Qu son?

Cules son las modalidades de obligaciones financieras en Colombia?

Qu gastos y cuentas se afectan cuando una empresa tiene una obligacin
financiera?
Las obligaciones financieras llevadas a las NIIF que nombre reciben?

De acuerdo con la descripcin en el P.U.C. las obligaciones financieras

Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico mediante
la obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras
instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del
exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera
negociada.
Por regla general, las obligaciones contradas generan intereses y otros
rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crdito
otorgado, los cuales se deben registrar por separado.
Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC ( h o y
U V R) o con pacto de reajuste, se deben re expresar de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.

De acuerdo al decreto 3022 de diciembre de 2013, NIIF para Pyme

Info rmaci n a p resentar en el esta d o d e situa ci n fina nciera
4.2 Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten
los siguientes importes:

...
(m) Pasivo s financiero s [excluyendo los importes mostrados en (1) y (p)].

De acuerdo al decreto 2706 de diciembre de 2013, NIIF para microempresa,

Info rmaci n a revelar en el esta d o d e situa ci n fina nciera o en la s no ta s
4.8 Una microempresa revelar como mnimo en el estado de situacin financiera
o en las notas las siguientes partidas:

(h) Obligacio nes financieras .

Comentarios
Obsrvese que este tipo de financiamiento genera para la empresa un costo de
capital compuesto por los intereses y otros gastos financieros a favor de los
proveedores de recurso financiero (Bancos y entidades financieras)

Decreto 2649/93 Art. 74. Obligaciones financieras . Las obligaciones financieras

corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de mutuo y se deben
registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que
no incrementen el principal se deben registrar por separado

Comentarios
Del artculo anterior se infiere que la cuenta para registrar la obligacin financiera
es solo por el capital prestado. Los gastos de intereses que se van generando en
el pasivo no se suman a la cuenta obligaciones financieras sino en otra, costos o
gastos por pagar.
Mirar la subcuenta 530505, 530515 y la 530520 y determinar la relacin que
guardan con estos pasivos
El mutuo hace referencia a un contrato de prstamo de dinero que suele ser
remunerado mediante el pago de intereses en funcin del tiempo.
Las mismas modalidades de obligaciones financieras que se dan con bancos
nacionales se dan con bancos del exterior, con la diferencia que en esta ltima se
presentan conceptos adicionales como gastos financieros por diferencia en
cambio, 530525, o ingresos financieros por diferencia en cambio, 421020.
De acuerdo a la seccin 11.3 de las NIIF para PYME, un instrumento financiero
es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
De acuerdo a la seccin 11.5 de las NIIF para PYME, son ejemplos de
instrumentos financieros:
(a) Efectivo.
(b) Depsitos a la vista y depsitos a plazo fijo cuando la entidad es la
depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
(c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
(d) Cuentas, pagars y prstamos por cobrar y por pagar.
(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
(f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes
y ordinarias sin opcin de venta.
(g) Compromisos de recibir un prstamo si el compromiso no se puede liquidar por
el importe neto en efectivo.

SOBREGIRO. Es una modalidad de obligaciones financieras que se origina

cuando el cuentacorrentista gira un cheque por un valor superior al saldo que
puede disponer. Es el dinero que presta el banco a un cliente cuando ste lo
solicita por tener saldo inferior a las necesidades. Por lo general el inters en este
tipo de obligacin financiera es mayor, por lo tanto debe disponerse en casos
extremos. Su ventaja es que no requiere forma escrita para hacerse efectivo.
En el momento de un sobregiro, el banco hace una nota dbito y la empresa un
asiento contable en banco afectando la subcuenta 210505 en el caso de bancos
nacionales y la 211005 cuando es bancos del exterior.
EJEMPLO: Costa Ltda. solicita al Banco La Provincia un sobregiro de $15.000.000
para completar el pago de la factura 1324 del proveedor La Puntualidad Ltda. por
valor de $20.000.000 ya que el saldo de la cuenta corriente es de $5.000.000. El
banco autoriza y la empresa gira el cheque por el valor de la factura. Hacer el
asiento del sobregiro y del pago a dicho proveedor.
Decreto 2649/93 ART. 12. Realizacin. Slo pueden reconocerse hechos econmicos
realizados. Se entiende que un hecho econmico se ha realizado cuando quiera que
pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados,
internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un beneficio o un sacrifico
econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso
razonablemente cuantificables

Comentarios.
Decreto 2649/93 ART. 47. Reconocimiento de los hechos econmicos. El
reconocimiento es el proceso de identificar y registrar o incorporar formalmente
en la contabilidad los hechos econmicos realizados.
Para que un hecho econmico realizado pueda ser reconocido se requiere que
corresponda con la definicin de un elemento de los estados financieros, que pueda
ser medido, que sea pertinente y que pueda representarse de manera confiable.
La administracin debe reconocer las transacciones en la misma forma cada
perodo, salvo que sea indispensable hacer cambios para mejorar la informacin.
En adicin a lo previsto en este decreto, normas especiales pueden permitir que
para la preparacin y presentacin de estados financieros de perodos intermedios,
el reconocimiento se efecte con fundamento en bases estadsticas

Comentarios.

11100501 Sobregiro pago Fact. 1324 La puntualidad Ltda. 15.000.000

210505 Sobregiro pago Fact. 1324 La puntualidad Ltda.

220505 Pago Fact. 1324 La puntualidad Ltda.

15.000.000

20.000.000

11100501 Pago Fact. 1324 La puntualidad Ltda.

20.000.000

Recuerde que los ACTIVOS son de naturaleza dbito, se generan por el dbito y
se cancelan por el crdito. En el caso de los PASIVOS la dinmica es lo contrario,
se generan por el crdito y se cancelan por el dbito.
Supngase que 20 das despus Costa Ltda. decide cancelar el sobregiro y los
intereses correspondientes, los cuales ascienden a $213.333 . El asiento del
pago del sobregiro junto con los intereses generados es:
210505 Pago Sobregiro Banco La Provincia

15.000.000

530520 Pago Sobregiro Banco La Provincia

213.333

11100501 Pago Sobregiro Banco La Provincia

15.213.333

La subcuenta 211005 se utiliza cuando el sobregiro es con un banco del exterior,

cambiamos la 210505 por la 211005 y se tiene en cuenta la tasa representativa de
mercado a la fecha del pago, generndose un gasto o ingreso por diferencia en
cambio.
PAGAR. Es otra modalidad de obligaciones financieras que se formaliza en un
ttulo valor llamado pagar, el cual sirve de soporte jurdico y obliga al cliente
frente al banco para cancelar un prstamo en las condiciones pactadas o
acordadas.
Un pagar es un ttulo valor que contiene la promesa incondicional de una persona
la que se le denomina suscriptora, de que pagar a una segunda persona
beneficiaria o tenedora, una suma determinada de dinero en un determinado plazo
de tiempo.
Cdigo Comercio Art. 619. Los ttulos-valores son documentos necesarios para
legitimar el ejercicio del derecho literal y autnomo que en ellos se incorpora.
Pueden ser de contenido crediticio, corporativos o de participacin y de tradicin
o representativos de mercancas.

Comentarios.
En la contabilidad de la empresa, cliente del banco, se registra el pasivo en la
subcuenta 210510 cuando es con bancos nacionales y 211010 cuando se trata de
bancos del exterior.
EJEMPLO: El 16 de junio, Banco Amrica mediante garanta personal,
constituyendo pagar, prest a SOMOS LOS MEJORES Ltda. $60.000.000 con
tasa de inters de 15,6% anual, trimestre anticipado en un plazo de dos aos,
cuota variable (capital ms intereses), cobrando $80.000 por concepto de gastos
bancarios (estudio del prstamo) antes del desembolso del prstamo. Se pide
hacer el asiento del prstamo, la causacin del gasto inters, la amortizacin
del diferido, el pago de los intereses y del prstamo suponiendo que paga la
cuota del prstamo el 15 de cada mes.
Decreto 2649/93 Art. 48. Contabilidad de causacin o por acumulacin. Los
hechos econmicos deben ser reconocidos en el pero do en el cual se realicen y no
solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente

Comentarios.
Decreto 2649/93 Art. 55. Diferidos. Deben contabilizarse como diferidos, los
ingresos hasta que la obligacin correlativa est total o parcialmente satisfecha y
los gastos hasta que el correspondiente beneficio econmico est total o
parcialmente consumido o perdido. Revisar Grupo 27 y 17

Comentarios.
Decreto 2649/93 Art. 96. Reconocimiento de ingresos y gastos. En cumplimiento
de las normas de realizacin, asociacin y asignacin, los ingresos y los gastos se
deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones
en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el perodo correspondiente,
para obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo

Comentarios.
16 de junio. Para reconocer el gasto estudio en el banco
530505 Estudio prstamo Banco Amrica
11100502 Estudio prstamo Banco Amrica
16 de junio. Asiento del prstamo
15,6/4 =3,9% trimestral

80.000
80.000

60.000.000*3.9% = 2.340.000
60.000.000 - 2.340.000 = 57.660.000 Es lo que entrega el banco ya que se cobra
anticipadamente los intereses del primer trimestre
11100502 Prstamo Banco Amrica

57.660.000

170505

Int. Pag. por ant. Prst Banco Amrica

210510

Prstamo Banco Amrica

2.340.000
60.000.000

30 de junio. Causacin del gasto intereses amortizando el diferido

El diferido se amortiza durante los tres meses que est cubriendo anticipadamente
as:
2.340.000/3=780.000 mensual. Los 15 das de junio corresponden a
780. 000*15/30=390.000
530520 Inters junio prest. Banco Amrica

390.000

170505 Int. Pag. por ant. Prst Banco Amrica

390.000

15 de julio. Pago de la primera cuota

60.000.000/24 = 2.500.000
210510

Pago 1 cuota Prst Banco Amrica

2.500.000

11100502 Pago 1 cuota Prst Banco Amrica

2.500.000

El 31 de julio. Causacin del gasto intereses amortizando el diferido

530520 Inters julio prest. Banco Amrica

780.000

170505 Int. pagados por ant. Prst Banco Amrica

780.000

El 15 de agosto. Pago de la segunda cuota

210510

Pago 2 cuota Prst Banco Amrica

2.500.000

11100502 Pago 2 cuota Prst Banco Amrica

2.500.000

El 31 de agosto. Causacin del gasto intereses amortizando el diferido

530520 Inters agosto prest. Banco Amrica

780.000

170505 Int. pagados por ant. Prst Banco Amrica

780.000

El 15 de septiembre. Pago de la tercera cuota y se calcula el nuevo diferido

Sobre el saldo se calculan los intereses del nuevo trimestre:
60.000.000 7.500.000 = 52.500.000 * 3.9% =2.047.500 es el inters anticipado
del 2 trimestre
210510 Pago 3 cuota prest. Banco Amrica

2.500.000

170505 Int. pagados por ant. Prest Banco Amrica

1.657.500

530520 Inters sept. prest. Banco Amrica

390.000

11100502 Pago int. 2 trimestre y 3 cuota Banco Amrica

4.547.500

El 30 de septiembre. Causacin del gasto intereses amortizando el diferido

El diferido se amortiza durante los tres meses que est cubriendo anticipadamente
as:
2.047.500/3 = 682.500 mensual. Los 15 das de septiembre son
682.500*15/30=341.250
530520 Inters sept. prest. Banco Amrica

341.250

170505 Int. pagados por ant. Prest. Banco Amrica

341.250

Y as sucesivamente
Qu sucede con la modalidad de cuota fija? En este caso las primeras cuotas
afectan con mayor valor los intereses que el capital y en la medida que avanzan
las cuotas los intereses disminuyen aumentando el pago a capital, pero
manteniendo igual la suma de ellas en cada cuota, por eso se llaman cuota fija. La
persona puede hacer una proyeccin de pagos y mirar dicho comportamiento o
tomar los extractos bancarios y hacer los respectivos reconocimientos. Obsrvese
que en la modalidad de cuota variable, los intereses varan con el tiempo pero la
cuota a capital es constante, dando una suma diferente en cada cuota. Buscar
ejemplos de un flujo de pagos de un crdito con cuota fija para observar los
cambios internos que se dan en el capital y los intereses que se pagan
peridicamente.
CARTAS DE CREDITOS: Es otra modalidad de obligacin financiera que se
utiliza especialmente en el comercio exterior. Es una garanta de pago que
solicitan algunos proveedores a sus clientes para garantizar o respaldar el pago de
la deuda a travs del banco del cliente.

COMPRADOR

BANCO

PROVEEDOR

Girador ---------------------------------- Aceptante ---------------------------Beneficiario

Las partes necesarias en una transaccin llevada a cabo usando una carta de
crdito son: El comprador u ordenante del crdito, el cual solicita la apertura de un
crdito; el vendedor o beneficiario de la carta de crdito, quien debe cumplir con la
obligacin de entregar la mercanca en los trminos acordados; el banco emisor
de la carta de crdito, as como otros bancos que se encargan de entregar el
dinero al beneficiario, de notificarle el crdito a su favor, etc.
El funcionamiento de una carta de crdito es el siguiente: Cuando el vendedor y el
comprador se han puesto de acuerdo en cuanto a las condiciones de la
transaccin (valor, forma de envi, forma de pago, calidad, cantidad, etc.), cada
uno de ellos inicia el cumplimiento de su obligacin. Inicialmente, el comprador
pide a su banco que se emita a su favor una carta de crdito. Este banco evala el
crdito y la emite. Cuando emite la carta de crdito, el banco est asumiendo la
responsabilidad de pagarle al vendedor, en el momento en que se cumplan las
condiciones de la transaccin, el valor acordado entre el comprador y el vendedor.
A su vez, este banco le avisa al banco del vendedor sobre la existencia de la carta
de crdito del cual su cliente es beneficiario; este beneficiario debe verificar que la
carta de crdito est redactada en los mismos trminos y condiciones acordadas
en un principio.
Una vez se realiza este procedimiento, se procede con el envo de la mercanca a
su destinatario y a la recoleccin de los documentos requeridos en la carta de
crdito: seguro, conocimiento de embarque, recibo de compra, etc. Una vez se ha
completado el envo, y el comprador lo ha recibido a satisfaccin, los documentos
completos se presentan al banco que notific al vendedor sobre el crdito a su
favor, el cual verifica los documentos y los enva al banco emisor de la carta de
crdito. Acto seguido, ste verifica los documentos y ordena enviar el di nero al
banco del vendedor, el cual efecta el pago al vendedor. De esta forma el
comprador puede reclamar la mercanca.
Lo que garantiza una carta de crdito es que el pago por los productos enviados a
un comprador en cualquier parte del mundo se har dentro de las condiciones y
trminos bajo los cuales fue acordado.
Su ventaja principal radica en que aporta confianza a las transacciones
comerciales. Si un comprador, por ejemplo, paga la mercanca por adelantado,
corre el riesgo de que sta no le llegue en las condiciones acordadas, a la vez que
para el vendedor puede resultar muy costoso enviar una mercanca sin la
seguridad de recibir el pago a cambio. En el comercio internacional, personas de

distintos lugares del mundo y con distintas costumbres e idiosincrasias, llevan a

cabo, sin siquiera conocerse, procesos de intercambio, caso en el cual pueden
tener la seguridad de que cualquier intercambio llegar a feliz trmino gracias a la
utilizacin de una carta de crdito.
En el momento que el banco autoriza una carta de crdito, se hace un registro en
cuentas de orden dbito a la 8320 y crdito a la 8620.En el momento que el
proveedor haga uso de ella se revierte el asiento de la cuenta de orden y se crea
la obligacin financiera, 210515 o 211015, debitando la cuenta proveedores.
Qu son las cuentas de orden?
Decreto 2649/93 Art. 45 CUENTAS DE ORDEN DE CONTROL. Son utilizadas
por el ente econmico para registrar operaciones realizadas con terceros que por
su naturaleza no afectan la situacin financiera de aquel. Se usan tambin para
ejercer control interno.

Comentarios
De acuerdo a la descripcin de la cuenta 8320, Registra el valor de las lneas de
crdito

individuales

contratadas

por

el

ente

econmico,

en

instituciones

financieras del pas o del exterior bajo las diferentes modalidades de crdito. El
saldo corresponde a la porcin no utilizada del crdito obtenido.

EJEMPLO: El 12 de mayo, la compaa SER S.A. adquiri insumos para la

produccin por valor de $250.000.000 de la compaa CIELO Ltda. segn factura
#AC-4567. Como garanta de la cancelacin de dicha obligacin, se solicit a
Davivienda la apertura de una carta de crdito por el valor de la factura, la cual es
aprobada bajo las siguientes condiciones.
Ordenador: SER S.A.
Beneficiario: CIELO Ltda.
Valor: $250.000.000
Forma de pago: a la vista (el proveedor lleva el documento)
Validez: 60 das
Plazo de pago: 120 das contados a partir del pago al proveedor
Tasa de inters: 4% anual
Comisin de apertura: 0.2% del valor de la carta de crdito

Los intereses generados por la carta de crdito se pagarn junto con el crdito
Documentos exigibles para el pago: factura de venta firmada, certificando que la
mercanca est de acuerdo con el contrato de venta y acta de recibo de la
mercanca en la compaa SER S.A. firmada por el interventor de la empresa. Los
gastos de apertura y utilizacin de la carta de crdito sern cubiertos por el
ordenador. Supngase que el 8 mayo Davivienda aprob la apertura de la carta de
crdito, el 16 se hizo efectivo y el 10 de junio SER S.A. paga a Davivienda la
obligacin financiera. Se pide hacer el asiento de la apertura de la carta de
crdito, de la compra, de la obligacin financiera, la causacin del gasto de
inters de mayo y del pago el 10 de junio.
Apertura de la carta de crdito. 8 de mayo
Comisin = 250.000.000 * 0.2% = 500.000
530515

Carta de crdito Davivienda

500.000

11100503 Comisin carta de crdito Davivienda

832005 Carta de crdito Davivienda

500.000

250.000.000

862005 Carta de crdito Davivienda

250.000.000

Reconocimiento de la adquisicin de la mercanca. 12 de mayo

140505 Fact. #AC-4567 CIELO Ltda.

250.000.000

220505 Fact. #AC-4567 CIELO Ltda.

250.000.000

16 de mayo. Se hizo efectiva la carta de crdito.

220505 Fact. #AC-4567 CIELO Ltda.

250.000.000

862005 Carta de crdito Davivienda

250.000.000

832005 Carta de crdito Davivienda

250.000.000

210515 Fact. #AC-4567 CIELO Ltda.

250.000.000

31 de mayo Causacin de los intereses

Intereses = 250.000.000 * 4% * 15/360 = 416.666,7

530520 Intereses Carta crdito Davivienda

416.666,7

233505 Intereses Carta crdito Davivienda

416.666,7

Pago de la carta de crdito. 10 de junio

Intereses = 250.000.000 * 4% * 25/360 = 694.444,4 416.666,7 = 277.777,7
233505 Carta de crdito Davivienda
210515 Carta crdito Davivienda

416.666,7
250.000.000

530520 Intereses Carta crdito Davivienda

277.777,7

11100503 Carta crdito Davivienda

250.694.444,4

INVESTIGAR ACEPTACIONES BANCARIAS 210520

Este tema queda desarrollado a travs de la investigacin correspondiente

OBLIGACIONES FINANCIERAS EN MONEDA EXTRANJERA

Son deudas que en un momento dado tiene el ente econmico con instituciones
financieras del exterior en monedas diferente a la del peso colombiano.
Decreto 2649/93 ART. 49. Medicin al valor histrico. Los hechos econmicos se
reconocen inicialmente por su valor histrico, aplicando cuando fuere necesaria la
norma bsica de la prudencia
De acuerdo con las normas tcnicas especficas, dicho valor, debe ser ajustado al
valor actual, al valor de realizacin o al valor presente

Comentarios.
Decreto 2649/93 ART. 50. Moneda funcional.
es el peso.

La moneda funcional en Colombia

Las transacciones realizadas en otras unidades de medida deben ser reconocidas

en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversin aplicable en la fecha de
su ocurrencia.

Sin embargo, normas especiales pueden autorizar o exigir el registro o la

presentacin de informacin contable en otras unidades de medida, siempre que
stas puedan convertirse en cualquier momento a la moneda funcional

Comentarios
Decreto 2649/93 Art. 82 (Ajuste del valor de los pasivos) . El valor de los pasivos
posedos el ltimo da del perodo o del mes, se debe ajustar con base en la tasa de
cambio vigente al cierre del perodo o del mes para la moneda en la cual fueron
pactados, en la cotizacin de la UPAC (hoy UVR) a la misma fech a o en el
porcentaje de reajuste que se haya convenido dentro del contrato, registrando
como contrapartida un gasto o ingreso financiero, segn corresponda, salvo
cuando tales conceptos deban activarse

Comentarios
En el tercer prrafo de la descripcin de la clase 2 del P.U.C.,

los pasivos

expresados en moneda extranjera el ultimo da del mes o ao, se ajustarn con

base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal
ajuste como un mayor o menor valor del pasivo con cargo o abono a los resultados
del ejercicio.

Vaya al P.U.C. y busque gastos financieros por diferencia en cambio, 530525, e

ingresos financieros por diferencia en cambio, 421020.
Decreto 2649/93 Art. 102. Diferencia en cambio. La diferencia en cambio
correspondiente al ajuste de los activos y pasivos representados en moneda
extranjera, se debe reconocer como un ingreso o un gasto financiero, segn
corresponda, salvo cuando deba contabilizarse en el activo

Comentarios
Leer la descripcin y la dinmica de la cuenta 2110 e identifique lo fundamental
EJEMPLO: El 8 de agosto la Compaa III SEMESTRE S.A. recibi un prstamo
de Exibank de los Estados Unidos por valor de U$ 25.000 bajo las siguientes
condiciones:
Plazo: 3 meses
Pago de intereses: mes vencido, el de cada mes
Pago de capital: al vencimiento
Tasa de inters: 8,4% anual mes vencido
Garanta: Pagar

Datos adicionales: valores de la T.R.M.; 08-08 $1.750, 31-08 $1.810, 07-09

$1.815, 30-09 $1.730, 07-10 $1.700, 31-10 $1.650 y 07-11 $1.740
Al momento del desembolso Exibank cobr U$ 45 por concepto de estudio y otros
gastos. Se pide contabilizar el prstamo, hacer los ajustes a la T.R.M., causar
los intereses, contabilizar el pago de los intereses y del capital.
Contabilizacin del prstamo. 8 de agosto
U$45*1.750 = 78.750 estudio y otros gastos bancarios
U$25.000 * 1.750 = $43.750.000 prstamo
11101001 Prstamo Exibank 43.671.250
530505

Prstamo Exibank

78.750

211010 Prstamo Exibank

43.750.000

Ajuste a la T.R.M. 31de agosto

U$25.000* 1.810 = 45.250.000 este es el saldo que debera haber en el pasivo
obligacin financiera con bancos del exterior.
45.250.000- 43.750.000 = 1.500.000 Aument el pasivo
530525 Ajuste prstamo Exibank

1.500.000

211010 Ajuste prstamo Exibank

1.500.000

Causacin de intereses de agosto

U$25.000 * 0.7% *23 / 30 * 1.810 = $242.841,7
530520 Inters agosto prstamo Exibank

242.841,7

233505 Inters agosto prstamo Exibank

242.841,7

Cancelacin 1er mes de intereses. 7 de septiembre

U$25.000 * 0.7% * 1.815 = $317.625 - $242.841,7 = $74.783,3
530520

Inters 1er mes prstamo Exibank

74.783,3

233505

Inters 1er mes prstamo Exibank

242.841,7

11101001 Inters 1er mes prstamo Exibank

Ajuste a la T.R.M. 30 de septiembre

317.625

U$25.000* 1.730 = $43.250.000 este es el saldo que debera haber en el pasivo

obligacin financiera con bancos del exterior
43.250.000 45.250.000 = -2.000.000 disminuy el pasivo
211010 Ajuste prstamo Exibank

2.000.000

421020 Ajuste prstamo Exibank

2.000.000

Causacin de intereses de septiembre

U$25.000 * 0.7% *23 / 30 * 1.730 = $232.108,3
530520 Inters sept. prstamo Exibank

232.108,3

233505 Inters sept prstamo Exibank

232.108,3

Cancelacin 2o mes de intereses. 7 de octubre

U$25.000 * 0.7% * 1.700 = $297.500 - $232.108,3 = $65.391,7
530520

Inters 2o mes prstamo Exibank

65.391,7

233505

Inters 2o mes prstamo Exibank

232.108,3

11101001 Inters 2o mes prstamo Exibank

297.500

Ajuste a la T.R.M. 31 de octubre

U$25.000* 1.650 = $41.250.000 este es el saldo que debera haber en el pasivo
obligacin financiera con bancos del exterior
41.250.000 - 43.250.000 = -2.000.000 disminuy el pasivo
211010 Ajuste prstamo Exibank

2.000.000

421020 Ajuste prstamo Exibank

2.000.000

Causacin de intereses de octubre

U$25.000 * 0.7% *23 / 30 * 1.650 = $221.375
530520 Inters octubre prstamo Exibank
233505 Inters octubre prstamo Exibank

221.375
221.375

Pago del prstamo 07 de noviembre

U$25.000 * 0.7% * 1.740 = $304.500 - $221.375 = $83.125

U$25.000 * 1.740 = $43.500.000

43.500.000 - $41.250.000 = $2.250.000 aument el pasivo
530520

Inters 3er mes prstamo Exibank

233505 Inters 3er mes prstamo Exibank

211010

Prstamo Exibank

530525

Ajuste prstamo Exibank

11101001 Pago prstamo e intereses Exibank

83.125
221.375
41.250.000
2.250.000
43.804.500