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“AÑOIDE LAiUNIDAD, LAiPAZ Y ELiDESAROLLO”

FACULTADiDE DERECHOiY CIENCIAiPOLÍTICA

ESCUELAiPROFESIONAL DEiDERECHO

ASIGNATURA:i

DERECHO TRIBUTARIO II-B

DOCENTE:i

Mgtr. Jose Daniel Montano Amador

TEMA:i

El Impuesto A La Renta De Las Personas Naturales Y Las Empresas

INTEGRANTES:i

Maria Daniela Diaz Angulo

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Índice

Introducción--------------------------------------------------------------------------------------Pag 3

Impuesto A La Renta De Las Personas Naturales------------------------------------------Pag 4

1. La Importancia Del Impuesto A La Renta De Personas Naturales-------------------Pag 4

2. Estructura Del Impuesto A La Renta De Personas Naturales-------------------------Pag 5

2.1.Categorización De Rentas-------------------------------------------------------------Pag 6

El Impuesto A La Renta De Empresas-------------------------------------------------------Pag 6

1. Requisitos Tributarios Y Contables En Perú--------------------------------------------Pag 9

2. Clasificación De Empresas--------------------------------------------------------------Pag 10

2.1.Impuesto De Sociedades-------------------------------------------------------------Pag 11

2.2.Impuesto Sobre El Valor Añadido (IGV)------------------------------------------Pag 12

2.3.Otros Impuestos-----------------------------------------------------------------------Pag 12

2.4.Multas Y Sanciones------------------------------------------------------------------Pag 13

Recomendación------------------------------------------------------------------------------- Pag 14

Conclusión--------------------------------------------------------------------------------------Pag15

Referencia--------------------------------------------------------------------------------------.Pag 16
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Introducción

La tributación en el Perú concuerda con el estándar internacional y esta constituida por la

política tributaria, la Administración Tributaria y el sistema tributario; estos tres elementos se

relacionan con el Estado Peruano. Cabe destacar que la actual política tributaria ha mostrado

aspectos importantes como el incremento de tasas, la limitación de gastos, los impuestos

adelantados, los impuestos temporales y otras medidas destinadas a mejorar la recaudación.

Todos estos cambios han afectado directamente la gestión de las empresas nacionales, tanto

privadas como públicas.

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Impuesto A La Renta De Las Personas Naturales

1. La importancia del impuesto a la renta de personas naturales

Los tipos de impuestos mediante los cuales el Estado recauda ingresos refleja, según

hemos indicado, la manera como el bloque de poder dominante socializa el sacrificio que implica

captar recursos fiscales para financiar las funciones que cumple el Estado.

Por ello, no sólo es interesante analizar la presión tributaria (la relación de la tributación

con el PBI) sino que lo operativo y práctico para interpretar la realidad y transformarla, es

conocer la presión tributaria de los agentes económicos diferenciándolos por grupos sociales.

Poco nos ayuda saber que la presión tributaria en el Perú ha aumentado del 13% en 1977 al 16%

en 1979, en la medida que la tributación no sólo es un instrumento de recaudación, sino también

un instrumento para gobernar el comportamiento de los distintos agentes económicos y asignar

los recursos, modificando deliberadamente la rentabilidad de las empresas y los precios relativos

a los consumidores; y finalmente, como un instrumento de captación de excedentes y de

distribución de los ingresos entre los distintos grupos que comprende el sistema social.

Observamos que, en el caso del sistema peruano, los impuestos directos son los de menor

significación. Estos son los impuestos a la renta de personas jurídicas y naturales y el impuesto a

las remuneraciones.En conjunto sólo explican el 32% del total de los ingresos tributarios, como

promedio del período 1972-1978. Asimismo, es notoria la tendencia a disminuir en importancia

durante los últimos años. En 1978 representó sólo el 30% del ingreso total y en 1979 se recuperó

el 42%, como resultado de la mayor contribución de las personas jurídicas, particularmente de

las empresas mineras.

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Es evidente que el impuesto a la renta de personas naturales no tiene mayor significación

fiscal. Su participación promedia para este periodo fue del orden del 6%. Lo más remarcable, sin

embargo, es su franca declinación. En 1978 representó el 3.6% mientras que en 1979 sólo

representó el 2.2%. En ambos años estuvo por debajo de la recaudación del impuesto a las

remuneraciones.

2. Estructura Del Impuesto A La Renta De Personas Naturales

De acuerdo con la base jurisdiccional de la legislación vigente, el Impuesto a la Renta

grava la renta que obtienen las personas naturales domiciliadas y no domiciliadas. Las primeras

comprenden a las de nacionalidad peruana y las extranjeras con una permanencia de más de 183

días calendario durante un período cualquiera de doce meses. Las segundas son personas que no

residen en el territorio nacional y perciben renta de fuente peruana. Las personas domiciliadas

tributan por las rentas de fuente peruana y/o extranjera; su renta se denomina “renta mundial”, y

los no domiciliados, por las rentas de fuente peruana.

La legislación vigente incluye a las personas físicas y las sociedades conyugales cuya

opción para tributar como tales es decisión de los cónyuges, de lo contrario tributan en forma

independiente. Al respecto, la RTF. N°03441-4-2010, de observancia obligatoria, ha señalado

que la opción para tributar como sociedad conyugal se produce con la presentación del

formulario utilizado para la declaración y pago a cuenta del impuesto de primera categoría. Si los

hijos menores generan rentas, estas deben ser acumuladas a las del cónyuge que obtenga mayor

renta, o a la renta de la sociedad conyugal. La norma prevé el caso del cónyuge que por mandato

judicial ejerce la administración de dichas rentas, quien debe declarar conjuntamente con las que

le corresponda; en este régimen tributan las sucesiones indivisas que son contribuyentes hasta el

momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Públicos el

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testamento, a partir de ese momento los herederos declaran las rentas que les corresponden de

acuerdo a su participación de los bienes heredados.

2.1. CATEGORIZACIÓN DE RENTAS

El artículo 22° de la Ley prescribe que las rentas de fuente peruana se clasifican

en las siguientes categorías:

• Primera: Renta producida por el arrendamiento, subarrendamiento y

cesión de bienes.

• Segunda: Rentas de capital no comprendidas en la primera categoría.

• Cuarta: Renta del trabajo independiente.

• Quinta: Renta del trabajo dependiente.

El Impuesto A La Renta De Empresas

Las rentas derivadas de actividades comerciales califican como rentas de tercera categoría

gravándose con el impuesto a la renta en el periodo en que se generen, es decir, en el período en

que se devenguen (art. 57 de la LIR).

Debemos tener en cuenta que el Impuesto a la Renta en palabras del Dr. Jorge Bravo

Cucci “El impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como

manifestación de riqueza. En estricto dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta,

la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o

independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial = capital +

trabajo)”.
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La manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina la

aplicación del impuesto a la renta. A través de este tributo se busca afectar fiscalmente tanto la

posibilidad de percibir ingresos o utilidades como también el hecho de generar renta.

Una de las características primordiales del impuesto a la Renta es que se trata de un

Impuesto Directo, esto quiere decir que pagarán mayor Impuesto los que generen mayores

ingresos, en nuestro país existen 4 tipos de regímenes tributarios de acuerdo a los ingresos y a las

necesidades del contribuyente:

• Nuevo Registro Único Simplificado.- Está dirigido para aquellas personas que

realizan actividades comerciales o de oficio de hasta S/ 8,000.00 mensuales en

compras o ventas el pago es de carácter cancelatorio es decir que se liquidan mes

a mes en una especie de mono tributo, es decir que con un solo pago cancelan

IGV y Renta hasta S/ 5,000.00 la prestación tributaria es de S/ 20.00 y hasta S/

8,000.00 la prestación tributaria es de S/ 50.00 no pueden tener ingresos anuales

mayores a S/ 96,000.00 solo emiten boletas de venta que no sustentan costo o

gasto. Estos pequeños negocios no requieren libros y registros contables salvo el

tener planilla de contar con trabajadores y por último para los contribuyentes que

deseen cambiarse a este régimen es a la declaración del mes de enero de cada

ejercicio.

• Régimen Especial de Renta.- Para las personas que obtienen ingresos de hasta S/

525,000.00 soles anuales y el valor de sus activos fijos no supere los 126,000.00

con excepción de predios y vehículos, en este régimen se puede entregar boletas y

facturas de venta también son de tipo cancelatorio, es decir que se liquidan mes a

mes con una tasa de 1.5% del total del valor de ventas mensuales no permitiendo
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la deducción de costo o gasto para el contribuyente, obligados a contar con

registro de compra y ventas, si tienen exportaciones que superan las 75 UIT de

ingresos anuales estarán obligados a llevar facturación electrónica a partir del mes

de enero del siguiente ejercicio y para los nuevos contribuyentes del RER están

obligados a la emisión de facturas electrónicas a partir del primer día del tercer

mes de iniciado actividades.

• Régimen Mype Tributario creado a partir del ejercicio 2017, para los micro y

pequeños empresarios permite un ahorro sustancial puesto que por las primeras 15

UIT de utilidades solo pagarán el 10% y por la diferencia el 29.5% pudiendo

pertenecer a este régimen todos los contribuyentes que no superen las 1700 UIT

de ingresos anuales con una tasa mensual del 1% hasta las primeras 300 UIT de

ingreso luego la tasa es de 1.5 o el coeficiente de ser mayor a dicha tasa, con

respecto al llevado de libros y registros contables, si los ingresos netos anuales

son hasta 300 UIT, llevan el registro de ventas, el registro de compras y el libro

diario de formato simplificado. Si los ingresos superan las 300 UIT, llevan los

libros previstos en el segundo párrafo del Art. 65 de la Ley del Impuesto a la

Renta.

• Régimen General.- Es un régimen tributario que comprende a las personas

naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría, que provengan del

capital, el trabajo o de la aplicación mixta. Entre otras, están comprendidas las

actividades de comercio, industria, servicios, agentes mediadores de comercio,

ganancias de capital, cesión de bienes, etc. El I.R. es de 29.5% anual desde el

2017 presentando una DJ anual en el siguiente ejercicio de acuerdo al cronograma

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en los meses de marzo y abril, realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta de

tercera categoría, según los sistemas de cálculo establecidos: Sistema A.,

Aplicando el coeficiente sobre sus ingresos netos mensuales; y el Sistema B,

aplicando el 2% sobre sus ingresos netos obtenidos en el mes. Las personas

naturales cuyos ingresos son hasta de las 100 UIT deben llevar los siguientes

libros: Libros de Caja y Bancos, Libro de Inventarios y Balances, Registro de

Compras, Registro de Ventas e Ingresos. Si los ingresos de la empresa superan las

100 UIT deben llevar contabilidad completa. En el caso de personas jurídicas

comprendidas en el régimen general, deben llevar contabilidad completa en todos

los casos. Adicionalmente, deben llevar libros especiales en función del tipo de su

organización, tales como Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de

la Ley del Impuesto a la Renta, Registro de Activos Fijos, Registro de Costos,

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas, Registro de Inventario

Permanente Valorizado, libro de actas, planillas, entre otros.

Cuando una empresa considera entrar en un nuevo mercado, un factor clave a considerar

son los requisitos tributarios y contables que existen en Perú. Deben tenerse en cuenta factores

tales como la tasa del impuesto de sociedades, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), la doble

imposición. Además, es importante comprender el marco de información financiera del país, ¿se

aplica una normativa contable local o se permite la presentación de informes financieros

internacionales (NIIF)?

1. Requisitos tributarios y contables en Perú

En términos generales, Perú cuenta con un marco tributario y de información financiera

estable, lo que favorece la inversión, ya que las empresas extranjeras pueden planificar con una
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mayor seguridad, a diferencia de otros países que están modificando continuamente dichas

regulaciones. Desde el punto de vista tributario, todas las empresas registradas en Perú se

consideran residentes y por lo tanto tienen que pagar impuestos a la autoridad tributaria nacional,

SUNAT. Estos están sujetos a una tasa de impuesto de sociedades del 29,5% (2017-2018) y para

cumplir con su obligación anual de impuesto de sociedades, las entidades están obligadas a

realizar pagos mensuales anticipados calculados sobre el 1,5% de sus ingresos mensuales. Al

final del año, la empresa simplemente deduce estos anticipos por cuenta de su impuesto sobre

sociedades total para determinar el saldo a pagar.

Las empresas que coticen en la bolsa de valores local (SMV) deben aplicar las NIIF,

mientras que todas las demás empresas deben seguir el Plan General de Contabilidad

Empresarial, las cuales se basan en algunas normas de las NIIF, las cuales son menos rigurosas

en sus requisitos de divulgación.

Perú utiliza la denominada “unidad tributaria” (UIT), la cual es determinada anualmente

por el Ministerio de Economía y Finanzas del Perú. La unidad impositiva aplicable para 2017 es

igual a PEN 4.050.

2. Clasificación de empresas

En Perú, tanto el tipo de empresa como el nivel de ingresos por ventas deben tenerse en

cuenta para determinar las tasas fiscales exactas de la empresa. Las empresas más pequeñas

pagan una tasa impositiva más baja que las empresas más grandes. El gobierno clasifica a las

empresas con base a sus ingresos anuales de ventas en UIT (Unidad de Impuestos) por año.

La siguiente tabla ilustra las diferentes clasificaciones:

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TAMAÑO DE LA EMPRESA UNIDADES IMPOSITIVAS

TRIBUTARIAS (UIT)
Micro empresa Hasta 150
Empresa Pequeña Más de 150 hasta 1700
Empresa Mediana Más de 1700 hastal 2300
Empresa Grande Más de 2300
Las empresas deben pagar su impuesto de sociedades y el IVA anualmente, así como

otros impuestos relevantes para su negocio a la autoridad fiscal peruana, la SUNAT. Hay algunos

diferentes requisitos tributarios y contables en Perú:

2.1.Impuesto de sociedades

En Perú la tasa de impuesto a la renta corporativa estándar es del 29,5% y para que las

compañías cumplan con su obligación anual de impuesto sobre la renta, los pagos adelantados

mensuales deben ser pagados sobre el 1,5% de sus ingresos mensuales. Este impuesto se basa en

el ingreso neto de la empresa, el ingreso tributable que se compone de todos los ingresos

derivados de una empresa, incluyendo las plusvalías. Al calcular el impuesto de sociedades, los

gastos comerciales normales pueden deducirse de los ingresos. Es importante señalar que estos

gastos deben estar directamente relacionados con el objetivo de negocio de la compañía.

Por otra parte, cabe señalar que las sociedades residentes son gravadas en sus ingresos

mundiales y las sociedades no residentes y las sucursales de entidades extranjeras se gravan

únicamente con sus ganancias peruanas.

La distribución de dividendos entre sociedades residentes no está gravada. No obstante,

los dividendos extranjeros percibidos por una sociedad peruana deben ser incluidos en la base

imponible y, por lo tanto, están sujetos al impuesto de sociedades, que se fija en el 29,5%

después de tener en cuenta un crédito fiscal por el impuesto extranjero pagado sobre los

dividendos.
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2.2.Impuesto sobre el Valor Añadido (IGV)

El impuesta general de IVA es del 18% (2% del impuesto de promoción municipal y 16%

del IVA). El IGV es el IVA peruano y se paga por la venta de bienes, la prestación de servicios,

los contratos de construcción y la venta de inmuebles realizada por un promotor. Los reembolsos

en efectivo del crédito IGV sólo están disponibles para los exportadores y algunas entidades en

una etapa preoperativa bajo ciertas condiciones.

Todos los contribuyentes (empresas y personas físicas) deben registrarse ante la

Administración Tributaria Peruana (SUNAT) para obtener su número de identificación de

contribuyente (RUC).

2.3.Otros Impuestos

Impuesto sobre el Patrimonio Neto Temporal (ITAN): las empresas sujetas al impuesto de

sociedades están obligadas a pagar un impuesto sobre el patrimonio neto temporal que se impone

sobre el valor del total de todos los activos superiores a 1 millón de Soles peruanos, a una tasa

del 0,4%. El monto pagado por ITAN puede ser acreditado contra el impuesto sobre la renta del

contribuyente. Si no se utiliza totalmente, el ITAN restante puede ser reembolsado por la

administración tributaria.

Impuesto a las Transacciones Financieras (FTT TAX): el FTT se aplica a una tasa de

0,005% en todas las transacciones de débito y crédito procedentes de cuentas bancarias peruanas

en poder de los contribuyentes. Los pagos del ITF pueden clasificarse como gastos para

deducirse del impuesto sobre la renta. Las siguientes operaciones, entre otras, están exentas del

ITF:

• Operaciones realizadas entre cuentas del mismo titular

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• Créditos a cuentas bancarias para el pago de salarios

• Créditos y débitos a cuentas bancarias de representaciones diplomáticas y

organizaciones internacionales reconocidas en Perú.

2.4.Multas y Sanciones

Las multas deben pagarse si las declaraciones de impuestos no se presentan a tiempo.

Además, los intereses deben ser pagados por las presentaciones tardías de declaraciones de

impuestos. Los montos varían dependiendo de los ingresos totales de la empresa y si las multas

se pagan voluntaria o involuntariamente. Además, las multas deben pagarse al presentar

información incorrecta o al no pagar la contribución a la ONP dentro de los plazos establecidos.

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Recomendaciones

La SUNAT debe seguir creando normas para que los contribuyentes puedan sincerar las

rentas, y de esa manera se contribuye a la disminución de la evasión tributaria.

Plantear que la Administración Tributaria difunda en forma masiva por las redes sociales

casos sobre la normativa y tratamiento de rentas por incremento patrimonial no Justificado, y de

esa manera los contribuyentes puedan tener la información adecuada, para cumplir con sus

obligaciones tributarias.

Convendría que la SUNAT siga verificando y fiscalizando la procedencia de las rentas

presuntas por incremento patrimonial no justificado, ya que puede generar ocultamiento de

actividades ilícitas.

Se recomienda que la Administración Tributaria analice la elaboración y diseño de la

aplicación de las normas dadas en países latinoamericanos y trate de adaptarlas a la realidad del

Perú.

Los contribuyentes deben tener los documentos sustentatorios de todos sus ingresos y

egresos, para que de esa manera la Administración Tributaria al momento de realizar la

fiscalización, el contribuyente pueda sustentar sus rentas.

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Conclusión

El impuesto es una clase de tributo que, conforme lo señala la Norma II del Título

Preliminar del Código Tributario, no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del Estado. Los impuestos vigentes que gravan la renta de las personas

naturales son el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas. En el primero, se tributa

cuando se percibe la renta a través de dos regímenes: el de personas naturales y el de empresas; y

en el segundo, denominado impuesto al consumo, se grava cuando se consume la renta y es

asumido por los consumidores finales de bienes o usuarios de servicios.

El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera,

sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado"

gracias a esto el país puede crecer económicamente, ya que si todas las empresas informales se

pusieran a ley nuestro país sería diferente

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Referencia

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