“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

UNIVERSIDAD DE LIMA

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Tema:
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
CUENTAS POR PAGAR
UNIÓN ANDINA DE CEMENTOS S.A.A.

Integrantes:
 Aliaga Verástegui, Fernando
 Ayquipa Mendoza, Guiliana Dennis
 Gonzáles Pérez, Rosa Angélica
 Suyón Ramos, Yanira Milagros
 Zeña Calderón, Jackeline Mercedes

Docente:
Daniella Arbulú Diaz

Lima- Perú
2021
Vacaciones y bonos por pagar
VACACIONES
• Solicitar las declaraciones
del PLAME junto con el
reporte operativo generado
por RRHH, así como los
saldos de las cuentas de
gasto y pasivo
correspondientes al
ejercicio 2020.
Paso 1
Paso 2 • Revisar si los pagos por
vacaciones durante los
• Efectuar un análisis a los meses de enero a Abril del
saldos del mayor de la 2021 correspondían a
cuenta por vacaciones del vacaciones devengadas en
2020 y observar si lo el ejercicio 2020, o caso
expresado corresponde a la contrario realizar las
cuenta misma. observaciones y/o ajustes
respectivos.
Paso 3
• Adicionar el total de la
Paso 5 • Revisar y/o conciliar el
provisión y realizar la reporte operativo del pago
deducción de los importes • Solicitar las boletas de pago de vacaciones, con los
pagados debidamente u otro medio que permita cargos efectuados a las
sustentados. acreditar el pago de las cuentas del pasivo y
vacaciones. Para poder observar si definitivamente
revisarlas y si se consideraron los pagos
definitivamente dan certeza hasta la presentación de la
del gasto deducido. dj anual 2020.

Paso 4 Paso 6
Cuentas por pagar comerciales
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

el inciso a.4) del artículo 37 del Texto Único

1.Se tiene que revisar el Ordenado de la LIR, establece que las
detalle operativo de las retribuciones por servicios a favor de beneficiarios
cuentas por pagar no domiciliados, podrán deducirse como costo o
Condición para
comerciales e identificar si gasto en el ejercicio gravable a que correspondan
deducibilidad
existen pasivos pendientes (devenguen) cuando hayan sido pagadas o
del gasto
con proveedores no acreditadas dentro del plazo establecido por el
domiciliados. Reglamento, para la presentación de la
declaración jurada del Impuesto a la Renta
correspondiente a dicho ejercicio
 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Los perceptores de rentas de tercera categoría

2. Identificar si existen deben imputar los gastos que constituyan rentas
pasivos con proveedores que Condición para de cuarta categoría para sus perceptores, en el
emiten recibos por deducibilidad ejercicio comercial en que se devengan, siempre
honorarios. del gasto que sean pagados dentro del plazo previsto para
la presentación de la respectiva declaración
jurada anual del Impuesto a la Renta.
Provisiones
PROVISIONES
 PROVISIONES

• Solicitar el detalle de provisiones de servicios prestados con

sujetos domiciliados que concilie con el pasivo registrado en
1 el estado de situación financiera.

• Solicitar el detalle de provisiones de servicios prestados por

sujetos no domiciliados que se encuentren pendiente de pago
que concilie con el pasivo registrado en el estado de situación
2 financiera.

• Validar que la contrapartida en gasto por servicios prestados

por sujetos domiciliados y no domiciliados estén siendo
adicionadas en el cálculo del Impuesto a la renta del ejercicio
3 2020.
 PROVISIONES

4. Solicitar el detalle de provisiones de gastos del

ejercicio 2019 que ha sido adicionado en el cálculo del
Impuesto a la Renta 2019, y validar que concilie con el
PDT Anual.

5. Solicitar un reporte actualizado de las provisiones

del ejercicio 2019, que ya cuenten con un comprobante
de pago asociado y validar que esté siendo deducido en
el ejercicio 2020.

6. 5. Solicitar un reporte actualizado de las provisiones

por servicios de sujetos no domiciliados del ejercicio
2019, que ya hayan sido pagadas y validar que esté
siendo deducido en el ejercicio 2020.
 PROVISIONES

fo r m e N ° 005-2017
o al i n gastos
De acuerd l o s
so n deducibles e j er c i c io que
s en e l o
devengado comprobante recibid
cuenten c
on
r re d e l ejercicio,
el ci e la
después d el vencimiento de
s d
hasta ante ra d a an u al .
ó n j u
declaraci l in f o rm e N°005-2017
en
a
De acuerdo n ta r u n a declaració
n
p re s e
e l c as o d e to r ia ta mbién será
n
fi c a
jurada recti s to s q u e cuenten con
s g a
deducibles lo pago recibido hasta la
de
comprobante p r e s entación d
e la
la
fecha de a re c ti ficatoria.
ju r a d
declaración
Contingencias
CONTINGENCIAS
 CONTINGENCIAS

Paso 1 Paso 2 Paso 3

• Revisión del • Solicitar al área • Validar que esté
Balance de correspondiente adicionado para
Comprobación y el reporte de el calculo del
el detalle de control de todas impuesto a la
como se contingencias en renta anual del
compone el donde estén ejercicio 2020.
saldo de las clasificadas por
contingencias probabilidad de
por pagar. ocurrencia.
Obligaciones Financieras
OBLIGACIONES FINANCIERAS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 OBLIGACIONES FINANCIERAS

1. Revisión del balance de comprobación para poder

identificar los pasivos por obligaciones financieras, así
como si han habido nuevos préstamos.

2. Revisar las cuentas de gastos financieros, solicitar al

área responsable el detalle de las obligaciones financieras
donde se pueda identificar las amortizaciones y los gastos
por intereses.

3. Identificar las obligaciones financieras que se han sido

constituidas o renovadas hasta el 31.09.2018.

4. En el caso de existir nuevos préstamos consultar si por

estos préstamos se han desembolsado comisiones por
estructuración y como ha sido registrado.
 OBLIGACIONES FINANCIERAS

1. Dividir el monto
máximo de endeudamiento
(MME) entre el monto
total de endeudamiento Al monto del IDM calculado se
(MTE). El resultado de imputarán:
dicha operación se debe
multiplicar por el monto de
intereses (MI). En primer lugar, los intereses de
2. El cálculo se debe endeudamiento con partes vinculadas,
efectuar desde la fecha constituidas o renovadas hasta el
en que el MTE supere 13.09.2018
el MME y por el
periodo en que se
mantenga dicha De existir un saldo, en segundo lugar, los
3. El cálculo debe intereses de endeudamiento constituidos o
situación.
reflejar las variaciones renovados a partir del 14.09.2018.
del monto total de
endeudamiento que se
produzcan durante el
ejercicio gravable.
NIIF 16 – Pasivo por derecho
en uso
 NIIF 16 – Pasivo por derecho en uso

Con la NIIF 16 Arrendamientos, el arrendatario

reconoce al inicio del contrato de
arrendamiento un activo por el “Derecho en
uso” del activo arrendado, con contrapartida en
la “Deuda por arrendamiento” por el valor
actual de los pagos que se comprometió a
realizar en el plazo del arrendamiento.
 NIIF 16 – Pasivo por derecho en uso

1. Es importante hacer una revisión del balance

de comprobación para poder identificar las
cuentas que pueden tener un impacto tributario.

2. Realizar el análisis del movimiento del pasivo por

derecho en uso: verificar que el movimiento de las
cuentas del balance de un ejercicio a otro, concilie con el
movimiento y/o saldos en el resultado del ejercicio.

3. Solicitar los papeles de trabajo al área

responsable del cálculo de la NIIF 16 y verificar
que los reportes proporcionados concilien con
cuentas contables.
 NIIF 16 – Pasivo por derecho en uso

Un procedimiento a seguir es la prueba de

pasivos.
GRACIAS