RÉGIMEN FISCAL DE PERSONAS FÍSICAS.

PROFESOR: FLORES MONTESINOS JESÚS. 5TO CUATRIMESTRE, SABATINO.

TEMAS:
● ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.
● DOBLE TRIBUTACIÓN.
● FACTORES DE AJUSTE Y ACTUALIZACIÓN DE VALORES.
● DISCREPANCIA FISCAL.
● INGRESOS EXENTOS DE ISR.

INTEGRANTES:

MA. FERNANDA HUERTA BARRIENTOS.

PATRICIA HUERTA BARRIENTOS.
JESSICA SÁNCHEZ GONZÁLEZ.
ANA RICARDA RUIZ SILVA.
ELIZABETH ALVA REDONDO.
ISRAEL HERNANDEZ REYES.
 ESTRUCTURA
GENERAL DE LA LEY
DEL ISR.
 ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.

❏ SE DIVIDE EN 7 TÍTULOS.
 ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.

❏ SE DIVIDE EN 7 TÍTULOS.
 ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.

SE DIVIDE EN:
ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.
ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.
ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.
ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.
ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.
ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.
ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY DEL ISR.
DOBLE TRIBUTACIÓN.
¿Qué es la doble tributación?
Se presenta en el sistema internacional, mediante el cual se requiere pagar el ISR en dos
países.

1- El país donde se tiene la residencia fiscal.

2- El país donde se labore o se tienen más empresas.

-Se tienen que pagar impuesto en ambos países para evitar el lavado de dinero y así
comprobar gastos, para no caer en lo ilegal.

-Se pagarán demasiados impuestos siempre y cuando no estén dentro de los tratados
internacionales conocido como acuerdos de doble tributación. (ADT)
¿Cómo evitar la doble tributación?
● Para evitar el exceso de pagos por impuestos en ambos países se requiere que los dos
estén dentro de los tratados internacionales.
● organización para la cooperación y desarrollo económico (OCDE) de la cual méxico es
país miembro desde 1994.
● dentro de estos tratados se establece pagar los impuestos en el país de residencia fiscal
evitando el cobro excesivo de impuestos y mejorar el desarrollo económico de ambos
países.
● ejemplo. residencia fiscal=pagos totales de impuestos comprobables ante tratados
internacionales que acceden a la condonación sobre el monto del pago realizado en el
lugar de residencia fiscal.
 Países dentro de los tratados internacionales.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
 FACTORES DE AJUSTE Y
ACTUALIZACIÓN DE VALORES.
BASE LEGAL
Factor de ajuste en el Código Fiscal de la Federación
El artículo 17-A del Código Fiscal, es sin duda ya conocido, porque en este se ubica el
procedimiento para actualizar los importes por determinados conceptos, los más
importantes se mencionan en el primer párrafo:

El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a

cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de
los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización
a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del
periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de
dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las evoluciones
a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes.
Factor de actualización en la Ley de Impuesto sobre la Renta
Tratándose de la Ley de ISR, el factor de actualización se menciona en el
artículo 6, siendo este parte de las disposiciones generales, y se observa lo
siguiente en su primer párrafo:

Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualización de los valores de

bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de
los cambios de precios en el país han variado, se estará a lo siguiente:...
¿Qué es Factor de ajuste ?
El factor de ajuste se utiliza para calcular el incremento o
disminución en el valor de un bien o una operación debido a
la inflación.
 ¿Qué es Factor de actualización?
El factor de actualización se define como el número de veces que una cantidad determinada de
un bien ha visto crecer su valor, en un determinado periodo de tiempo, debido a la inflación.
Es necesario el cálculo del factor de actualización en las siguientes operaciones:
● Para actualizar la inversión cuando vendemos un terreno o títulos que representan la
propiedad de bienes, aunque no se tendrán en cuenta para mercancías y materias primas.
● Para actualizar la enajenación de las acciones, en función de su fecha de compra y de su
precio de adquisición.
● Para actualizar las amortizaciones.
● Para actualizar las pérdidas fiscales.
● Para actualizar la utilidad neta.
● Para actualizar la cuenta de las aportaciones de capital.
● Para actualizar tarifas del impuesto.
Procedimiento para realizar las actualizaciones
De forma general en la Ley de ISR, describe el procedimiento para realizar la actualización de
dichos valores, como sigue:

I.-Si se trata de calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones, en un

periodo:

● Cuando el periodo sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste mensual que se obtendrá
restando la unidad del cociente que resulte de dividir el INPC del mes de que se trate,
entre el INPC del mes inmediato anterior.
Procedimiento para realizar las actualizaciones
● Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste que se obtendrá
restando la unidad del cociente que resulte de dividir el INPC del mes más reciente del
periodo, entre el INPC correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.
Consulta del INPC
Consulta del INPC
Consulta del INPC
Consulta del INPC

Fuente : Banco de México (Diario Oficial de la

Federación).
DISCREPANCIA FISCAL.
 ¿QUÉ ES DISCREPANCIA FISCAL?
Artículo 91. Una discrepancia fiscal se refiere a la diferencia o
desacuerdo entre los ingresos declarados por un contribuyente
ante las autoridades fiscales, como el Servicio de Administración
Tributaria (SAT), y los ingresos reales que ha obtenido.
Esto puede deberse a omisiones de subdeclaraciones,
deducciones indebidas u otras prácticas fiscales irregulares que
resultan en un monto de impuestos declarados menor al que
corresponde según la ley.
¿En qué casos los
depósitos están
exentos de ISR?

El artículo 93 de la
Ley del Impuesto
sobre la Renta, no se
pagará gravamen por
la obtención de
ingresos como parte
de:
¿Cuál es el monto máximo que puedes hacer vía
SPEI sin declarar?

De acuerdo con la regla 3.5.13 de la Miscelánea Fiscal 2021, la cantidad

límite de efectivo que puedes depositar o recibir en tu cuenta bancaria en
2023 es de $15,000. Si el monto que depositas o recibes supera ese
límite, el banco deberá reportarlo ante el SAT.
¿CÓMO REGULARIZAR MI SITUACIÓN?

Cuando la autoridad detecta diferencias entre los gastos y los ingresos, lo primero que hace es mandar
una carta que explica al contribuyente la situación, se le invita a presentar un escrito para responder y
comprobar los medios de los ingresos.La persona física tiene hasta 20 días para presentarla.
Como comprobantes de ingresos se pueden utilizar fichas de depósito, copia de cheques, hojas de
préstamo. La situación se regulariza de contar con el visto bueno de la autoridad.
dado un descuido por parte del contribuyente, para que la persona haya perdido evidencias del origen
de los ingresos o incluso olvidado lo que ocurrió en el pasado, por lo que no tendría modo de
comprobar sus ingresos.
En consecuencia podría verse obligado a pagar recargos y actualizaciones, desde el año en que se
haya presentado la declaración hasta el año que llegó la notificación por parte del SAT.
INGRESOS EXENTOS DE ISR.
PERSONAS FÍSICAS.
ARTÍCULO 93 DE LA LISR.
INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.

TIEMPO EXTRA (FRACCIÓN I Y II).

SALARIO MÍNIMO.
❏ SIN EXCEDER 3 HORAS DIARIAS, NI 3 VECES EN LA SEMANA.
SALARIO SUPERIOR AL MÍNIMO.
❏ EXENTO EL 50%
❏ Y EL IMPORTE NO EXCEDA DE 5 VECES EL VALOR DIARIO DE LA UMA POR
CADA SEMANA DEL SERVICIO.
INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.

JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO (FRACCIONES IV

Y V).
❏ ASÍ COMO:
❏ INVALIDEZ.
❏ INCAPACIDAD.
❏ CESANTIA.
❏ VEJEZ.
❏ RETIRO.
❏ MUERTE.
INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.

JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO

(FRACCIONES IV Y V).
❏ CUYO MONTO DIARIO NO EXCEDA DE 15 VECES EL VALOR
DIARIO DE LA UMA.

❏ VALOR UMA 2024: $108.57

❏ $108.57 x 15 = $1,628.55
❏ $108.57 x 90 = $ 9,771.3
 INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.

o LAS INDEMNIZACIONES POR RIESGOS DE TRABAJO O

ENFERMEDADES.
o LOS PERCIBIDOS CON MOTIVO DEL REEMBOLSO DE GASTOS
MÉDICOS, DENTALES, HOSPITALARIOS Y DE FUNERAL, QUE SE
CONCEDAN DE MANERA GENERAL, DE ACUERDO CON LAS
LEYES O CONTRATOS DE TRABAJO.
o LAS PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL QUE
OTORGUEN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS.
INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.

PREVISIÓN SOCIAL (FRACCIONES VIII, IX Y PENÚLTIMO PÁRRAFO).

NO SE PAGARÁ ISR CUANDO SE OBTENGAN INGRESOS POR:
❏ BECAS EDUCACIONALES PARA ÉL O SUS HIJOS.
❏ GUARDERÍAS INFANTILES.
❏ ACTIVIDADES CULTURALES Y DEPORTIVAS.
INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.

o LOS PROVENIENTES DE CAJAS DE AHORRO

DE TRABAJADORES Y DE FONDOS DE AHORRO
ESTABLECIDOS POR LAS EMPRESAS PARA SUS
TRABAJADORES.
o LA CUOTA DE SEGURIDAD SOCIAL DE LOS
TRABAJADORES PAGADA POR LOS PATRONES.
INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.
PRIMA DE ANTIGÜEDAD, RETIRO E INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS
(FRACCIÓN XIII).
❏ EXENTOS DEL ISR HASTA POR EL EQUIVALENTE A 90 VECES EL VALOR
DIARIO DE LA UMA POR CADA AÑO.
INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.
❏ GRATIFICACIÓN ANUAL (AGUINALDO) (FRACCIONES XIV Y XV).
❏ PRIMA VACACIONAL (FRACCIONES XIV Y XV).
❏ PRIMA DOMINICAL (FRACCIONES XIV Y XV).
 INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.

SALARIOS PERCIBIDOS POR EXTRANJEROS (FRACCIÓN XVI).

LAS REMUNERACIONES POR SERVICIOS PERSONALES QUE PERCIBAN LOS EXTRANJEROS QUE A
CONTINUACIÓN SE INDICAN:
❏ AGENTES DIPLOMÁTICOS.
❏ AGENTES CONSULARES EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.
❏ EMPLEADOS DE LAS EMBAJADAS, LEGACIONES Y CONSULADOS EXTRANJEROS QUE
SEAN NACIONALES DE LOS PAÍSES REPRESENTADOS.
❏ MIEMBROS DE DELEGACIONES OFICIALES, REPRESENTANDO A SU PAÍS.
❏ MIEMBROS DE DELEGACIONES CIENTÍFICAS Y HUMANITARIAS.
❏ REPRESENTANTES, FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE LOS ORGANISMOS
INTERNACIONALES CON SEDE U OFICINA EN MÉX. CUANDO LO INDIQUEN LOS
TRATADOS O CONVENIOS.
❏ LOS TÉCNICOS EXTRANJEROS CONTRATADOS POR EL GOBIERNO FEDERAL.
INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.
❏ LOS INGRESOS QUE SE RECIBAN POR HERENCIA O LEGADO.
❏ LOS DONATIVOS EN LOS SIGUIENTES CASOS:
➢ ENTRE CÓNYUGES O LOS QUE PERCIBAN LOS DESCENDIENTES DE SUS
ASCENDIENTES EN LÍNEA RECTA, CUALQUIERA QUE SEA SU MONTO.
INGRESOS EXENTOS DE PERSONAS FÍSICAS.

❏ LOS PREMIOS OBTENIDOS CON MOTIVO DE

UN CONCURSO CIENTÍFICO, ARTÍSTICO O
LITERARIO, ABIERTO AL PÚBLICO EN
GENERAL O A DETERMINADO GREMIO O
GRUPO DE PROFESIONALES, ASÍ COMO LOS
PREMIOS OTORGADOS POR LA FEDERACIÓN
PARA PROMOVER LOS VALORES CÍVICOS.
 BIBLIOGRAFÍA.
❏ PÉREZ CHÁVEZ, José ; FOL OLGUÍN, Raymundo (2023). GUÍA PRÁCTICA DE ISR: PERSONAS
FÍSICAS. (4 ed. p. 17) TAX Editores. https://fac-conta-admin-bibliotecasdigitales-
com.pbidi.unam.mx:2443/read/9786076298572/index
❏ https://www.sat.gob.mx/articulo/15199/articulo-93
❏ LEY GENERAL ISR https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIF_2024.pdf
❏ CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf