CICLO DE TRANSFORMACIÓN

CICLO DE TRANSFORMACIÓN
Prácticas Estafas,
Objetivos de Riesgos al
Naturaleza y desfalcos,
control no cumplirse contables
funciones fraudes y otras
interno los inadecuadas
objetivos
irregularidades

Cuentas de los estados financieros afectadas

ACTIVOS CAPITA
• Inventarios • Utilidades retenidas
L
• Gastos pagados por anticipado INGRESOS Y GASTOS
• Propiedades, planta y equipo • Ventas
PASIVOS • Costos de ventas
• Acumulación • Gastos de vts. y admón.
• Impuestos renta • Otros ingresos
 CICLO DE TRANSFORMACIÓN
Naturaleza
Este ciclo es aplicado a toda situación donde los
materiales son combinados o modificados de una
manera significativa por el personal de una
entidad a través del uso de diversas
instalaciones y equipos.
Pero este ciclo no es aplicable en todas las
organizaciones empresariales de la misma
forma. Ya que es básico o propio de las
empresas industriales y todas aquellas donde se
tengan que desarrollar funciones de proceso
para llegar a un bien final.
Funciones
Las funciones de un ciclo de transformación
encierran el manejo combinado de recursos.
Son asignables a este ciclo las funciones
relacionadas con los inventarios,
propiedades y equipos depreciables, recursos
naturales, seguros prepagados y otros bienes
que sean clasificables como activos no
monetarios.
 TIPOS DE EMPRESAS
Empresa Industrial
La actividad más importante del ciclo de
transformación es la elaboración de
artículos haciendo uso de los recursos
adquiridos con ese propósito, como
materias primas, mano de obra directa y
los factores indirectos del costo; por lo
tanto, este ciclo abarca las funciones de
proceso y los movimientos de todos los
recursos atinentes a los inventarios hasta
que se obtengan los productos finales y
se realice su almacenamiento en las
instalaciones de la empresa.
Empresa Comercial
La actividad mas importante del ciclo de
transformación, es la elaboración de
stock de artículos comprando a
proveedores; por lo tanto, este ciclo
abarca las funciones de los procesos de
adquisiciones y los movimientos de todos
los productos que se encuentren en
almacén para su distribución.
EL CICLO DE LA TRANSFORMACIÓN Y LA CONTABILIDAD

La contabilidad abarca los procedimientos indispensables

para rendir cuenta del flujo de recursos dentro del ámbito
de la empresa y su aplicación a los períodos que
benefician. Los inventarios, las propiedades y equipos en
lo que concierne a la renta o alquiler y depreciación según
sea el caso, gastos prepagados y otros activos no
monetarios y gran cantidad de pasivos acumulados, se
aplican normalmente dentro del proceso de
transformación.
 PARTICULARIDADES DEL CICLO DE TRANSFORMACIÓN
Funciones Especiales
Estas implican: sistemas
de contabilidad de
costos, controles de
producción, contabilidad
de propiedades,
actividades de planeación,
presupuestación, análisis
cuantitativos y cualitativos.
Asientos Contables
Estos pueden ocurrir por
depreciaciones y
amortizaciones de
propiedades y gastos
diferidos, retiros de
propiedades,
transferencias de materias
primas a productos en
proceso y a productos
terminados, gastos
generales de fabricación
absorbidos, variaciones y
valuaciones
PARTICULARIDADES DEL CICLO DE TRANSFORMACIÓN

Documentos Y Formas Bases De Datos

Son diversas las formas y Los datos más usuales de

documentos que se índole dinámica son:
pueden crear y utilizar en archivos de propiedades,
este ciclo. A manera de análisis de amortizaciones
ejemplo se enumeran los y depreciaciones. De
siguientes: reportes de carácter relativamente
mano de obra, estáticos o de referencia
requisiciones de son: archivo maestro de
materiales, órdenes de productos, que comprende
producción, etcétera. información
de costo, hojas de ruta y
enlaces de materiales.
 OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO

1 Autorización 2 Procedimiento De Transacciones 3 Clasificación

Debe autorizarse, de
conformidad con los criterios de
la dirección.
Las solicitudes para utilización de
recursos y disposición o venta de
activos deben ser aprobadas
conforme a criterios de la gerencia o
dirección.
Las actividades de transacciones
económicas deben estar
resumidas y clasificadas en los
asientos contables.

5 Protección Física
4 Verificación Y Evaluación
Debe hacerse de acuerdo con
Regularmente deben verificarse y
criterios de la gerencia o dirección.
evaluarse los saldos de inventarios,
El paso o acceso a los registros y
propiedades, gastos diferidos y la
documentos de producción,
distribución de costos a las cuentas
contabilidad de producción,
respectivas.
inventarios, etc.
 RIESGO AL NO LOGRARSE LOS OBJETIVOS DEL CICLO
Autorización
Producirse artículos no autorizados o
cantidades por encima de los niveles
determinados.
Esto puede ser motivo de inventarios
obsoletos, excesivos, como también
productos de mala calidad.
Procesamiento De Transacciones
Algunos riesgos del objetivo
inmediatamente anterior
(autorización) se repiten para el
presente objetivo; por lo tanto, se
hace abstracción aquí de ellos y
solamente se detallan los no
comunes. Similarmente
debe entenderse para los
demás objetivos.
 RIESGO AL NO LOGRARSE LOS OBJETIVOS DEL CICLO
Clasificación
Los estados financieros pueden
prepararse incorrectamente por
omisión de asientos contables,
asientos contables duplicados
cortes impropios, etc. Por efecto
de clasificaciones inadecuadas,
los estados financieros pueden
emitirse a destiempo.
Verificación Y Evaluación
Los informes que se rinden,
pueden adolecer de deficiencias o
presentar situaciones que no
corresponden a la realidad.
Errores y omisiones en la
protección física, autorización y
procesamiento de transacciones,
pueden pasar inadvertidos y por
ende no ser corregidos.
Protección Física
Pueden sustraerse, perderse,
destruirse o distraerse los activos,
o ser utilizados temporalmente
de manera impropia. También
presentarse pérdida o destrucción
de registros, lo cual ocasionará
obstáculos en la preparación de
los estados financieros o en la
disposición de activos.
 PRACTICAS CONTABLES INADECUADAS
Inventarios
En el ciclo de transformación, son
numerosas las posibilidades de
presentación incorrecta de los
inventarios y por consecuencia la
contabilidad, por la importancia y
significado que estos tienen
económica y financieramente
para la empresa. Por ejemplo:
● Cortes indebidos de compras
y ventas
Fijación y cálculo incorrecto de cantidades.
Si no se cuenta con procedimientos adecuados
o estos no son puestos en práctica para el
conteo y registro de las cantidades de los
inventarios, las existencias pueden ser
incorrectas y como consecuencia de:
• Errores de conteo, distinción y descripción
deficiente de los productos.
• Errores en los recuentos de artículos idénticos
u omisión en la toma de inventarios, artículos,
locales o bodegas.
 PRACTICAS CONTABLES INADECUADAS
Cortes impropios de compras y
ventas
Es conveniente por medida de
control interno, que las operaciones
para la determinación de los
inventarios sean verificadas por
personal diferente al que realiza los
cálculos y labores originales.
Un corte impropio en las compras,
puede llevar a una incorrecta
presentación de los inventarios.
Métodos impropios de valuación
La presentación incorrecta de los
inventarios por la aplicación
inadecuada de métodos de
valuación, regularmente implica
cambios en los principios de
contabilidad relacionados con los
inventarios.
ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES

Presentación incorrecta de inventarios. Faltantes de inventarios.

Las irregularidades que ordinariamente Los faltantes de inventarios pueden ocultarse no
llevan a la presentación incorrecta de los descargando cantidades expiradas o vendidas o
inventarios son el hurto, colusión y incluyendo cantidades ficticias en los registros;
falsificación de los registros de inventarios y falseando documentos tales como informes de
de la contabilidad. recepción de materiales y documentos de
• Inventarios inflados o ficticios por embarque o despacho de mercancías.
intercepción o desviación de mercancía
• Hurto continuado
La colusión puede realizarse entre dos o
más empleados de la empresa o entre estos
y terceros.
 ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES

Subestimación de medidas de control

interno.
Cuando se mantienen relaciones
comerciales continuas o frecuentes entre
vendedor y comprador, se suele crear
una sana confianza y consideraciones
recíprocas, subestimando muchas veces
las medidas de control interno, situación
que es aprovechada en ocasiones por
empleados o exempleados para solicitar
a nombre de la empresa el envío o
embarque de mercancías.
ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES

Distribución y entrega de artículos. Facturaciones en beneficio propio.

Mediante la distribución y entrega de Puede efectuarse también hurto de
artículos se puede efectuar apropiación mercancías, facturando en beneficio personal
indebida de aquellos productos que por su y cargando su importe a cuentas ficticias o
naturaleza (especialmente líquidos) despachando las mercancías a casas o
establecimientos de empleados, para su
requieren de envases o empaques
propio beneficio.
frágiles. Para el cometimiento del ilícito,
una vez trasegado el producto se procede
a deteriorar o romper el envase,
presentando luego muestras o partes de
él como justificantes de una pérdida en la
distribución.
ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES

Saqueos en embarques y mercancías en tránsito.

Se comenten actos irregulares, especialmente en sus inventarios en

tránsito (importaciones, etc.), debido a la carencia de medidas de
seguridad y protección en los puntos de embarque o desembarque,
originándose el saqueo y otros actos delictivos de manera insolente,
que las aseguradoras se restringen al máximo o se niegan a
extender pólizas para cubrir tales situaciones o si lo llegan a efectuar,
sus primas son demasiado onerosas y la franquicia excesivamente
alta.
ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES

Sobornos o pagos en efectivo y apropiación de desperdicios.

Regularmente los fraudes comprenden pagos en efectivo que

efectúan terceros a los empleados de la empresa, que tienen
responsabilidad y funciones de compra o ventas de productos,
incluyendo los desperdicios. De esta manera, colusivamente con
un empleado de recepción o almacén y el proveedor se entregan
artículos o materiales de menor calidad o de especificaciones
diferentes o una menor cantidad de la que se factura y cobra.
 REFERENCIAS

Estupiñán Gaitán, R. (2006). Control interno y fraudes. Colombia: Ecoe Ediciones.

Disponible en: http://fullseguridad.net/wp-content/uploads/2016/10/Control-Interno-
y-Fraudes-Con-Base-en-Los-Ciclos-Transaccionales.pdf

Santillana González, J. (2015). Sistemas de Control Interno. México: Pearson.

Disponible en:
https://biblionlinereader.pearson.com.mx/9786073231190/mobile/index.html#p=1