Nif D-4 impuestos a

la utilidad
Integrantes:
Bastida Roldan Luis Gerardo
López Mejía Alberto
Monroy Medina Norma Berenice
Peña Cruz Guadalupe Isabel
Rocha Gutiérrez Miguel Alfredo
 INTRODUCCIÓN

EXPLICAREMOS LO REFERENTE A LO QUE

ESTABLECE LA NIF D-4 DE ACUERDO AL
TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR A LOS
IMPUESTOS A LA UTILIDAD.
 ANTECEDENTES

• AÑO DE 1987 SE GENERA EL BOLETIN D-4

TRATAMIENTO CONTABLE DE ISR Y PTU.

• AÑO 2000 SE MODIFICA EL BOLETIN D-4 IMPUESTO A LA

UTILIDAD DIFERIDO.

• AÑO 2007 SE PUBLICA LA NIF D-4 IMPUESTO A LA

UTILIDAD.
 EMISION DE LA NIF
D-4
•LA NECESIDAD DE UNIFICAR LA
INFORMACIÓN CON LAS DIFERENTES
NORMAS INTERNACIONALES.
 PRINCIPALES CAMBIOS

• LA PTU AHORA SE CONSIDERA UN GASTO

ORDINARIO, POR LO CUAL SE CLASIFICA
DENTRO DE LA NIF D-3 BENEFICIOS A LOS
EMPLEADOS.
• EL IMPAC SE CONSIDERA COMO UN
CRÉDITO FISCAL.
• SE INCORPORA LA DEFINICIÓN DE TASA
EFECTIVA DE IMPUESTO.
 OBJETIVO
ES ESTABLECER NORMAS DE:

 VALUACIÒN

 PRESENTACIÓN

REVELACIÓN.
 ALCANCE
SATISFACER LAS NECESIDADES
DE LOS USUARIOS CONFORME A
LA PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
Definición DE TÉRMINOS

• IMPUESTOS A LA UTILIDAD.
• IMPUESTO CAUSADO.
• IMPUESTO DIFERIDO.
• IMPUESTO CAUSADO POR PAGAR O
COBRAR.
• PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO.
• ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
Definición DE TÉRMINOS

• DIFERENCIA TEMPORAL
• UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL.
• CRÉDITO FISCAL.
• TASA DE IMPUESTO CAUSADO.
• TASA DE IMPUESTO DIFERIDO
• TASA EFECTIVA DE IMPUESTO.
 NIF D-4 NORMAS DE VALUACIÓN

• RECONOCE • ACTIVO O PASIVO POR

RESULTADOS. IMP. DIFE.=DIFERENCIAS
TEMPORALES+PÉRDIDAS
• PASIVO <AÑO. FISCALES + CRÉDITOS
FISCALES.
• PP>EJERCICIO=CXC

IMPUESTO IMPUESTO
CAUSADO DIFERIDO
 DIFERENCIAS TEMPORALES

MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS

DIFERENCIAS SALDO DEL

TASA DEL PASIVO O
TEMPORALES ACTIVO
DEDUCIBLES Y IMPUESTO
POR
DIFERIDO
ACUMULABLES IMPUESTO
DIFERIDO
DEL
PERIODO.
VALOR FISCAL DE UN ACTIVO

ACTIVOS CONTABLES POR

DEDUCIRSE FISCALMENTE.

ACTIVOS CONTABLES POR

ACUMULARSE FISCALMENTE.

ACTIVOS SIN
REPERCUSIONES FISCALES.
VALOR FISCAL DE UN PASIVO

PASIVOS CONTABLES POR DEDUCIRSE

FISCALMENTE Y PASIVOS CONTABLES
YA ACUMULADOS FISCALMENTE.

PASIVOS NO CONTABLES POR

ACUMULARSE FISCALMENTE.

PASIVOS SIN REPERCUSIONES

FISCALES.
• VALOR CONTABLE • VALOR CONTABLE
ACTIVO >VALOR ACTIVO >VALOR
FISCAL. FISCAL.
• VALOR CONTABLE • VALOR CONTABLE
PASIVO < VALOR PASIVO < VALOR
FISCAL. FISCAL.

DIFERENCIA DIFERENCIA
TEMPORAL TEMPORAL
ACUMULABLE DEDUCIBLE
• Aplicar la tasa de impuesto • Deben reconocerse como
diferido. activo por impuesto
• El resultado representa el diferido al momento de
saldo del activo por enterarse o liquidarse,
impuesto diferido al final siempre que sea
del periodo. probable su recuperación
• Determina comparando el contra el impuesto a la
saldo final del periodo utilidad causado.
actual con el saldo al • En caso contrario el
inicio del mismo periodo, importe debe
del activo por impuesto presentarse como una
diferido anteriormente. CXC.
PÉRDIDAS DIFERENCIA
FISCALES TEMPORAL
DEDUCIBLE
ESTIMACIÓN PARA ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO NO RECUPERABLE

Utilidades fiscales suficientes para

compensar el efecto de la reversión
de las diferencias temporales
deducibles.

Diferencias temporales acumulables

suficientes cuya reversión se espera
en el mismo periodo de la reversión
de las diferencias temporales
deducibles que dan lugar al
impuesto por activo diferido.
NORMAS DE PRESENTACIÓN

Impuesto
causado

Impuesto
diferido
 NORMAS DE REVELACIÓN
* Debe revelarse las notas a los estados financieros lo siguiente:

La composición del impuesto a la utilidad presentado en el estado de

resultados, desglosando los importes de los impuestos causados y
diferidos;
 
La integración del impuesto a la utilidad derivado de las operaciones
discontinuadas en el periodo, señalado los impuestos causados y
diferido.

Las tasas del impuesto causado y del impuesto diferido mencionado,

en su caso, la variaciones de dicha tasa durante del periodo y su
impacto en el impuesto a la utilidad del periodo;
 
La tasa efectiva del impuesto, así como una conciliación entre estas y
la tasa de impuesto causado, mostrando las partidas e importes.
 VIGENCIA
Entra en vigor para
los ejercicios que
se inicien a partir
del 1° de enero del
2008.
 TRANSITORIOS

Al entrar en vigor esta NIF, las

entidades que tengan dentro de su
capital contable el rubro efecto
acumulado de ISR (derivado del
conocimiento inicial del impuesto
diferido)deben reclasificarse el saldo
correspondiente al rubro de
resultados, acumulados a menos que
identifiquen este importe o una parte
de el; con alguna de las otras partidas
integrales que todavía no estuvieran
recicladas.
APRENDICE A- DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO A LA UTILIDAD
DIFERIDO

Impuestos diferidos derivado de

diferencias temporales.

Impuesto diferido derivado de perdidas

fiscales.

Impuesto diferido derivado de créditos

fiscales.
 APENDICE C

CONSIDERACIONES
IMPORTANTES EN LA
DETERMINACIÓN DE LOS
VALORES FISCALES DE ACTIVOS
Y PASIVO.
 REEXPRESION DEL VALOR FISCAL DE
ACTIVOS Y PASIVOS

Las disposiciones fiscales permiten el

reconocimiento de los efectos de la inflación de
algunas partidas para determinar el impuesto
causado.
En la aplicación del método de activos y pasivos,
los valores fiscales de los activos y pasivos que
sirven de base para el comparativo con sus
valores contables, deben reexpresarse cuando lo
requieran las disposiciones fiscales.
El valor fiscal así determinado será deducible o
acumulable para el siguiente periodo, con los
mismos importes.
 INVERSIONES PERMANENTES EN
ACCIONES
1. Inversiones en acciones sin control ni
influencia significativa
Las inversiones se reconocen contablemente a su costo de
adquisición reexpresado con base en la inflación, es decir
no se valúan al método de participación.

Las disposiciones fiscales establecen el monto a deducir

para este tipo de inversiones, al momento de su
realización; dicha deducción tiene como base el costo de
adquisición reexpresado con inflación.

No se reconoce impuesto diferido por estas inversiones,

salvo que estén valuadas contablemente a su valor neto de
realización.
 INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

2. Inversiones en acciones en asociadas

En el momento de la compra, el reconocimiento contable del costo

de adquisición de las acciones de una asociada, se agrega:

a) El valor de las inversiones en acciones con base al método de

participación;
b) Lo que corresponde al crédito mercantil.

El valor fiscal de dichas inversiones, correspondería al costo

deducible fiscalmente, si estas acciones se enajenan a la fecha de
cálculo del impuesto diferido, corresponde al costo de adquisición.

El valor contable se modifica por la utilidad integral de la asociada;

el valor fiscal cambia de los resultados fiscales de a asociada.
 INVERSIONES PERMANENTES
EN ACCIONES
3. Inversiones en acciones en subsidiarias

Las subsidiarias forman parte de una misma entidad económica junto

con la controladora, en los estados financieros consolidados, se
deberá mantener el impuesto diferido determinado por las
subsidiarias respecto a sus activos y pasivos netos de los ajustes de
consolidación.

La controlado reconoce los impuestos diferidos atribuibles a:

a) El efecto por conversión reconocido por la tenedora al convertir

los estados financieros en subsidiarias extranjeras a la moneda de
informe de la tenedora.
b) Los ajustes relacionados con los activos netos de las subsidiarias
adquiridas.
 INVERSIONES PERMANENTES EN
ACCIONES

4. Inversiones permanentes en acciones

en subsidiarias

Al momento de la compra, el costo de adquisición de las

acciones de una subsidiaria, se identifica con:

a) Los valores contables de los activos netos de dicha

subsidiaria;
b) Los ajustes por valor razonable a dichos activos netos de la
adquirida existentes a la fecha de adquisición;
c) Los activos intangibles de la adquirida y reconocidos por
primera vez en la adquisición;
d) El crédito mercantil, como valor residual.
 INVERSIONES PERMANENTES EN
ACCIONES

Contablemente, a partir de la compra y

antes de la venta de dichas acciones, es
probable que la entidad adquirente afecte su
estado de resultados contable; Fiscalmente,
el costo de adquisición de las acciones de una
subsidiaria afectara el estado de resultados
fiscal en el momento de la venta de dichas
acciones.
INVERSIONES PERMANENTES EN
ACCIONES
5. Adquisición de activos netos sin
adquisición de acciones

Cuando se haga la adquisición de

negocios a través del mecanismo de
fusión, provocan impuesto diferido desde
el momento de su reconocimiento
contable inicial.
INVERSIONES PERMANENTES EN NATURALEZA MONETARIA
Y NO MONETARIA DE LOS PASIVOS Y ACTIVOS POR
IMPUESTOS DIFERIDOS

En el reconocimiento de los efectos de la inflación de

la información financiera, un pasivo o un activo por
impuesto diferido, debe considerarse como
monetario cuando se derive de una partida
monetaria.

Cuando el impuesto diferido se deriva de una partida

no monetaria, debe considerarse como no monetario.

Se considera que una partida es no monetaria,

cuando es sujeta a reexpresión, ya sea desde el
punto de vista de contable o fiscal.
APENDICE D

REVELACIÓN DE LA TASA
EFECTIVA DE IMPUESTO.
 REVELACIÓN DE LA TASA
EFECTIVA DE IMPUESTO.

La tasa efectiva de impuesto es la que

resulta de dividir el impuesto a la
utilidad del periodo (conformado por la
suma del impuesto causado y el impuesto
diferido) entre la utilidad antes de
impuesto a la utilidad.
 REVELACIÓN DE LA TASA EFECTIVA DE
IMPUESTO.
* Ejemplo:

Utilidad antes del impuesto a la utilidad $ 1,800.00

*
* Impuesto a la utilidad ( 562.80 )

Causado $ ( 546.00 )
* 
* Diferido ( 16.80 )
* __________ _________
* 
* Utilidad neta $ 1,237.20
* 
* Tasa del impuesto causado = 30%
* 
*Tasa efectiva del impuesto ( $ 562.80 / $ 1,800.00 ) * 100 = 31.26%
* 
* Conciliación de la tasa efectiva de impuesto con la tasa de impuesto causado :
Impuesto Tasa
* Base al 28% efectiva
*  
* Utilidad antes de impuesto a la utilidad $ 1,800.00 $ ( 504.00 ) 28.00% )
* Afectación al impuesto causado
* Gastos no deducibles $ 480.00 $ ( 134.40 ) (7.47% )
* Partidas temporales ( 110.00 ) 30.80 1.71%
* Amortización de perdidas con
* estimación al 100% ( 220.00 ) 61.60 3.42%
* -------------- ---------------- ---------------
* Suma $ 150.00 $ ( 42.00 ) ( 2.33% )
* Impuesto causado $ 1,950.00 $ ( 546.00 ) (30.33% )
*  
* Afectación al impuesto diferido
* Partidas temporales 110.00 $ ( 30.80 ) (1.71% )
* Efecto cambio tasa de impuesto 25.20 1.40%
* diferido, de 29% a 28%
* Estimación para activo por impuesto $ ( 11.20 ) ( 0.62% )
* diferido no recuperable --------------- --------------
* Impuesto diferido $ ( 16.80 ) ( 0.93% )
* Impuesto a la utilidad $ ( 562.80 ) (31.27% )
NOTA:

*- Los porcentajes de la tasa efectiva han sido determinados

dividiendo cada uno de los importes de importe a 28% entre
la utilidad antes de impuesto a la utilidad de $ 1,800.00

* - En este ejemplo se considera que la perdida fiscal tenia una

estimación al 100%, y consecuentemente, el activo por
impuesto diferido relativo tenia un valor en libros de cero.
Por esta razón, la amortización de dicha perdida, aunque hay
impacto en el impuesto causado, no existe efecto en el
impuesto diferido.
APENDICE E

BASE PARA
CONCLUSIONES.
*Se le da al Boletín D-4 el nombre de Impuestos a la Utilidad.
*Se sugirió llamarle Impuesto Sobre la Renta (ISR).
*La norma se refiere al impuesto atribuible al concepto de
utilidad financiera.
*Esta norma puede ser aplicable a subsidiarias y asociadas
extranjeras en países en los que el impuesto a la utilidad no se
denomine ISR.
*Se establece la obligación de aplicar los efectos de las
operaciones de las entidades con propósitos no lucrativos.
*El boletín D-4 elimina el concepto de partidas permanentes.
*Se establece que un crédito fiscal es todo aquel importe
a
favor de la entidad que puede ser recuperado contra el
impuesto causado.
* Lanorma propuso que la tasa del impuesto diferido a utilizar fuera
establecida en las disposiciones fiscales a la fecha de emisión de los
estados financieros.
* Lanorma propuso que la tasa del impuesto diferido a utilizar fuera
establecida en las disposiciones fiscales a la fecha de emisión de los
estados financieros.
* Sedetermina el pasivo por impuesto diferido con base en el método
patrimonial el cual consiste en comparar el capital contable
determinado contra su valor fiscal determinado.
* Si
el pasivo por impuesto diferido determinado con base en el método
patrimonial es mayor, habría que reconocer un pasivo adicional.
* Se establece que en los estados financieros consolidados debe
reconocerse el impuesto diferido atribuible a la entidad económica.
* El saldo del impuesto diferido no debe descontarse a valor presente.
* Se propuso que los activos y pasivos por impuesto diferido se clasificaran
en corto y largo plazo, con base a la fecha de realización, es decir, de su
pago o cobro.
 ESTADO DE RESULTADO SIN
IMPUESTO DIFERIDO
PRODUCTOS METALICOS STEELE S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS

VENTAS NETAS 6,300,000

(-)COSTO DE VENTAS 3,150,000

UTILIDAD O PÉRDIDA
(=) BRUTA 3,150,000

(-)GASTOS DE VENTA 750,000

(-)GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 640,000

UTILIDAD DE LA
(=) OPERACIÓN 1,760,000

(+)OTROS INGRESOS 55,800

(-)OTROS GASTOS
(-)PTU 94,200

UTILIDAD O PERDIDA ANTES DE

(=) IMPUESTOS 1,610,000

IMPUESTOS A LA
UTILIDAD
(-)ISR / IETU CAUSADO EN EL EJERCICIO 48,840

UTILIDAD O PERDIDA
(=) NETA 1,561,160
 BALANCE GENERAL SIn IMPUESTO DIFERIDO
PRODUCTOS METALICOS STEELE S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE CORTO PLAZO

BANCOS 75,000 PROVEEDORES 1,280,000
CLIENTES 1,300,000 ACREEDORES DIVERSOS 1,975,000
IVA PENDIENTE DE ACREDITAR 200,000 IMPUESTOS POR PAGAR 870,000
INVENTARIOS 1,570,000 ANTICIPOS DE CLIENTES 500,000
TOTAL CIRCULANTE 3,145,000 ISR POR PAGAR 48,840
TOTAL CORTO PLAZO 4,673,840
NO CIRCULANTE
TERRENO 500,000 A LARGO PLAZO
MOBILIARIO Y EQUIPO 570,000 DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000
EQUIPO DE TRANSPORTE 850,000 TOTAL A LARGO PLAZO 50,000
TOTAL NO CIRCULANTE 1,920,000
TOTAL DEL PASIVO 4,723,840
DIFERIDO
DEPOSITOS EN GARANTIA 250,000 CAPITAL CONTABLE
CREDITO MERCANTIL 1,420,000

SEGUROS Y FIANZAS PAG. POR

ANTIC. 50,000 CAPITAL SOCIAL 500,000
TOTAL DIFERIDO 1,720,000 UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 1,561,160
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 2,061,160

TOTAL DEL ACTIVO 6,785,000 TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL 6,785,000

 Método DE ACTIVOS Y PASIVOS
PRODUCTOS METALICOS STEELE S.A. DE C.V.
IMPUESTO DIFERIDO D-4
MEDIANTE EL METODO DE ACTIVOS Y PASIVOS

VALOR VALOR DIFERENCIAS DIFERENCIAS DIFERENCIAS

ACTIVO CONTABLE FISCAL TEMPORALES DEDUCIBLES ACUMULABLES
CIRCULANTE
BANCOS 75,000 75,000
CLIENTES 1,300,000 1,050,000 250,000 250,000
IVA PENDIENTE DE ACREDITAR 200,000 200,000
INVENTARIOS 1,570,000 1,300,000 270,000 270,000
TOTAL CIRCULANTE 3,145,000 2,625,000
NO CIRCULANTE
TERRENO 500,000 500,000
MOBILIARIO Y EQUIPO 570,000 628,000 (58,000) (58,000)
EQUIPO DE TRANSPORTE 850,000 750,000 100,000 100,000
TOTAL NO CIRCULANTE 1,920,000 1,878,000
DIFERIDO
DEPOSITOS EN GARANTIA 250,000 250,000
CREDITO MERCANTIL 1,420,000 1,420,000
SEGUROS Y FIANZAS PAG. POR
ANTIC. 50,000 50,000 50,000
TOTAL DIFERIDO 1,720,000 1,670,000

TOTAL DEL ACTIVO 6,785,000 6,173,000

612,000 (58,000) 670,000

 Método DE ACTIVOS Y PASIVOS
VALOR VALOR DIFERENCIAS DIFERENCIAS DIFERENCIAS
PASIVO CONTABLE FISCAL TEMPORALES DEDUCIBLES ACUMULABLES
CORTO PLAZO
PROVEEDORES 1,280,000 1,280,000
ACREEDORES DIVERSOS 1,975,000 1,975,000
IMPUESTOS POR PAGAR 870,000 870,000
ANTICIPOS DE CLIENTES 500,000 (500,000) (500,000)
ISR POR PAGAR 48,840 48,840
TOTAL CORTO PLAZO 4,673,840 4,173,840
A LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000 50,000
TOTAL A LARGO PLAZO 50,000 50,000

TOTAL DEL PASIVO 4,723,840 4,223,840

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL 500,000 500,000
UTILIDAD O PERDIDA DEL
EJERCICIO 1,561,160 1,449,160
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 2,061,160 1,949,160

TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL 6,785,000 6,173,000

(500,000) (500,000) 
MéTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
MéTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
 ESTADO DE RESULTADO CON
IMPUESTO
PRODUCTOS METALICOS STEELE S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS

VENTAS NETAS 6,300,000

(-) COSTO DE VENTAS 3,150,000

UTILIDAD O PÉRDIDA
(=) BRUTA 3,150,000

(-) GASTOS DE VENTA 750,000

(-) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 640,000
UTILIDAD DE LA
(=) OPERACIÓN 1,760,000

(+) OTROS INGRESOS 55,800

(-) OTROS GASTOS

(-) PTU 94,200

UTILIDAD O PERDIDA ANTES DE
(=) IMPUESTOS 1,610,000
IMPUESTOS A LA
UTILIDAD
ISR / IETU CAUSADO EN EL
(-) EJERCICIO 48,840

(-) ISR / IETU DIFERIDO 33,600

UTILIDAD O PÉRDIDA
(=) NETA 1,527,560
 BALANCE CON IMPUESTOS
DIFERIDOS
PRODUCTOS METALICOS STEELE S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE CORTO PLAZO

BANCOS 75,000 PROVEEDORES 1,280,000
CLIENTES 1,300,000 ACREEDORES DIVERSOS 1,975,000
IVA PENDIENTE DE
ACREDITAR 200,000 IMPUESTOS POR PAGAR 870,000
INVENTARIOS 1,570,000 ANTICIPOS DE CLIENTES 500,000
TOTAL CIRCULANTE 3,145,000 ISR POR PAGAR 48,840
TOTAL CORTO PLAZO 4,673,840
NO CIRCULANTE
TERRENO 500,000 A LARGO PLAZO
MOBILIARIO Y EQUIPO 570,000 DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000
EQUIPO DE TRANSPORTE 850,000 IMPUESTOS DIFERIDOS D-4 33,600
TOTAL NO CIRCULANTE 1,920,000 TOTAL A LARGO PLAZO 83,600

DIFERIDO TOTAL DEL PASIVO 4,757,440

DEPOSITOS EN GARANTIA 250,000
CREDITO MERCANTIL 1,420,000 CAPITAL CONTABLE
SEGUROS Y FIANZAS PAG.
POR ANTIC. 50,000
TOTAL DIFERIDO 1,720,000 CAPITAL SOCIAL 500,000
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 1,527,560
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 2,027,560

TOTAL DEL ACTIVO 6,785,000 TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL 6,785,000

 NoTAS EstaDOS FINANCIEROS
PRODUCTOS METALICOS STEELE S.A. DE C.V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS

1LOS PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN AL ACTIVO FIJO POR LA ENTIDAD

Y LOS SALDOS INICIALES SE DESCRIBEN A CONTINUACIÓN:

MONTO ORIGINAL DE INVERSIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS

MOBILIARIO Y EQUIPO 697,778

EQUIPO DE TRANSPORTE 1,000,000

POLITICAS DE DEPRECIACIÓN

CONTABLE FISCAL

MOBILIARIO Y EQUIPO 18.31% 10%

EQUIPO DE TRANSPORTE 15% 25%
 NoTAS EstaDOS FINANCIEROS
DETERMINACIÓN DEL SALDO NETO
CONTABLE

MOBILIARIO Y EQUIPO DE
EQUIPO TRANSPORTE
MOI 697,777.78 1,000,000.00
DEPREC DEL PERIODO 127,777.78 150,000.00
SALDO NETO 570,000.00 850,000.00

FISCAL

MOBILIARIO Y EQUIPO DE
EQUIPO TRANSPORTE
MOI 697,777.78 1,000,000.00
DEPREC DEL PERIODO 69,777.78 250,000.00
SALDO NETO 628,000.00 750,000.00