UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO

DE HIDALGO
ESCUELA SUPERIOR CIUDAD SAHAGÚN

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
LIC. MARÍA MARTINA OLVERA HIDALGO

CONTROL DE CALIDAD
Y NIA 265
Equipo:

Cesar Uriel Chavez Espino

CONTADURÍA 5-2

03 DE SEPTIEMBRE 2023
 CONTROLES
• Políticas o procedimientos que establece la
entidad para alcanzar los objetivos de control
de la dirección o de los responsables del
gobierno de la entidad.

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POLITICAS
• Las políticas son declaraciones de lo que
debería o no debería hacerse dentro de la
entidad para efectuar el control

PROCEDIMIENTOS
• Los procedimientos son acciones para
implementar las políticas.

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 SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
• Sistema diseñado, implementado y mantenido
por el gobierno de la entidad, dirección y otro
personal con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de
los objetivos de la entidad relativos a:
• Fiabilidad de la información financiera
• Eficacia y eficiencia de las operaciones
• Cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias

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 OBJETIVO:
Proteger los recursos de la entidad, además de prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes
procesos desarrollados en la empresa, en torno al cumplimiento de los objetivos planteados para
determinado tiempo.

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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
• OPERACIONALES
• Buscan la eficiencia y eficacia
de las operaciones y están
relacionados directamente
con el rendimiento y la
rentabilidad de la empresa.
• FINANCIEROS
• Mantienen en orden los
estados financieros para gozar
de equilibrio financiero y
buscan evitar pérdidas,
falsificaciones o fraudes.
• DE CUMPLMIENTO
• Estos objetivos están
enfocados en el tema legal; es
decir, al acatamientos de
leyes, normas, disposiciones y
regulaciones que la empresa
debe cumplir.
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 MÉTODOS DE VALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

MÉTODO DESCRIPTIVO MÉTODO GRÁFICO

MÉTODO DE DETECCIÓN DE FUNCIONES

MÉTODO DE CUESTIONARIOS INCOMPATIBLES 8
 Esta descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso
normal de las operaciones en todas las áreas o unidades
administrativas participantes; nunca se practicará en forma
aislada o con subjetividad

MÉTODO DESCRIPTIVO
Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos, que el personal desarrolla en la
unidad administrativa, proceso o función sujeto a auditoría; haciendo referencia, a los sistemas
administrativos y de operación, y a los registros contables y archivos que intervienen.

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 MÉTODO GRÁFICO
Es el método mediante el cual se contempla, por medio de cuadros o gráficas, el flujo de las
operaciones a través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran establecidas las
medidas o acciones de control para su ejecución

Permite detectar con mayor facilidad los riesgos o aspectos

donde se encuentren debilidades de control; aun
reconociendo que el auditor requerirá invertir más tiempo
en la elaboración de los flujogramas, y habilidad para
desarrollarlos.
 Los formulará de tal manera que las respuestas afirmativas
indiquen la existencia de una adecuada medida o acción de
control; mientras que las negativas señalen una falla o
debilidad en el sistema establecido.

MÉTODO DE CUESTIONARIOS
Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor haya elaborado
previamente, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las
operaciones y transacciones, y quién tiene a su cargo las actividades o funciones inherentes.

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 MÉTODO DE DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
Se entiende el proceso de evitar que un empleado lleve a cabo actividades que pueden ser
incompatibles con otras, ya que pudiesen provocar un debilitamiento o nulificación de los
controles, con los riesgos que ello implica.
EJEMPLOS DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN
DE CONTROL INTERNO: VENTAS

• MÉTODO DESCRIPTIVO
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15
MÉTODO GRÁFICO
MÉTODO DE CUESTIONARIOS

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MÉTODO DE DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
 MÉTODO DE DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES

Un empleado elaborará la nómina y otro será el que la pague. Si un empleado llevara a

cabo ambas funciones, se estaría ante el riesgo de que pudiera alterar la nómina,
asignando percepciones a un empleado apócrifo o ficticio y quedárselas para sí. En
consecuencia, para reforzar el control y evitar ese riesgo, se deben “segregar” ambas
actividades asignando cada una a un empleado diferente.
 VENTAJAS DEL CONTROL INTERNO
• TESORERÍA
• Custodiar y delimitar acceso a
los fondos y valores de la
empresa
• Controlar y administrar
cuentas bancarias y de
inversión
• Controlar las entradas y
salidas de efectivo
• Implementar protocolos de
autorización, uso y manejo de
transacciones financieras
• CONTABILIDAD • ADMINISTRACIÓN
• División y coordinación del • Registro íntegro de las
trabajo operaciones del negocio
• Generación de información
• Asignación de funciones
financiera confiable
• Delimitación de
responsabilidades • El resguardo de la
documentación fuente de la
• Establecimiento de sistemas información financiera.
de evaluación y medición de
resultados • Medidas de control, tales
como conciliaciones,
• Aplicación de medidas inventarios y verificación de
correctivas información gerencial.
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IMPORTANCIA DEL
CONTROL INTERNO

• La implementación de un sistema de
control interno permite fortalecer a las
compañías y las impulsa a conseguir
sus objetivos, previene pérdidas de
recursos, mejora la ética, facilita el
aseguramiento de los reportes,
incrementa confianza de inversionistas,
reduce riesgos y es aplicable
independientemente del tamaño o tipo
del negocio.

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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

23
ENTORNO DE CONTROL

24
SEGUIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

25
PROCESO DE VALORACIÓN DE RIESGOS DE LA ENTIDAD

26
ACTIVIDADES DE CONTROL

27
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

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 NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN
DE LA ENTIDAD.

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 ALCANCE

De la responsabilidad qué tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los

responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control
interno qué haya identificado durante la realización de la auditoría de los estados
financieros.
 ALCANCE

A al identificar y valorar riesgos de incorrección material el auditor debe obtener

conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Al efectuar dichas
valoraciones, el auditor tiene en cuenta el control interno con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinión sobre la eficacia del control interno.
 ALCANCE

Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que el auditor
haya identificado durante la realización de la auditoría.
Objetivo
• El auditor debe comunicar adecuadamente a
los responsables del gobierno de la entidad y a
la dirección las deficiencias en el control
interno identificadas durante la realización de
la auditoría y que, según el juicio profesional
del auditor, tengan la importancia suficiente
para merecer la atención de ambos.

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 DEFINICIONES

A efectos de las NIA:

a) Existe deficiencia en el control interno cuando:

i) Un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para

prevenir o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros
oportunamente.
ii) No existe un control necesario para prevenir o detectar y corregir oportunamente
incorrecciones en los estados financieros.
 DEFINICIONES

b) Deficiencia significativa en el control interno: deficiencia o conjunto de deficiencias

en el control interno que, según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia
suficiente para merecer la atención de los responsables del medio de la entidad.
 REQUERIMIENTOS

1. El auditor determinará si, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha

identificado una o más deficiencias en el control interno.
2. Sí el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno,
determinará, si, individualmente o de manera agregada constituyen deficiencias
significativas.
3. El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las deficiencias
significativas en el control interno identificadas durante la auditoría.
 REQUERIMIENTOS

4. El auditor comunicará oportunamente y al nivel adecuado de responsabilidad de

la dirección:
a) Las deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya
comunicado o tenga intención de comunicar a los responsables del gobierno de
la entidad (por escrito). Teniendo en cuenta las circunstancias.
b) Otras deficiencias en el control interno identificadas que no hayan sido
comunicadas a la dirección por otras partes y que, tengan la importancia
suficiente para merecer la atención de la dirección.
 REQUERIMIENTOS

5. El auditor incluirá en la comunicación escrita sobre las deficiencias significativas en el

control interno:

a) Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus posibles efectos.

b) Información suficiente para permitir al gobierno y dirección de la entidad
comprender el contexto de la comunicación. En especial explicará:
 REQUERIMIENTOS

i) El propósito de la auditoría era que el auditor expresará una opinión sobre los
estados financieros.
ii) La auditoría tuvo en cuenta el control interno para preparar los estados financieros
a fin de diseñar procedimientos de auditoría y no con la finalidad de expresar
opinión sobre la eficacia del control interno.
iii) Las cuestiones sobre las que se informa se limitan a las deficiencias que el auditor
identificó y sobre las que el auditor llegó a la conclusión de qué tienen importancia
para merecer ser comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.
 REFLEXION

La NIA 265 favorece a :

1.Rendición de cuentas y transparencia
2.Detección temprana de problemas
3.Toma de decisiones informada
4.Protección de inversionistas y partes interesadas
5.Profesionalismo y ética
6.Responsabilidad corporativa
7.Prevención de fraudes y errores
8.Confianza en el mercado
¡GRACIAS!
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Actualícese. (2022). Control interno: definición, objetivos e importancia. Actualícese.

https://actualicese.com/definicion-de-control-interno/

CONAA. (2023). NORMAS DE AUDITORÍA, PARA ATESTIGUAR, REVISIÓN Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS .
MÉXICO : IMCP.

La importancia del control interno en una empresa – Lofton Servicios Integrales | Despacho Contable y Jurídico.
(s. f.). https://loftonsc.com/consultoriaestrategica/control-interno-en-empresas/

Santillana González, J. R. (2015). Sistemas de Control Interno. México: Pearson.

Travel Booking LP. (s. f.). https://www.concur.com.mx/blog/article/buen-control-interno-mx