Caso Práctico Derecho Tributario

ANALISIS COMPARATIVOS - QUE PAÍS SE BENEFICIA?
PERÚ PAIS B PAIS C

IMPUESTO A LA RENTA 29.5% 29.50%
RETENCION RENTA NO DOMICILIADA 40% 20%
INGRESOS DOMICILIADOS 80,000.00

INGRESOS NO DOMICILIADOS (fuente extranjera) 20,000.00 8,000.00 4,000.00
TOTAL INGRESOS 100,000.00
GASTOS (DATO ADICIONAL) 70,000.00
UTILIDAD 30,000.00
IMPUESTO RENTA 29.5% 8,850.00 16,850.00 12,850.00
UDI 21,150.00
INGRESOS NO DOMICILIADOS 20,000.00 POR DIVIDENDOS

PAÍS A - PERÚ (29.5%) 5,900.00 CDI PERÚ CHILE
PAÍS B - CHILE (40%) 8,000.00 RETENCIÓN A NO DOMICILIADOS
TOTAL IMPUESTO RTA CON PAIS B 13,900.00
UDI 6,100.00
CUANTO PAGÓ LA EMPRESA DEL PAIS A DE IMPUESTO A LA RENTA SI LAS RENTA DE FUENTE EXTRANEJRA PROVIENE DEL P
TRANEJRA PROVIENE DEL PAIS B??
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CHILE (SIN CONVENIO)
ANALISIS DE DIVIDENDOS (SIN CONVENIO) PERU CHILE
RETENCION RENTA NO DOMICILIADOS 5.00% 35.00%
CDI - HASTA 15% 5.00% 15.00%
PERU CHILE
INGRESOS DOMICILIADOS 80,000.00 80,000.00
INGRESOS NO DOMICILIADOS (fuente extranjera) 20,000.00 20,000.00
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
GASTOS (DATO ADICIONAL) 70,000.00 70,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
IMPUESTO RENTA 8,850.00 10,200.00
UDI 21,150.00 19,800.00
SIN CONVENIO PERU CHILE

PAGO DE RENTA EN SU PAÍS 8,850.00 10,200.00
IMPUESTO A LA RENTA EN EL EXTRANJERO 7,000.00 1,000.00
SIN CONVENIO PAGA 15,850.00 11,200.00
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CHILE (CON CONVENIO)

ANALISIS DE DIVIDENDOS (CON CONVENIO) PERU CHILE
CDI HASTA 15% 5.00% 15.00%
PERU CHILE
INGRESOS DOMICILIADOS 80,000.00 80,000.00
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
IMPUESTO RENTA 8,850.00 10,200.00
UDI 21,150.00 19,800.00
CON CONVENIO PERU CHILE

CON CONVENIO PAGA 11,850.00 11,200.00
ANALISIS FINAL PERU CHILE

SIN CONVENIO 15,850.00 11,200.00
CON CONVENIO 11,850.00 11,200.00
74.76% 100.00%
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CHILE (SIN CONVENIO) EL DATO LO TOMAMOS DEL ARTICUL
ANALISIS DE INTERESES (SIN CONVENIO) PERU CHILE VAMOS A ASUMIR QUE NO ESTAN VI
IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 34.00% Artículo 11
RETENCION RENTA NO DOMICILIADOS 5.00% 35.00% 1. Los intereses procedentes de un Es
CDI - NO EXCEDE 15% 5.00% 15.00% Contratante pueden someterse a imp
SI PERU ES EL ESTADO CONTRATANTE
PERU CHILE PAGA EN CHILE
INGRESOS DOMICILIADOS 80,000.00 80,000.00 Sin embargo, dichos intereses pueden
INGRESOS NO DOMICILIADOS (fuente extranjera) 20,000.00 20,000.00 que procedan y según la legislación de
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00 otro Estado Contratante, el impuesto
bruto de los intereses.
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
IMPUESTO RENTA 8,850.00 10,200.00 Para el caso de intereses se considera
UDI 21,150.00 19,800.00 Las personas naturales y sucesiones in
por sus rentas de fuente peruana con
SIN CONVENIO PERU CHILE Dividendos
PAGO DE RENTA EN SU PAÍS 8,850.00 10,200.00 Ganancias de capital por inmuebles
IMPUESTO A LA RENTA EN EL EXTRANJERO 7,000.00 1,000.00 Intereses (no vinculados, no baja impo
SIN CONVENIO PAGA 15,850.00 11,200.00 Intereses (entre vinculados y países b
Ganancias de capital por acciones (fue
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CHILE (CON CONVENIO) Rentas de trabajo
ANALISIS DE INTERESES (CON CONVENIO) PERU CHILE Rentas de artistas
IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 34.00% Rentas por regalías
CDI HASTA 15% 5.00% 15.00% INTERESES ES EL ARTICULO 11 DEL CO
1. Los intereses procedentes de un Es
PERU CHILE otro Estado Contratante pueden som
INGRESOS DOMICILIADOS 80,000.00 80,000.00 SI PERU ES EL ESTADO CONTRATANTE
INGRESOS NO DOMICILIADOS (fuente extranjera) 20,000.00 20,000.00 ES QUE PAGA EN CHILE
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00 2. Sin embargo, dichos intereses pue
GASTOS (DATO ADICIONAL) 70,000.00 70,000.00 Contratante del que procedan y segú
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00 beneficiario efectivo es residente del
no podrá exceder del 15 por ciento d
IMPUESTO RENTA 8,850.00 10,200.00
UDI 21,150.00 19,800.00 TAMBIEN PUEDEN SOMETERSE A IMP
NO PODRA EXCEDER DEL 15%
3. El término “intereses”, en el sentid
PAGO DE RENTA EN SU PAÍS 8,850.00 10,200.00 garantía hipotecaria, y en particular,l
IMPUESTO A LA RENTA EN EL EXTRANJERO 3,000.00 1,000.00 otra renta que la legislación del Estad
préstamo. Sinembargo, el término “in
EL SIGUIENTE PUNTO DEFINE QUE SE
ANALISIS FINAL PERU CHILE

4. Las disposiciones de los párrafos 1
Contratante, realiza en el otroEstado
establecimiento permanente situado
situada allí, y elcrédito que genera lo
fija. En tal caso, son aplicables lasdisp
4. Las disposiciones de los párrafos 1
SIN CONVENIO 15,850.00 11,200.00 Contratante, realiza en el otroEstado
CON CONVENIO 11,850.00 11,200.00 establecimiento permanente situado
74.76% 100.00% situada allí, y elcrédito que genera lo
fija. En tal caso, son aplicables lasdisp
ACA LO QUE SE DICE ES QUE LA EMPR
EL RESULTADO DE LOS INTERESES SA
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CHILE (SIN CONVENIO)

ANALISIS GANANCIAS DE CAPITAL (SIN CONVENIO) PERU CHILE ASUMIMOS PERSONA JURIDICA
IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 34.00% RECUERDAN QUE LA UTILIDAD DE 30,
RETENCION RENTA NO DOMICILIADOS 30.00% 35.00% 10,000 RENTA DOMICILIADA Y
CDI SOLO EN LA FUENTE EN LA FUENTE 20,000 RENTA EXTRANJERA
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 20,000.00 20,000.00 LA GANANCIA DE CAPITAL POR EL CON
LOS 20,000 SOLO SE GRABAN EN EL O
PERU CHILE ES DECIR EN PERU NO SE GRABAN Y S
INGRESOS DOMICILIADOS 80,000.00 80,000.00 PERU CALCULA EL IMPUESTO SOBRE 1
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
GASTOS (DATO ADICIONAL) 70,000.00 70,000.00 Artículo 13
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00 1. Las ganancias que un residente de u
IMPUESTO RENTA 8,850.00 10,200.00 inmuebles situados en el otro Estado
UDI 21,150.00 19,800.00 Estado.
SIN CONVENIO PERU CHILE GANANCIA DE CAPITAL EN PERU PAR

PAGO DE RENTA EN SU PAÍS 8,850.00 10,200.00 SI FUERA PERSONA JURIDICA LA RETE
SIN CONVENIO PAGA 15,850.00 16,200.00
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CHILE (CON CONVENIO)

ANALISIS GANANCIAS DE CAPITAL (SIN CONVENIO) PERU CHILE
CDI SOLO EN LA FUENTE EN LA FUENTE
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 20,000.00 20,000.00
PERU CHILE CON CONVENIO EN GANANCIA CAPIT

INGRESOS DOMICILIADOS 80,000.00 80,000.00 ES DECIR CUANDO HACE EL CALCULO
INGRESOS NO DOMICILIADOS (fuente extranjera)
TOTAL INGRESOS 80,000.00 80,000.00
UTILIDAD 10,000.00 10,000.00
IMPUESTO RENTA SIN LA FUENTE EXTRANJERA 2,950.00 3,400.00
UDI 7,050.00 6,600.00

PAGO DE RENTA EN SU PAÍS (SIN LA FUENTE EXTRANJERA) 2,950.00 3,400.00
ANALISIS FINAL PERU CHILE SIN CONVENIO CHILE PAGA MÁS

SIN CONVENIO 15,850.00 16,200.00 CON CONVENIO PERU PAGA MÁS EN
CON CONVENIO 9,950.00 9,400.00 EN EL CASO DE GANANCIA DE CAPITA
62.78% 58.02% LA GANANCIA DE CAPITAL POR EL CO
EN EL CASO DE INTERESES ES IGUAL Q

EN EL CASO DE LAS GANANCIAS DE C
LOS 20,000 SOLO SE GRABAN EN EL O
ES DECIR EN PERU NO SE GRABAN Y S
PERU CALCULA EL IMPUESTO SOBRE
L DATO LO TOMAMOS DEL ARTICULO 11 DEL CONVENIO (15%)
AMOS A ASUMIR QUE NO ESTAN VINCULADAS (PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS)
INTERESES
. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado
ontratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
PERU ES EL ESTADO CONTRATANTE Y CHILE EL OTRO ESTADO, LO QUE ESTA DICIENDO ES QUE
AGA EN CHILE
n embargo, dichos intereses pueden también someterse a imposición en el Estado Contratante del
ue procedan y según la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo es residente del
tro Estado Contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del 15% por ciento del importe
ruto de los intereses.
ara el caso de intereses se considera el art. 54 del IR - domiciliados

as personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país estarán sujetas al impuesto
or sus rentas de fuente peruana con las siguientes tasas:
5%
anancias de capital por inmuebles 5%
ntereses (no vinculados, no baja imposición) 5%
ntereses (entre vinculados y países baja imposici 30%
anancias de capital por acciones (fuera del país) 30%
entas de trabajo 30%
entas de artistas 15%
entas por regalías 30%
NTERESES ES EL ARTICULO 11 DEL CONVENIO

. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residentedel
tro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
PERU ES EL ESTADO CONTRATANTE Y CHILE EL OTRO ESTADO, LO QUE ESTA DICIENDO
S QUE PAGA EN CHILE
. Sin embargo, dichos intereses pueden también someterse a imposición en elEstado

ontratante del que procedan y según la legislación de ese Estado, pero si el
eneficiario efectivo es residente del otro Estado Contratante, el impuestoasí exigido
o podrá exceder del 15 por ciento del importe bruto de los intereses.
AMBIEN PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN PERU
O PODRA EXCEDER DEL 15%
. El término “intereses”, en el sentido de este Artículo significa las rentas decréditos de cualquier naturaleza, con o sin
arantía hipotecaria, y en particular,las rentas de valores públicos y las rentas de bonos y obligaciones, así comocualquiera
tra renta que la legislación del Estado de donde procedan losintereses asimile a las rentas de las cantidades dadas en
réstamo. Sinembargo, el término “interés” no incluye las rentas comprendidas en el Artículo10.
L SIGUIENTE PUNTO DEFINE QUE SE ENTIENDE POR INTERESES
. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no son aplicables si el beneficiarioefectivo de los intereses, residente de un Estado
ontratante, realiza en el otroEstado Contratante, del que proceden los intereses, una actividad empresarialpor medio de un
stablecimiento permanente situado allí, o presta unos servicios personales independientes por medio de una base fija
tuada allí, y elcrédito que genera los intereses está vinculado efectivamente a dichosestablecimiento permanente o base
ja. En tal caso, son aplicables lasdisposiciones del Artículo 7 o del Artículo 14, según proceda.
. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no son aplicables si el beneficiarioefectivo de los intereses, residente de un Estado
ontratante, realiza en el otroEstado Contratante, del que proceden los intereses, una actividad empresarialpor medio de un
stablecimiento permanente situado allí, o presta unos servicios personales independientes por medio de una base fija
tuada allí, y elcrédito que genera los intereses está vinculado efectivamente a dichosestablecimiento permanente o base
ja. En tal caso, son aplicables lasdisposiciones del Artículo 7 o del Artículo 14, según proceda.
CA LO QUE SE DICE ES QUE LA EMPRESA DE PERU TIENE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN CHILE, YA NO APLICA EL CONVENIO
L RESULTADO DE LOS INTERESES SALE IGUAL QUE LOS DIVIDENDOS
SUMIMOS PERSONA JURIDICA

ECUERDAN QUE LA UTILIDAD DE 30,000 ESTA COMPUESTA DE:
0,000 RENTA DOMICILIADA Y
0,000 RENTA EXTRANJERA
A GANANCIA DE CAPITAL POR EL CONVENIO PERU CHILE SOLO SE GRABA EN LA FUENTE
OS 20,000 SOLO SE GRABAN EN EL OTRO PAIS
S DECIR EN PERU NO SE GRABAN Y SI EN CHILE
ERU CALCULA EL IMPUESTO SOBRE 10,000 Y CHILE LE RETIENE POR LOS 20,000
GANANCIAS DE CAPITAL
. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenación de bienes
nmuebles situados en el otro Estado Contratante sólo pueden someterse a imposición en este último
stado.
ANANCIA DE CAPITAL EN PERU PARA PERSONA NATURAL LA RETENCION ES 5%

I FUERA PERSONA JURIDICA LA RETENCION ES DE 30%
ON CONVENIO EN GANANCIA CAPITAL SOLO SE PAGA EN LA FUENTE

S DECIR CUANDO HACE EL CALCULO EN SU PAIS DE DOMICILIO NO LO INLCUYE
IN CONVENIO CHILE PAGA MÁS
ON CONVENIO PERU PAGA MÁS EN EL CASO DE GANANCIA DE CAPITAL DE PERSONA JURIDICA
N EL CASO DE GANANCIA DE CAPITAL SOLO SE PAGA EN LA FUENTE YA NO EN EL LUGAR DE RESIDENCIA
A GANANCIA DE CAPITAL POR EL CONVENIO PERU CHILE SOLO SE GRABA EN LA FUENTE
N EL CASO DE INTERESES ES IGUAL QUE LOS DIVIDENDOS

N EL CASO DE LAS GANANCIAS DE CAPITAL
OS 20,000 SOLO SE GRABAN EN EL OTRO PAIS
S DECIR EN PERU NO SE GRABAN Y SI EN CHILE
ERU CALCULA EL IMPUESTO SOBRE 10,000 Y CHILE LE RETIENE POR LOS 20,000
uraleza, con o sin
, así comocualquiera
tidades dadas en
sidente de un Estado
esarialpor medio de un
o de una base fija
permanente o base
E, YA NO APLICA EL CONVENIO
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CANADA (SIN CONVENIO)
GANANCIAS DE CAPITAL PERÚ CANADÁ
TASA DE IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 31% 26.5%-31%
RETENCION DE NO DOMICILIADOS 30% 25% Otras rentas: (30%) No domi
RETENCION C/CONVENIO EN LA FUENTE
PERU CANADÁ
INGRESOS DOMICILIADO 80,000.00 80,000.00
INGRESOS NO DOMICILIADO 20,000.00 20,000.00
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
GASTOS(Dato Adicional) -70,000.00 -70,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
I.RENTA 8,850.00 9,300.00
SIN CONVENIO PERU CANADÁ

IMPUESTO A LA RENTA DOMICILIADO 8,850.00 9,300.00
RETENCION NO DOMICILIADO 5,000.00 6,000.00 5,000 DE PERU = 30,000 * 25% Q
TOTAL 13,850.00 15,300.00 6,000 DE CANADA = 20,000* 30%
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CANADA (CON CONVENIO)

GANANCIAS DE CAPITAL PERÚ CANADÁ
TASA DE IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 31% 26.5%-31%
RETENCION DE NO DOMICILIADOS 30% 25%
RETENCION C/CONVENIO EN LA FUENTE
PERU CANADÁ
INGRESOS NO DOMICILIADO
TOTAL INGRESOS 80,000.00 80,000.00
UTILIDAD 10,000.00 10,000.00
I.RENTA 2,950.00 3,100.00
CON CONVENIO PERU CANADÁ

IMPUESTO A LA RENTA DOMICILIADO 2,950.00 3,100.00 5,000 DE PERU = 30,000 * 25% Q
RETENCION NO DOMICILIADO 5,000.00 6,000.00 6,000 DE CANADA = 20,000* 30%
TOTAL 7,950.00 9,100.00
ANALISIS FINAL PERU CANADÁ

SIN CONVENIO 13,850.00 15,300.00
CON CONVENIO 7,950.00 9,100.00
57% 59%
DATOS IMPORTANTES PARA EL ANÁLISIS

1. TASA DE IMPUESTO A LA RENTA 2. RETENCION DE NO DOMICILIADO 3. RETENCION C/CONVENIO
EN CANADÁ
UNA EMPRESA ALTA O GENERAL PUEDE PAGAR ENTRE 26,5% Y 31%
EN EL CASO DE PEQUEÑAS EMPRESAS CUAL SERIA LA TASA MAXIMA Y LA MINIMA? MÍNIMA ENTRE 9% Y 17%
Impuestos retenidos. Se aplica una tasa de 25% al pago de intereses (otros

que la mayoría de los pagos de intereses a no residentes en igualdad de
condiciones), dividendos, renta, regalías, ciertos cargos por servicios de
gestión y técnicos y otros pagos similares enviados por un residente
canadiense a un no residente.
GANANCIAS DE CAPITAL - ART. 13

1. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenación de bienes inmuebles, situados en e
ESTADO CONTRATANTE = PERÚ

EN OTRO ESTADO CONTRATANTE = CANADÁ
PRINCIPIO DE LA FUENTE = DONDE SE GENERA LA GANANCIA SE PAGA
EN NUESTRO CASO ESTAMOS ANTE LA VENTA DE UN INMUEBLE

EL CRITERIO QUE SE APLICA ES EL CRITERIO DE LA FUENTE
EN OTRAS PALABRAS, LO QUE SE ESTA DICIENDO ES QUE SE PAGA DONDE SE GENERA LA GANANCIA Y NO EN EL OTRO E
TELESUP - SALA07: HAREMOS EL CASO PRACTICO CON CANADA

TELESUP - SALA07: GANANCIAS DE CAPITAL
TELESUP - SALA07: BUSQUEN EL CDI CANADA-PERU
TELESUP - SALA07: BUSQUEN LA INFORMACION TRIBUTARIA DE CANADA
TELESUP - SALA07: Y PREPAREN SU EXCEL
TELESUP - SALA07: CASO PRACTICO
TELESUP - SALA07: ES DOS EMPRESAS CON LOS MIMOS INGRESOS Y GASTOS UNA EN CANADA Y LA OTRA EN PERU
TELESUP - SALA07: LOS DATOS SON
TELESUP - SALA07: 80,000 DE INGRESO COMO DOMICILIADO Y 20,000 DE FUENTE EXTRANJERA
TELESUP - SALA07: 70,000 DE GASTO COMO DOMICILIADO
TELESUP - SALA07: LA UTILIDAD ES 30,000
TELESUP - SALA07: QUIEN PAGO MAS IMPUESTO??
TELESUP - SALA07: VAMOS A VER QUE DICE EL CDI PERU CANADA
TELESUP - SALA07: VER ARTICULO 13
TELESUP - SALA07: EN NUESTRO CASO ESTAMOS ANTE LA VENTA DE UN INMUEBLE
TELESUP - SALA07: EL CRITERIO QUE SE APLICA ES EL CRITERIO DE LA FUENTE
TELESUP - SALA07: EN OTRAS PALABRAS, LO QUE SE ESTA DICIENDO ES QUE SE PAGA DONDE SE GENERA LA GANANCIA
Otras rentas: (30%) No domiciliados (Perú - ganancias de capital)
,000 DE PERU = 30,000 * 25% QUE RETIENE CANADA

,000 DE CANADA = 20,000* 30% QUE RETIENE PERU
,000 DE PERU = 30,000 * 25% QUE RETIENE CANADA

,000 DE CANADA = 20,000* 30% QUE RETIENE PERU
MA ENTRE 9% Y 17%
bienes inmuebles, situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
GANANCIA Y NO EN EL OTRO ESTADO
NADA Y LA OTRA EN PERU
NDE SE GENERA LA GANANCIA Y NO EN EL OTRO ESTADO

ANALISIS COMPARATIVO 578 BOLIVIA (SIN CONVENIO)
INTERESES PERÚ BOLIVIA
TASA DE IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 25%
RETENCION DE NO DOMICILIADOS 4.99% 12.50% Para los intereses y royalties s
RETENCION C/CONVENIO SE PAGA EN EL PAÍS FUENTE del 12,5%, siempre a salvo de l
PERU BOLIVIA
NO DOMICILIADO FUENTE EXTRANJERA 20,000.00 20,000.00
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
I.RENTA 8,850.00 7,500.00
SIN CONVENIO PERU BOLIVIA

PAGO DE RETENCION COMO NO DOMICILIADO 2,500.00 998.00
TOTAL 11,350.00 8,498.00
ANALISIS COMPARATIVO 578 BOLIVIA (CON CONVENIO)

INTERESES PERÚ BOLIVIA
TASA DE IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 25%
RETENCION DE NO DOMICILIADOS 4.99% 12.50%
RETENCION C/CONVENIO SE PAGA EN EL PAÍS FUENTE
PERU BOLIVIA
TOTAL INGRESOS 80,000.00 80,000.00
UTILIDAD 10,000.00 10,000.00
I.RENTA 2,950.00 2,500.00
CON CONVENIO PERU BOLIVIA

RETENCION NO DOMICILIADO 2,500.00 998.00
TOTAL 5,450.00 3,498.00
ANALISIS FINAL
SIN CONVENIO 11,350.00 8,498.00
CON CONVENIO 5,450.00 3,498.00
48.02% 41.16%
PROCEDIMIENTO
BUSCO EN GOOGLE DECISION 578
FISCALIDAD BOLIVIA
TASAS APLICABLES - PERÚ
IMPUESTO ALA RENTA DE PERSONAS JURIDICAS = IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
ara los intereses y royalties se aplica igualmente un tipo de retención del 25% y un tipo efectivo
el 12,5%, siempre a salvo de lo dispuesto en los convenios de doble imposición.
ANALISIS COMPARATIVO 578 ECUADOR (SIN CONVENIO)
INTERESES PERÚ ECUADOR SI VEMOS EL EXCEL LO PRIMERO QU
TASA DE IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 22.00% 1. LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENT
RETENCION DE NO DOMICILIADOS 4.99% 22.00% 2. TASA DE RETENCION DE NO DOMI
RETENCION C/CONVENIO SE PAGA EN EL PAÍS FUENTE 3. TASA DE RETENCION CON CONVEN
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 20,000.00 20,000.00 4. RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
LA INFORMACION DE PERU LA BUSC

PERU ECUADOR LA DE ECUADOR EN FISCALIDAD ECU
INGRESOS DOMICILIADO 80,000.00 80,000.00 PARA PERU:
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00 EN EL CASO DE ECUADOR SE DA LA D
I.RENTA 8,850.00 6,600.00 EN ECUADOR SUS 30,000 DE UTILIDA
Y PORQUE ADEMAS ESOS 20,000 SUF
EN TOTAL A PAGADO 6,600 EN ECUA
SIN CONVENIO PERU ECUADOR
TOTAL 13,250.00 7,598.00
ANALISIS COMPARATIVO 578 ECUADOR (CON CONVENIO) PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA

INTERESES PERÚ ECUADOR TENEMOS EN CUENTA QUE SOLO SE
TASA DE IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 22% ES DECIR SI PERU PRESTO A ECUADO
RETENER EL 22% PERO POR ESOS INT
RETENCION DE NO DOMICILIADOS 4.99% 22% IMPUESTO A LA RENTA
RETENCION C/CONVENIO SE PAGA EN EL PAÍS FUENTE COMO VEMOS EN LA PANTALLA PAR
20,000 POR ESO SOLO PAGA 2,950 D
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 20,000.00 20,000.00 (20,000*22%)
PERU ECUADOR
TOTAL INGRESOS 80,000.00 80,000.00
UTILIDAD 10,000.00 10,000.00
I.RENTA 2,950.00 2,200.00
CON CONVENIO PERU ECUADOR

TOTAL 7,350.00 3,198.00
ANALISIS FINAL PERU ECUADOR
SIN CONVENIO 13,250.00 7,598.00
CON CONVENIO 7,350.00 3,198.00
55.47% 42.09%
I VEMOS EL EXCEL LO PRIMERO QUE TENEMOS QUE IDENTIFICAR SON 4 DATOS
. LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA
. TASA DE RETENCION DE NO DOMICILIADO
. TASA DE RETENCION CON CONVENIO
. RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
A INFORMACION DE PERU LA BUSCAMOS EN SUNAT CDI

A DE ECUADOR EN FISCALIDAD ECUADOR
1) PAGA EN PERU EL 29.5% DE SU UTILIDAD 30,000 = 8,850
2) PAGA EN ECUADOR 4,400 QUE ES EL RESULTADO DE MULTIPLICAR LOS 20,000 POR 22% DE RETENCION QUE LE HACEN EN E
N EL CASO DE ECUADOR SE DA LA DOBLE IMPOSICION PORQUE:

N ECUADOR SUS 30,000 DE UTILIDAD SOBRE LOS CUALES PAGA 22% DE IMPUESTO A LA RENTA INCLUYEN 20,000 DE FUENTE EXTRANJERA
PORQUE ADEMAS ESOS 20,000 SUFRIERON UNA RETENCION DEL 4,99% EN PERU POR UN MONTO DE 998
N TOTAL A PAGADO 6,600 EN ECUADRO + 998 RETENIDOS EN PERU
ARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA CON CONVENIO

ENEMOS EN CUENTA QUE SOLO SE PAGA EN EL PAIS DONDE SE GENERAN LOS INTERESES
S DECIR SI PERU PRESTO A ECUADOR, CADA VEZ QUE ECUADOR PAGUE LOS INTERESES A PERU VA A
ETENER EL 22% PERO POR ESOS INTERESES PERU NO LOS CONSIDERARA EN LA DETERMINACIÓN DE SU
MPUESTO A LA RENTA
OMO VEMOS EN LA PANTALLA PARA CALCULAR EL I A AL RENTA EN PERU NO SE CONSIDERAN LOS
0,000 POR ESO SOLO PAGA 2,950 DE IMPUESTO MAS LOS 4,400 QUE LE RETUVIERON EN ECUADRO
20,000*22%)
RETENCION QUE LE HACEN EN ECUADOR
20,000 DE FUENTE EXTRANJERA

ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ BRASIL (SIN CONVENIO)
DIVIDENDOS PERÚ BRASIL
TASA DE IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 34.00%
CDI - HASTA 5% 5.00% 0.00%
PERU BRASIL
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
I.RENTA 8,850.00 10,200.00
SIN CONVENIO PERU BRASIL

PAGO DE RETENCION COMO NO DOMICILIADO - 1,000.00
TOTAL 8,850.00 11,200.00
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ BRASIL (CON CONVENIO)

DIVIDENDOS PERÚ BRASIL
CDI - HASTA 5% 5.00% 0.00%
PERU BRASIL
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
I.RENTA 8,850.00 10,200.00
CON CONVENIO PERU BRASIL

RETENCION NO DOMICILIADO - 1,000.00
TOTAL 8,850.00 11,200.00
ANALISIS FINAL PERU BRASIL
SIN CONVENIO 8,850.00 11,200.00
CON CONVENIO 8,850.00 11,200.00
100.00% 100.00%
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ MÉXICO (SIN CONVENIO)
DIVIDENDOS PERÚ MÉXICO
CDI - HASTA 5% 5.00% 10.00%
PERU MÉXICO
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
I.RENTA 8,850.00 9,000.00
SIN CONVENIO PERU MÉXICO

PAGO DE RETENCION COMO NO DOMICILIADO 2,000.00 1,000.00
TOTAL 10,850.00 10,000.00
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ MÉXICO (CON CONVENIO)

DIVIDENDOS PERÚ MÉXICO
CDI - HASTA 5% 5.00% 10.00%
PERU MÉXICO
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
I.RENTA 8,850.00 9,000.00
CON CONVENIO PERU MÉXICO

RETENCION NO DOMICILIADO 2,000.00 1,000.00
TOTAL 10,850.00 10,000.00
ANALISIS FINAL PERU MÉXICO
SIN CONVENIO 10,850.00 10,000.00
CON CONVENIO 10,850.00 10,000.00
100.00% 100.00%
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ MÉXICO (SIN CONVENIO)

INTERESES PERÚ MÉXICO
CDI - HASTA 15% 4.99% 15.00%
PERU MÉXICO
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
I.RENTA 8,850.00 9,000.00
SIN CONVENIO PERU MÉXICO

TOTAL 15,850.00 9,998.00
ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ MÉXICO (CON CONVENIO)

INTERESES PERÚ MÉXICO
CDI - HASTA 15% 4.99% 15.00%
PERU MÉXICO
TOTAL INGRESOS 100,000.00 100,000.00
UTILIDAD 30,000.00 30,000.00
I.RENTA 8,850.00 9,000.00
CON CONVENIO PERU MÉXICO
TOTAL 11,850.00 9,998.00
ANALISIS FINAL PERU MÉXICO

SIN CONVENIO 15,850.00 9,998.00
CON CONVENIO 11,850.00 9,998.00
74.76% 100.00%

Caso Práctico Derecho Tributario

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ANALISIS COMPARATIVOS - QUE PAÍS SE BENEFICIA?

PERÚ PAIS B PAIS C

INGRESOS DOMICILIADOS 80,000.00

INGRESOS NO DOMICILIADOS 20,000.00 POR DIVIDENDOS

SIN CONVENIO PERU CHILE

ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CHILE (CON CONVENIO)

CON CONVENIO PERU CHILE

ANALISIS FINAL PERU CHILE

ANALISIS FINAL PERU CHILE

ACA LO QUE SE DICE ES QUE LA EMPR

EL RESULTADO DE LOS INTERESES SA

ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CHILE (SIN CONVENIO)

SIN CONVENIO PERU CHILE GANANCIA DE CAPITAL EN PERU PAR

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PERU CHILE CON CONVENIO EN GANANCIA CAPIT

CON CONVENIO PERU CHILE

ANALISIS FINAL PERU CHILE SIN CONVENIO CHILE PAGA MÁS

EN EL CASO DE INTERESES ES IGUAL Q

ara el caso de intereses se considera el art. 54 del IR - domiciliados

NTERESES ES EL ARTICULO 11 DEL CONVENIO

. Sin embargo, dichos intereses pueden también someterse a imposición en elEstado

L RESULTADO DE LOS INTERESES SALE IGUAL QUE LOS DIVIDENDOS

SUMIMOS PERSONA JURIDICA

ANANCIA DE CAPITAL EN PERU PARA PERSONA NATURAL LA RETENCION ES 5%

ON CONVENIO EN GANANCIA CAPITAL SOLO SE PAGA EN LA FUENTE

N EL CASO DE INTERESES ES IGUAL QUE LOS DIVIDENDOS

SIN CONVENIO PERU CANADÁ

ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ CANADA (CON CONVENIO)

CON CONVENIO PERU CANADÁ

ANALISIS FINAL PERU CANADÁ

DATOS IMPORTANTES PARA EL ANÁLISIS

Impuestos retenidos. Se aplica una tasa de 25% al pago de intereses (otros

GANANCIAS DE CAPITAL - ART. 13

ESTADO CONTRATANTE = PERÚ

EN NUESTRO CASO ESTAMOS ANTE LA VENTA DE UN INMUEBLE

TELESUP - SALA07: HAREMOS EL CASO PRACTICO CON CANADA

,000 DE PERU = 30,000 * 25% QUE RETIENE CANADA

,000 DE PERU = 30,000 * 25% QUE RETIENE CANADA

GANANCIA Y NO EN EL OTRO ESTADO

NADA Y LA OTRA EN PERU

NDE SE GENERA LA GANANCIA Y NO EN EL OTRO ESTADO

SIN CONVENIO PERU BOLIVIA

ANALISIS COMPARATIVO 578 BOLIVIA (CON CONVENIO)

CON CONVENIO PERU BOLIVIA

LA INFORMACION DE PERU LA BUSC

ANALISIS COMPARATIVO 578 ECUADOR (CON CONVENIO) PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA

CON CONVENIO PERU ECUADOR

A INFORMACION DE PERU LA BUSCAMOS EN SUNAT CDI

N EL CASO DE ECUADOR SE DA LA DOBLE IMPOSICION PORQUE:

ARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA CON CONVENIO

20,000 DE FUENTE EXTRANJERA

SIN CONVENIO PERU BRASIL

ANALISIS COMPARATIVO DEL CDI PERÚ BRASIL (CON CONVENIO)

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SIN CONVENIO PERU MÉXICO

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