rentas de
tercera categora, las ventas o ingresos determinados se considerarn como renta neta de la tercera categora.
En el caso de deudores tributarios que explotan juegos de mquinas tragamonedas, los ingresos determinados se
considerarn como renta neta de la tercera categora.
En el caso del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinados incrementarn, para la
determinacin del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuando
corresponda, las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el
requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.
En caso el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados, la atribucin ser en forma
proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento.
EJEMPLOS
1. La empresa Industrias Tex S.A.C est siendo fiscalizada por la SUNAT por el ejercicio 2015, dedicada a la fabricacin
de vestidos para damas, se ha determinado segn sus informes que para la confeccin de cada unidad de vestido del
modelo A se utiliza la siguiente materia prima:
Material S/
- Tela 5,00
- Cierre 0,80
- Botones 0,50
- Elsticos 1,00
- Otros insumos 2,00
Costo Total 9,30
El costo de produccin del ejercicio 2015 fue de S/ 2 329 994,10 por 250 537 unidades de vestidos, el promedio del
valor de venta del ao 2015 fiscalizado fue de S/ 15,00.
Los valores de venta de los ltimos comprobantes emitidos de cada mes fueron los siguientes:
Mes S/ Mes S/
Enero 14.50 Julio 15.00

Febrero 14.50 Agosto 15.15
Marzo 14.80 Septiembre 15.50
Abril 14.50 Octubre 15.50
Mayo 14.80 Noviembre 15.50
Junio 14.80 Diciembre 15.50
Las ventas registradas y declaradas del ejercicio 2015 fueron las siguientes:
Ventas
Ventas
registradas
Mes registradas y Mes
y
declaradas
declaradas
Enero 433,000.00 Julio 410,000.00
Febrero 402,000.00 Agosto 420,000.00
Abril 411,000.00 Octubre 390,000.00
Mayo 433,000.00 Noviembre 380,000.00
Junio 390,000.00 Diciembre 416,000.00
La Administracin solicit a la empresa fiscalizada los anlisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el
procedimiento de transformacin, pero no fueron proporcionados.
Se pide determinar las ventas omitidas del ejercicio 2015 y la incidencia respectiva.
2. La empresa Industrias Jeans S.A.C. est siendo fiscalizada por la SUNAT, dedicada a la fabricacin de jeans para
damas y varones, se ha determinado segn sus informes que para la confeccin de cada jeans para dama se utiliza la
siguiente materia prima:
Material S/
- Tela 25,00
- Cierre 0,80
- Botones 0,50
Costo Total 28,30
El costo de produccin del ejercicio 2015 fue de S/ 7 090 197,10 por 250 537 unidades de jeans para damas, el
promedio del valor de venta del ao 2015 fiscalizado fue de S/ 45,00.
Mes S/ Mes S/
Para la confeccin de jeans para varones se utiliz la siguiente materia prima:
Material S/
- Tela 35,00
- Cierre 1,00
- Botones 0,40
Costo Total 38,40
El costo de produccin del ejercicio 2015 fue de S/ 5 783 040,00 por 150 600 unidades de jeans para varones, el
promedio del valor de venta del ao 2015 fiscalizado fue de S/ 65,00.
Mes S/ Mes S/
Ventas Ventas
Mes registradas y Mes registradas y
declaradas declaradas
Enero 833,000.00 Julio 810,000.00

Febrero 802,000.00 Agosto 820,000.00
Abril 811,000.00 Octubre 890,000.00
Mayo 733,000.00 Noviembre 880,000.00
Junio 890,000.00 Diciembre 816,000.00
3. La empresa Industrias La Moda S.A.C. est siendo fiscalizada por la SUNAT, dedicada a la fabricacin de vestidos
para damas, se ha determinado segn sus registros que para la confeccin de cada unidad de vestido del modelo A
se utiliza la siguiente materia prima:
Material S/
- Tela 5,00
- Cierre 0,80
- Botones 0,50
- Elsticos 1,00
Costo Total 9,30
El costo de produccin del ejercicio 2015 fue de S/ 1 397 790,00 por 150 300 unidades de vestidos, el promedio del
valor de venta del ao 2015 fiscalizado fue de S/ 15,00.
Mes S/ Mes S/

Ventas Ventas
registradas registradas
Mes Mes
y y
declaradas declaradas
Enero 433,000.00 Julio 410,000.00
Febrero 402,000.00 Agosto 420,000.00
Abril 411,000.00 Octubre 390,000.00
Mayo 433,000.00 Noviembre 380,000.00
Junio 390,000.00 Diciembre 416,000.00

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CPC.

: Anglica Ramrez De la Torre

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN REGISTROS DE VENTAS Y

CASO PRACTICO Nro. 01

CASO PRCTICO Nro. 02

CASO PRACTICO Nro. 03

PRESUNCIN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U OPERACIONES

CASO PRCTICO Nro. 04

CASO PRCTICO Nro. 05

PRESUNCIN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES

1. Sobrante de inventario en el Rgimen General

Se pide determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y el IGV.

2. Faltante de inventario en el Rgimen General

Se pide determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y el IGV.

3. Faltante de inventario en caso de Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

PRESUNCIN DE INGRESOS GRAVADOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO

Total Pasivo y Patrimonio 1,240,000.00 Total Pasivo y Patrimonio 1,338,000.00

Ventas declaradas del ejercicio

Total Pasivo y Patrimonio 830,000.00 Total Pasivo y Patrimonio 950,000.00

Ventas declaradas del ejercicio

Activo Importe Activo Importe

Total Pasivo y Patrimonio 778,000.00 Total Pasivo y Patrimonio 918,000.00

Ventas declaradas del ejercicio, las mismas que el ejercicio anterior.

PRESUNCIN DE INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIA EN CUENTAS BANCARIAS

Para efectos del IGV e ISC

Para efectos del Impuesto a la Renta

PRESUNCIN DE INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIN ENTRE LOS INSUMOS

Monto de las ventas o ingresos omitidos

Determinacin de las unidades producidas

Para efectos del IGV e ISC

Para efectos del Impuesto a la Renta

Enero 14.50 Julio 15.00

Para la confeccin de jeans para varones se utiliz la siguiente materia prima:

Enero 833,000.00 Julio 810,000.00

Enero 14.50 Julio 15.00

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