UNIVERSIDAD DE CARABOBO

DIRECCIÓN DE POSTGRADO
NUCLEO LA MORITA ESTADO ARAGUA
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA

DESCENTRALIZACIÓN FISCAL
❝ POSTESTAD TRIBUTARIA ❞

Lcda. Giuliana Ranciaffi CI V- 9.656.571

POTESTAD
TRIBUTARIA
DE LOS ESTADOS

Lcda. Giuliana Ranciaffi Dolce


Potestad Tributaria Venezolana
Facultad para imponer contribuciones
mediante la ley. La potestad tributaria se
ejercita por el Estado cuando actúa con
base en su poder de imperio y determina el
hecho o situación que al producirse, hacen
que el particular tenga la obligación de
pagar la contribución.
Deberá ser ejercido respetando los
principios constitucionales de la
tributación, tanto formales como
materiales, así como los demás principios
constitucionales. Tales principios orientan
y vinculan la actividad legislativa en
materia tributaria.
Potestad Tributaria
Potestad
Dominio, la fuerza o facultad que se tiene
sobre algo
Todo lo que existe tiene una causa de su existencia… aun cuando se
nieguen las causas, de todas maneras, subsiste la necesidad de una
razón para explicar el ser de las cosas
¿ Cuál es la diferencia entre poder y potestad ?
El poder es un principio ontológico y la potestad el modo
concreto de ejercer ese poder: ordenar, sancionar, …
El Poder Tributario proviene del mismo texto Constitucional, y da la facultad
al Poder Nacional de crear tributos mediante leyes, en ejercicio de su soberanía,
por el contrario, la Potestad Tributaria, no permite crear leyes tributarias sino
que solamente se limita a la administración, recaudación y control de tributos ...
 Potestad Tributaria

Clasificación y facultades de las Potestades Tributarias:

Las potestades tributarias originarias, es decir aquellas que según la doctrina generalizada son las que
provienen directa y taxativamente de la Constitución en el artículo 179, numeral 2 (GO N.º 36.860 del
30-12-1999), Facultad que tiene el poder publico a través de su órgano ejecutivo de crear, modificar o
extinguir tributos

Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante
derivación, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la
República

La diferencia entre ambas potestades es que la derivada, se fundamenta en la ley aprobada por el órgano legislativo que
posee el poder originario. Solo el Ejecutivo Nacional tendrá siempre el poder originario directo otorgado por la Constitución
Nacional, en cambio los ejecutivos regionales (los estados y municipios), además de poseer la facultad emanada por la
Constitución Nacional, podrán tener facultades delegadas o derivados, previamente dispuestos en los textos legales aprobados
debidamente por el órgano legislativo.
 Potestad Tributaria

La Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela establece que solo el Estado

esta en la capacidad de ejercer la potestad tributaria, esto quiere decir que, es quien
establece las obligaciones pecuniarias a los contribuyentes. Según la Constitución, la
nación, los estados y los municipios son los que están dotados de potestad tributaria.
 Potestad Tributaria

Características de la Potestad Tributaria

Los elementos mas característicos que distinguen a la Potestad tributaria son los siguientes:
 Es Abstracta: es esencialmente ABSTRACTA porque se deriva del poder de imposición que
pertenece al Estado y que le otorga el derecho de APLICAR TRIBUTOS
 Es Permanente: es INHERENTE al Estado, en tanto y en cuanto el Estado EXISTA, su poder
de imposición seguirá EXISTIENDO
 Es irrenunciable: porque el Estado no se puede desprender de este ATRIBUTO, ya que sin el
poder tributario no podría subsistir como tal
 Es Indelegable: porque el Estado no puede desprenderse de este atributo, ni por delegación
 Potestad Tributaria
Es administrada y aplica
POTESTAD por el poder publico
TRIBUTARIA
Emana de la norma suprema,
en este caso de la Constitución
de la Republica Bolivariana de
Venezuela
Se dice que tiene
Regula las funciones
igualdad ya que todas las
de los órganos
personas deben participar
correspondientes
en las contribuciones
para satisfacer las
necesidades publica Esta determinada por el poder
legislativo ya que este es quien
analiza las necesidades
planteadas por los ciudadanos
y planifica las maneras de
Esta facultada para imponer satisfacerlas
contribuciones mediante la ley
 Potestad Tributaria

La descentralización fiscal y tributaria en Venezuela ha experimentado un proceso de evolución complejo y

marcado por avances y retrocesos. Si bien la Constitución de 1961 contemplaba la descentralización, no fue
hasta la década de 1980 que se iniciaron reformas concretas.

 Ley Orgánica de Descentralización, Delimitación y Transferencias de Competencias (1989): Esta ley marcó un
hito al establecer la transferencia de competencias a los estados y municipios, incluyendo la potestad tributaria.
 Creación del Situado Constitucional: Se estableció un mecanismo de financiamiento para los estados y municipios,
basado en un porcentaje de los ingresos fiscales del gobierno central.
 Aprobación de la Constitución de 1999: Esta Constitución profundizó en la descentralización, consagrando la
autonomía fiscal y tributaria de los estados y municipios.
 Ley Orgánica de Hacienda Pública Estadal (2001): Esta ley reguló los principios y normas de la gestión fiscal de
los estados.
 Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2005): Esta ley reguló la gestión fiscal de los municipios.
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ARTICULOS DE LA CONSTITUCION QUE LE CONFIERE POTESTAD

TRIBUTARIA
NACIONAL

ART.156 ORDINAL DEL 12 AL 16

ESTADAL

ART.164 ORDINAL 3 Y 4
ART.167
MUNICIPAL
ART. 179
ART. 183
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La jurisdicción tributaria es la autoridad otorgada por ley a las

agencias gubernamentales, es decir, el poder del gobierno para
ejercer la autoridad legal y obligar a los contribuyentes a
pagar impuestos.

El derecho a tributar deriva de la ley, lo que significa que

sus principios básicos siempre deben
estar consagrados en la misma aunque se pueden
proponer, crear y reconocer normas
reguladoras de la competencia tributaria, como también
ocurre en nuestra jurisprudencia venezolana.
 Potestad Tributaria

El Poder y la Competencia Tributaria

Legislar en las materias de la competencia
nacional y sobre el funcionamiento de las
distintas ramas del Poder Nacional. Proponer
enmiendas y reformas a la Constitución, en
Poder Nacional, Asamblea Nacional los términos establecidos en esta
Constitución

Cámara que en cada Estado ejerce la

función legislativa sobre las materias
Poder Estadal, Concejo Legislativo propias de la competencia estadal

Poder Municipal, Concejo Municipal

El concejo municipal es
habitualmente, el órgano que
compone, junto al alcalde, el
ayuntamiento municipal o alcaldía
 Potestad Tributaria

Descentralización y sus desafíos

La descentralización fiscal busca acercar la gestión tributaria a las comunidades, permitiendo una
mayor autonomía en la administración de los recursos. Sin embargo, este proceso también presenta
desafíos:
 Desigualdad en la recaudación: La capacidad de recaudación varía considerablemente entre los
diferentes estados y municipios, lo que puede generar desigualdades en la prestación de servicios
públicos.
 Competencia fiscal desleal: La competencia entre entidades para atraer inversiones puede llevar
a una "guerra fiscal", con una reducción de las tasas impositivas que afecta la recaudación total.
 Complejidad para los contribuyentes: La multiplicidad de impuestos y tasas, con diferentes
regímenes y procedimientos, puede dificultar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Potestad Tributaria

.Los estados poseen una serie de potestades tributarias que les

permiten generar ingresos propios para financiar sus competencias y
funciones

Las potestades tributarias de los estados se

encuentran fundamentadas en la Constitución de la
Potestad tributaria Estadal República Bolivariana de Venezuela (CRBV), la
Fundamento Legal Ley Orgánica de Coordinación y Armonización de
las Potestades Tributarias de los Estados y
Municipios (LOCAPTEM) y las leyes estadales de
hacienda pública

 Legalidad: Los estados solo pueden crear, organizar, controlar y

Principios rectores recaudar los tributos que les están asignados por la CRBV y la ley
nacional.
 No confiscatoriedad: Los tributos no pueden ser confiscatorios ni
tener carácter retroactivo.
 Equidad y justicia: Los tributos deben ser equitativos y justos,
tomando en cuenta la capacidad contributiva de los sujetos pasivos.
 Coordinación y armonización: Los estados deben coordinar y
armonizar sus potestades tributarias con el nivel nacional y municipal
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Base Legal Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (CRBV)

Articulo 159 : Los Estados son entidades autónomas obligados a mantener y hacer cumplir la Constitución

Articulo 160 : El gobierno y la administración de cada Estado estará regido por un Gobernador o Gobernadora

Articulo 161 : Los Gobernadores o Gobernadoras rendirán cuenta publica de su gestión ante el contralor del Estado y
presentara informes ante el Concejo Legislativo

Articulo 162 : El Poder legislativo se ejercerá en cada Estado a través de un Concejo Legislativo y el cual legislara sobre
materia de competencia estadal

Articulo 163 V: Cada Estado tendrá una Contraloría y vigilará los ingresos y gastos del Estado

Articulo 164 (L. 3,4) : Es de la competencia de los estados la recaudación y administración de los ramos tributarios
propios

Articulo 167 : Los ingresos de los Estados

 Potestad Tributaria

Potestades Tributarias en Venezuela: Entre la Descentralización y la Armonización

La potestad tributaria en Venezuela se configura como un sistema complejo y dinámico, donde
confluyen las competencias del Estado nacional, los estados y los municipios
La distribución de competencias
La Constitución venezolana de 1999 establece una distribución de la potestad tributaria entre los tres
niveles de gobierno:
 Nivel Nacional: El Estado nacional tiene la competencia para crear, modificar o suprimir
impuestos, tasas y contribuciones de carácter nacional. Entre sus principales tributos encontramos
el Impuesto sobre la Renta (ISLR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los Impuestos sobre
Hidrocarburos.
 Nivel Estadal: Los estados pueden crear impuestos sobre actividades económicas de su
jurisdicción, así como tasas por servicios públicos, papel selladlo, timbres fiscales, así como los
establecidos en el articulo 164 CBRV
 Nivel Municipal: Los municipios tienen la potestad de crear tasas por servicios públicos, como la
recolección de basura, alumbrado público y aseo urbano. También pueden establecer impuestos
sobre actividades económicas locales, como el Impuesto sobre Patentes de Industria y Comercio.
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Tributos Estadales:
 Impuestos:
o Impuesto a las Ventas de Minoristas
o Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
o Recargo al Impuestos al Ejercicio de la Actividad Turística
o Impuesto a la exploración y explotación de minerales no metálicos, no reservados por
la Constitución al poder nacional, salinas y ostrales de perlas
o Timbre Fiscal (estampilla, papel sellado)
 Tasas:
o Tasas por servicios administrativos (licencias, permisos, etc.)
o Tasas por el uso de bienes de dominio público (estacionamientos, etc .)
o Peaje
Contribuciones especiales
 Potestad Tributaria

Limitaciones
Los estados no pueden crear tributos
que graven hechos imponibles ya
gravados por el nivel nacional o
municipal

Los estados no pueden crear tributos

que discriminen a los contribuyentes
por su condición de nacionales o
extranjeros
Los estados no pueden establecer
exenciones o exoneraciones tributarias
sin la autorización del nivel nacional
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Reflexión final

Las potestades tributarias en Venezuela se encuentran en un proceso de evolución, buscando

un equilibrio entre la descentralización y la armonización.

La efectiva coordinación entre los distintos niveles de gobierno, junto con la

simplificación de los procedimientos tributarios, son claves para fortalecer el
sistema tributario venezolano y garantizar la eficiencia en la gestión de los recursos
públicos.
 Potestad Tributaria

“Los impuestos son el precio de lo que pagamos por tener

una sociedad civilizada “ …

Oliver Wendell Holmes