DERECHO

TRIBUTARIO I
SESIÓN III
Abg. Tatiana Arévalo Carranza.
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
El derecho constitucional tributario
es el conjunto de principios y normas
constitucionales que gobiernan la
tributación. Es la parte del derecho
Constitucional que regula el
fenómeno financiero que se produce
con motivo de detracciones de
riqueza de los particulares en favor
del Estado, impuestas
coactivamente, que hacen a la
subsistencia de éste, que la
Constitución organiza, y al orden,
gobierno y permanencia de la
sociedad cuya viabilidad ella procura.
Como sabemos, la Constitución es el
conjunto de los principios y las
normas que de por si constituyen un
sistema orgánico, por el cual, estos
principios y normas se encuentran
vinculados, de tal manera que no es
posible hacer una interpretación
aislada, sino que esta se debe
efectuar de acuerdo al sistema
completo, es decir tomando como
base a la constitución. Es justamente
en razón de ello que, el tema
tributario se debe explicar partiendo
de la perspectiva constitucional.
 POTESTAD TRIBUTARIA T
DEROGAR SUPRIMIR R
CREAR MODIFICAR I
B
U
T
O
S
 La potestad
tributaria se ejerce
en 03 niveles de
Nacional Regional gobierno

Local
¿A quién le corresponde la facultad?
Constitución Política de 1993

En el artículo 74 de la Constitución vigente, se establece que:

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso
de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales
se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede
tener efecto confiscatorio…
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo
que establece el presente artículo.”
 Principios

Reserva de Ley Igualdad

Respeto a los
No
Derechos
Confiscatorieda
Fundamentales
d
de la Persona
 CONCEPTO

• Es una prestación de dinero que el Estado

exige en el ejercicio de su poder de imperio

TRIBUTO sobre la base de la capacidad contributiva

en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus
fines.
 TRIBUTO
CLASIFICACIÓN

Impuesto Tasa

Contribu
ción
IMPUESTO
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del
Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

TASA
Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestación efectiva de un servicio público, individualizado en
el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Públicos

CONTRIBUCIÓN
Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales, como lo es el caso
de la Contribución al SENCICO.
Arbitrios TIPO DE TASAS
Derechos Lic

• Son tasas • Son tasas

que se pagan que se pagan
por la por la
prestación o prestación
mantenimie de un
nto de un servicio
servicio administrativ
público. o público o
(Limpieza el uso o
pública, aprovechami
Parques y ento de
Jardines, bienes
Serenazgo). públicos.
 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA,
HECHO IMPONIBLE y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
HIPÓTESIScumplimiento
DE INCIDENCIA
HECHO IMPONIBLE
de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Es la descripción genérica
El hecho
de un hecho.
imponible Es
es la
unaconceptuación
situación que(concepto
origina el nacimiento de una
legal) de un hecho. obligación tributaria. Existen presupuestos fijados por ley para cada tributo
y cada uno de ellos nace con un hecho imponible que lo origina según su
propia ley.
 ELEMENTOS
SUJETO
ACTIVO

SUJETO
PASIVO OBJETO