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UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA

PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA


PASIVOS
GUIA No. 2

ANALISIS, PRESENTACION Y CLASIFICACION DEL PASIVO


1. ANALISIS FINANCIERO
A partir de los pasivos se pueden obtener varias razones financieras, las cuales determinan
en qu situacin econmica se encuentra la empresa, respecto al capital de trabajo,
liquidez y endeudamiento y solidez en el desempeo de la administracin de los recursos.
1.1. Razn de Capital de Trabajo: Se obtiene a partir de la diferencia entre activo corriente
menos pasivo corriente. CT= AC PC
Esta razn muestra el excedente o capacidad econmica disponible, bajo el concepto de
liquidacin total, esto es, despus de haber pagado cada uno de los pasivos a corto plazo
que le queda a la administracin para tomar algunas decisiones de inversin.
Desde el punto de vista financiero el capital de trabajo hace referencia al total de activos
corrientes necesarios para emprender proyectos en su fase inicial de operaciones.
1.2. Liquidez: Relacin entre el Activo Corriente sobre el Pasivo Corriente: L= AC / PC
Esta razn muestra cuantos pesos se dispone por cada peso que se debe. La importancia
de esta relacin depende de la gestin en convertir rpidamente los activos en efectivo,
de nada sirve tener una buena razn de liquidez si los activos son irrealizables.
1.3. Endeudamiento: Se obtiene a partir de la relacin entre los pasivos totales sobre los
activos totales multiplicado por 100. E = (PT / AT) * 100= %
Este indicador muestra varios aspectos, el primero el endeudamiento respecto a
instituciones financieras, proveedores en un momento determinado, y tambin qu
porcentaje de activos fueron financiados.
1.4. Solidez: Definida como la relacin entre el pasivo a largo plazo sobre el activo fijo,
mediante la frmula: S= PL / AF
Esta relacin muestra cunto se debe a largo plazo por cada peso que tiene en bienes en
uso, debe llegar como mximo a uno. Si se comprometen los activos fijos se pone en
peligro la solidez financiera, se puede llegar a depender del capital de trabajo para
cancelar pasivos y podra llevar a la liquidacin.

2. PRESENTACION EN EL BALANCE
El pasivo se muestra en el balance debidamente clasificado en corriente y no corriente: en
los nueve grupos que se conocen.

3. CLASIFICACION
3.1. Clasificacin Legal: La esencia del origen de los pasivos son los contratos comerciales y
civiles, donde dos o ms personas se obligan mutuamente, una dar un bien o prestar un
servicio y la otra, a pagar el valor del bien o servicio; y los Ttulos Valores.
Contratos y ttulos valores
Obligacin directa
Obligacin indirecta
De trabajo
Sueldos
Prestaciones Sociales
Aportes seguridad social
Aportes parafiscales
Arrendamiento
Pago de arrendamiento
Retencin en la fuente
Transporte
Cuentas por pagar
Retencin en la fuente
Suministros
Proveedores
Retencin en la fuente
Emisin de bonos
Pago de la deuda
Intereses por pagar
Fondo de amortizacin
Hipotecas
Pago de la hipoteca
Intereses
Amortizacin de capital
Factura de venta
Ventas
Impuesto IVA
Impuesto ICA

3.2. Clasificacin de liquidacin: Para el balance de liquidacin se requiere que, tanto los
pasivos como los activos, muestren una presentacin especial:
3.2.1. Pasivo con derecho a prelacin: Son aquellas obligaciones que por mandato de la ley,
su pago en la liquidacin debe ser prioritario.
Costos de juicio
Expensas funerales
Gastos por enfermedad
Salarios
Subsistema de la familia
Impuestos
Arrendamientos
Acarreos
3.2.2. Pasivo totalmente garantizado: Son aquellos que desde su creacin tienen una
garanta especfica sobre el activo para la cancelacin total, en el supuesto no
cancelarse con disponible:
Acreedores prendarios
Crditos hipotecarios
Crditos con reserva de dominio
Crditos con documentos descontados
Crditos con anticresis (La Anticresis es contrato por el que se entrega al acreedor
una finca raz para que se pague con frutos. Se ampla a muebles).
Cartas de Crditos: Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones
internacionales, mediante el cual un banco (Banco Emisor) obrando por solicitud y
conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante) debe hacer un pago a
un tercero (beneficiario) contra la entrega de los documentos exigidos, siempre y
cuando se cumplan los trminos y condiciones de crdito. En otras palabras, es un
compromiso escrito asumido por un banco de efectuar el pago al vendedor a su
solicitud y de acuerdo con las instrucciones del comprador hasta la suma de
dinero indicada, dentro de determinado tiempo y contra entrega de los
documentos indicados. Este instrumento es uno de los documentos ms sencillos
en su forma y de los ms complejos en cuanto a su contenido.
3.2.3. Pasivo Parcialmente garantizado: Cuando para su cancelacin parcial o total se ha
reservado algunos fondos o constituidos inversiones o garantas insuficientes, para el
momento de vencimiento, tales como:

Fondo de amortizacin de bonos por pagar


Fondo de amortizacin de intereses sobre bonos

3.2.4. Pasivo no garantizado: Son el resto de pasivos que solamente gozan del derecho
general sobre el total de los activos y son pagados cuando se hayan cancelado los
pasivos totalmente garantizados y los parcialmente garantizados. Si el liquidador est
al frente de una sociedad comercial de responsabilidad limitada, los socios cubrirn el
dficit y pagarn la totalidad del pasivo. Algunas cuentas que estn bajo este grupo:

Acreedores varios
Dividendos
Participaciones
Documentos por pagar
Proveedores
Obligaciones financieras

Si se determina exceso en la liquidacin de pasivos implica que se ha pagado todos los


pasivos y queda an un excedente en la liquidacin el cual servir para:

Reembolsar parcialmente los aportes


Reembolsar totalmente los aportes

Reembolsar y distribuir el excedente en calidad de dividendo de liquidacin

3.3. Clasificacin financiera: Clasificacin de conformidad con lo establecido en el Decreto


2649 y 2650 de 1993.
Pasivo Corriente: Se clasifican en este grupo las obligaciones que se tienen que
pagar en el perodo contable menor de un ao: 21, 22, 23, 24, 25.

Pasivo Estimado: Obligaciones cuyo valor exacto no se conoce por falta de una
liquidacin exhaustiva o legal, pero que debe estimarse de acuerdo a estadsticas
o valores de otros similares, para que afecten la estructura financiera y los
resultados del perodo: 26 pasivos estimados y provisiones

Pasivo Diferido: Nacen de los valores recibidos en efectivo en forma anticipada


sobre compras futuras, donde se compromete la persona a pagar un determinado
monto por un bien especfico, y la empresa a reconocer derechos o entregar
mercancas: 27 (arrendamientos, honorarios, suscripciones, etc.)

Otros Pasivos: Implican el recibo de dinero en efectivo como: anticipo para el


cumplimiento de un contrato de obra, valores recibidos para aplicarlos a futuras
emisiones de acciones, cuotas o partes de inters social, valores recibidos de
manera anticipada como garanta de cumplimiento de pago de las prestaciones
sociales a obreros, retenciones para cumplimiento de terminacin de obra,
embargos judiciales, otros pagos a aportes patronales, parafiscales, salud,
pensin.

Pasivo a Largo Plazo: Se caracteriza por el vencimiento mayor de un ao y se


relacionan con obligaciones de un monto considerable para financiar proyectos de
inversin a costa de pagar un inters entre los inversionistas que facilitan el
dinero. 21LP, 23LP, 29.

TALLER
Responda los siguientes interrogantes:
1. La empresa XYZ Ltda., ha decidido liquidarse. A la fecha posee la siguiente situacin:
Proveedor A
$2.000.000
Proveedor B
$5.000.000
Cuentas por pagar a terceros
$7.000.000
Papeles Comerciales (Bonos por Pagar)
$10.000.000
Ingresos recibidos por anticipado
$3.000.000
Impuestos sobre las ventas por pagar
$2.500.000
Obligaciones Hipotecaria
$10.000.000
Salarios por pagar
$8.500.000
Obligaciones financieras (garanta personal) $3.500.000
Bancos Nacionales
$35.000.000
Muebles y enseres
$10.000.000
Maquinaria y equipo
$50.000.000
De conformidad con la liquidacin de clasificacin, usted como liquidador como asumira
las obligaciones?
Que tratamiento le dara al capital social?
2. Una empresa rota activos para producir una rentabilidad del 12 %, los pasivos generan un
gasto por intereses de financiacin a una tasa del 24% anual y los socios o accionistas
esperan una rentabilidad de su inversin del 12% anual. En una relacin donde el pasivo
representa el 50% y el patrimonio el 50%. Que puede expresar de la estructura
financiera?
3. Elabore el balance general de la empresa XYZ Ltda., a 31 de diciembre del 2009, con la
siguiente informacin:

Efectivo
Cuentas por cobrar
Inversiones realizables
Inventario de mercancas
Arrendamientos pagados por anticipado
Sueldos por pagar
Prestaciones Sociales por pagar
Cuentas por pagar
Obligaciones financieras
Terrenos
Construcciones y Edificaciones
Depreciacin acumulada de edificios
Obligaciones Hipotecarias
Cesantas Consolidadas
Semovientes
Cargos Diferidos
Ingresos Recibidos por anticipado
Anticipos por pagar
Capital Social
Reserva Legal
Utilidad del ejercicio

$940.000
$1.200.000
$200.000
$3.500.000
$500.000
$132.000
$20.000
$2.580.000
$1.300.000
$2.000.000
$4.000.000
$200.000
$4.000.000
$328.000
$2.400.000
$120.000
$850.000
$150.000
$3.000.000
$300.000
$2.000.000

Omisiones: Despus del anlisis y revisin del balance anterior, se establecieron las
siguientes omisiones, objeto de ajustes contables:
1. Las Cesantas consolidadas deben ajustarse en un 20% ms.
2. De los ingresos recibidos por anticipado falta causar la suma de $350.000
3. De las obligaciones hipotecarias a cinco aos, en el presente ao vencen los dos
primeros semestres de la obligacin.
4. Causar arrendamiento pagado por anticipado por valor de $250.000
5. No se caus la depreciacin del presente ao por valor de $200.000
6. Contabilizar la provisin de cartera por valor de $900.000
Se pide: A partir del balance ajustado y de conformidad con la clasificacin financiera,
elabore las razones financieras y presente un informe sobre la situacin real de la
empresa.

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