CONCEPTOS BASICOS

TERCERA UNIDAD TEMÁTICA

EL DERECHO TRIBUTARIO

Quinta Semana: LA LEY TRIBUTARIA

Sumario: 1.Jerarquización de las normas jurídicas. 2. Características de la ley tributaria.

3. Formas de interpretación: reglas y restricciones. Métodos y sistemas de interpretación..4.
Vigencia de la ley tributaria en el tiempo y espacio

1- JERARQUIZACION DE LAS NORMAS JURÍDICAS

La Pirámide Kelseniana adaptada a la realidad nacional, nos presenta un cuadro sobre
la jerarquía de las normas jurídicas, así tenemos:
a. La Ley base o fundamental: La Constitución.
Artículo 51: “La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las
normas de inferior jerarquía, y sucesivamente...”
b.- Leyes Orgánicas.-Reglamentan sobre preceptos constitucionales.
c.- Leyes Ordinarias y especiales.-sobre aspectos generales y específicos
d.- Decretos Legislativos.
5.- Decretos Leyes
6.- Decretos Supremos
7.- Resoluciones Supremas, Ministeriales, ViceMinisteriales, Directorales
8.- Las Ordenanzas Municipales.
9. Circulares

2. CARACTERÍSTICAS DE LA LEY TRIBUTARIA 1

A. LEY EN SENTIDO MATERIAL

Es material porque tiene alcance y contenido determinado.
B. LEY EN SENTIDO FORMAL
Para su eficacia, la ley tributaria debe de ser expedida por un órgano competente y
de acuerdo con las formalidades preestablecidas.
C. CONTIENE UNA CONDICIÓN HIPOTÉTICA
La ley tributaria contiene una hipótesis cuya realización por parte del sujeto pasivo
va a generar el nacimiento de la obligación (Hipótesis).
D. CONTIENE UNA CONDICIÓN SUSPENSIVA
Mientras que la hipótesis previstas en la ley no se verifique en el plano real, los
efectos de la misma se mantendrán en suspenso, lo previsto en la norma no se
aplicará (Hecho).
E. MANTIENE UNA ESTRUCTURA "TIPO"
Supuesto---------------------Nexo--------------------------------Consecuencia.
F. PERTENECE AL DERECHO PÚBLICO
Hay vinculación exclusiva y excluyente con el Estado.

1
Sanabria Ortiz, Rubén. (2001)“Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios”. Lima
3. FORMAS DE INTERPRETACIÓN2

a.-Vulgata
b.-Interpretación doctrinal.
c. Interpretación Jurisprudencial.
d.-Interpretación gramatical o literal.
e. Interpretación lógica.
f.- Interpretación histórica.
g.- Interpretación ratio legis.
h.- Interpretación sistemática
i. Interpretación Jurisprudencial
j.- Interpretación analógica:
No es admitida la interpretación analógica cuando ello implique integrar la ley en sus
aspectos esenciales; sin embargo sí es admitida para determinar los conceptos
accesorios
k.- El caso de la llamada Interpretación "auténtica".
l.- Interpretación según la realidad económica del Hecho Generador

4. VIGENCIA DE LA LEY: EN EL TIEMPO Y EN EL ESPACIO

a.- En el tiempo.- " La ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el

diario oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en
todo o en parte" (art. 109 de la Constitución. Norma X del C. T.)
Tratándose de reglamentos de ejecución, se regirán por lo establecido en la Norma X :"
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se
promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día
siguiente de su publicación, salvo disposición contraria del propio reglamento".
Fuente: Norma X del Título Preliminar del Código tributario:
Las normas tributarias son irretroactivas (art. 168 del C.T.).
En materia penal tributaria rige la retroactividad benigna.
b.- En el espacio.- La ley tributaria rige en todo el territorio de la República, siendo
SUNAT, Municipios e instituciones delegadas (SENATI) los órganos competentes para
la administración de los tributos.
Todas las personas naturales o jurídicas están sometidas a la ley tributaria (Norma XI
del C.T.).

2
Al respecto revisar: Rubio Correa Marcial. (2003) “Interpretación de las normas Tributarias”. Lima.