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La Empresa ABC S.A. presenta su declaración jurada anual del año 2009 con la siguiente información:
20.03.2010
Fin del plazo de prescripción (sin interrupciones o suspensiones: Primer día útil del 2015 es decir el
02.01.2015
CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 11
La empresa “EL RATÓN IGNACIO” S.A.C., dedicada a la fabricación de muebles de oficina ha sido
fiscalizada por la SUNAT por el ejercicio 2012. Así, se le ha determinado la siguiente composición de las
principales materias primas por unidad del producto terminado denominado mueble “Z”.
Remaches S/. 80
Pegamento S/. 70
SOLUCIÓN:
El costo de producción del ejercicio 2012 fue de S/. 1'950,000.00 habiéndose obtenido 6,000 unidades del
producto indicado, incluyendo las mermas incurridas propias del proceso productivo.
Remaches 70 75 77 74
Pegamento 40 32 31 34
Otros 30 22 21 24
Insumos 20 12 11 14
TOTAL 271
El promedio de costo obtenido se aplicará al costo de producción real del ejercicio proporcionado por el
contribuyente para obtener las unidades que debieron haberse producido.
Costo de producción estimado: S/. 1'950,000.00 / 271 = 7,196 unidades que debieron producirse.
En tal sentido, entre las unidades obtenidas por el contribuyente (6,000) y las unidades que debieron
producirse existe una diferencia de 1,196 unidades. Este hecho no ha sido desvirtuado por el
contribuyente.
Ahora bien, para determinar las ventas omitidas nos ceñiremos al procedimiento regulado en el artículo 72
del Código Tributario.
DATOS:
1,196 x 448 = S/. 535,808 Ventas omitidas = Renta neta para efectos del IR
Para efectos del IGV, las ventas determinadas incrementarán las ventas o ingresos, declarados en cada
uno de los meses comprendidos en el requerimiento de manera proporcional a las ventas declaradas. Por
otro lado, para efectos del IR, las ventas omitidas se considerarán como renta neta de tercera categoría
del ejercicio fiscalizado.
CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 12
DIRECTO
La Empresa “XYZ” con último digito del RUC 0 fue fiscalizada en el ejercicio 2011 por la SUNAT por lo
La SUNAT tomó como muestra 4 meses, de los cuales se analizaron los ingresos por cobranza, tomando
de cada mes 5 días, para luego calcular el promedio de los ingresos diarios de la siguiente manera:
Vienes 3 1361 1153 Lunes 4 1997 1692 Miércoles 03 1468 1244 Lunes 9 1539 1304
Lunes 6 1573 1333 Viernes 8 2027 1718 Viernes 5 1886 1598 Miércoles 18 1724 1461
Vienes 10 1881 1594 Jueves 14 1715 1453 Lunes 15 1240 1051 Martes 24 1571 1331
Jueves 16 1936 1641 Viernes 22 1560 1322 Martes 16 1765 1496 Jueves 26 1631 1382
Miércoles 22 1133 960 Sábado 23 1250 1059 Jueves 25 1927 1633 Viernes 27 1695 1436
TOTAL 108,782
Producto de estos cálculos, la administración determina los ingresos estimados anuales para luego
Ventas
Prorrateo de Omitidas por Ventas Totales
Periodo 2011 Ventas Declaradas ventas SUNAT según SUNAT
Interés
Tributo Intereses de
IGV IGV POR Multa por Fecha de omitido al multas al
Periodo 2011 IGV SUNAT DECLARADO PAGAR Omisión Vcto 01.09.2012 01.09.2012
INTERES
CONCEPTO OMISIÓN CAPITALIZADOS TOTALES
FALTANTES DE INVENTARIO
La Empresa Comercial “MICKEY MOUSE” SRL con RUC Nº 20145130103 es fiscalizada por la SUNAT,
la cual efectuó la toma de inventario físico al 04.09.2012 y en la medida que determinó faltante de
inventarios, aplicó el método de presunción contemplado en el numeral 69.1 del artículo 69 del TUO del
Código Tributario.
Según actas firmadas por el contribuyente de fecha 09.04.2012 se determinaron diferencias entre el
inventario físico practicado y el inventario registrado en los libros contables, equivalente a 2,210 unidades
La valorización del faltante de acuerdo a lo establecido por el numeral 69.1 del artículo 69 del CT
COMPRAS 47000
Enero 4800
Febrero 15200
Marzo 25840
Abril (al 09.04.2012) 1160
TOTAL DISPONIBLE
PARA LA VENTA 53600
VENTAS 55810
Enero 5400
Febrero 9010
Marzo 35400
Abril (al 09.04.2012) 6000
declarado en el ejercicio 2011, por tanto procede a determinar el valor de venta promedio del producto “Z”
en el ejercicio 2011.
MULTA
POR IGV
OMITIDO INTERES INTERESES
50% MORATORIO A LA
NUMERAL AL TRIBUTO MULTA .
PERIODO VENTA IGV 1 ART. FECHA DE AL 09.04.12 ARTICULO TOTAL DEUDA
2011 OMITIDA OMITIDO 178 CT VENCIMIENTO ART. 33 CT 181 CT ACTUALIZADA
Enero 9,624 1829 914 22.02.2011 410.44 212 3365
Febrero 10,952 2081 1,040 09.03.2011 454.12 226 3801
Marzo 7,878 1418 709 11.04.2011 290.32 290 2707
Abril 8,675 1561 781 12.05.2011 299.86 152 2794
Mayo 11,905 2143 1,071 14.06.2011 384.46 191 3790
Junio 12,305 2215 1,107 14.07.2011 369.82 179 3871
Julio 8,317 1497 749 16.08.2011 230.58 108 2584
Agosto 8,681 1563 781 19.09.2011 218.88 100 2663
Septiembre 12,114 2181 1,090 20.10.2011 278.66 121 3670
Octubre 10,963 1973 987 22.11.2011 226.66 93 3280
Noviembre 6,196 1115 558 23.12.2011 113.92 48 1835
Diciembre 3,011 542 271 10.01.2012 52.38 19 884
Una empresa “REPT” S.A. considerada principal contribuyente –PRICO (Intendencia Regional La
en el Jirón Gamarra Nº 484- Trujillo; sin embargo, el técnico en contabilidad encargado de la presentación
de las declaraciones, presentó y pago los tributos del mes de diciembre 2012, pero en lugar distinto al
A tal efecto, la empresa nos consulta qué infracción ha cometido y cuál es la multa. Asimismo, nos
SOLUCIÓN:
La empresa ha incurrido en la comisión de la infracción contenida en el numeral 7 del artículo 176º del
En tal sentido la sanción de multa asciende a 30% (3650) UIT vigente a la fecha de la infracción es decir
S/. 1,095.00 se le debe calcular adicionalmente los intereses moratorios hasta la fecha de cancelación de
la multa.
y sanción antes señalada no gozan del régimen de gradualidad, por lo que no existe rebaja al monto
citado.
CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 15
La empresa “EL OLVIDADIZO” S.A. con RUC Nº 20181988563 comprendida en el régimen general, no ha
cumplido con presentar el PDT N° 621 – IGV RENTA correspondiente al periodo tributario enero 2012
SOLUCIÓN:
La infracción cometida se encuentra tipificada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario la
misma que es sancionada con una UIT para los contribuyentes generadores de rentas de tercera
categoría que se encuentren comprendidos en el régimen general del Impuesto a la Renta. Sin embargo,
2004/SUNAT en virtud de la cual la rebaja será del 90% en la medida en que subsane voluntariamente y
Multa : S/.3,650.00
TIM : 1.2%
Días Transcurridos : del 11.02.2012 al 31.03.2012 19 días de febrero + 31 días
Total Deuda Tributaria Actualizada al 31.03.2012 fecha en que se efectuó el pago = S/. 372.30