Régimen Tributario y Fiscal del Empresario en Colombia

Maria Rosalba Suarez Ariza

Tributación Internacional

Universidad Internacional de La Rioja

. Bases fundamentales

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UVT
IVA POR PRESTACION DE SERVICIOS DESDE EL EXTERIOR
HECHO GENERADOR

► El literal c) del artículo 420 del Estatuto Tributario,

establece como hecho generador de IVA,

► La prestación de servicios prestados en Colombia o

desde el exterior a beneficiarios en Colombia

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¿Cómo pueden cumplir los prestadores de servicios desde el Exterior,
las obligaciones tributarias en materia de IVA?

RETENCION IVA
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO

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RETENCION IVA

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• Mediante este procedimiento, los prestadores de servicios desde el
exterior no tendrán que cumplir con obligaciones tributarias en
Colombia relacionadas con el IVA.

• En este evento, es requisito indispensable que el comprador del

servicio sea Responsable de IVA

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• Al comprador le corresponde la obligación de practicar la retención
en la fuente del 100% del impuesto causado en la prestación del
servicio.

• Para esta alternativa, el proveedor del servicio deberá solicitar al

comprador que acredite la calidad de responsable de IVA,
demostrando que cuenta con esa responsabilidad en el Registro
Único Tributario. (RUT)

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CASO

► La sociedad Colombiana, JUMA SAS, responsable de IVA,

realiza un contrato con una sociedad RUMS S.A, no domiciliada
en Colombia, que presta servicios desde el exterior.

► El valor del servicio es de $ 10.000.000. ¿Cómo se determina el

valor de la retención de IVA?

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RESPUESTA

En este caso, la operación genera IVA.

Por lo anterior tendríamos la siguiente situación

Valor contrato $ 10.000.000

IVA $ 1.900.000
Retención IVA 100% $ 1.900.000

La sociedad RUMA SAS PRACTICA RETENCION DE IVA

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1
PROCEDIMIENTO SIMFLIFICADO

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• La Resolución 051 de 2018 mediante la cual se reglamentó el
procedimiento simplificado del IVA,

• Los proveedores del exterior PUEDEN cumplir sus obligaciones

formales relacionadas con el Impuesto a las Ventas.

• A través de este procedimiento, al prestador del servicio desde el

exterior, le corresponde facturar el IVA, presentar la declaración y
pagar el IVA

• La mencionada Resolución, establece la obligación a estos

responsables de IVA de inscribirse en el RUT, así como la de
obtener la firma electrónica.

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•De igual forma, están obligados a presentar virtualmente la
“Declaración del Impuesto sobre las Ventas de Prestadores de
Servicios desde el Exterior”, la cual está disponible en versión inglés y
español.

•El periodo fiscal que le corresponde es bimestral, situación que

ocasiona presentar 6 declaraciones de IVA en el año.

•Una vez presentada la declaración, la liquidación del IVA se

efectuará a la tasa del dólar que equivalga a la representativa del
mercado al momento del pago.

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EFECTOS TRIBUTARIOS DE OPERACIONES EFECTUADAS CON
PARAISOS FISCALES

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1
L

► Los criterios para determinar a un país como paraíso fiscal están

regulados, en el artículo 260-7 del Estatuto Tributario.

► Estos criterios a nivel general son dos:

► Jurisdicciones no cooperantes y regímenes preferenciales.

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1
EFECTOS TRIBUTARIOS

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1
 RETENCION EN LA FUENTE

►Se someterán a retención en la fuente por concepto de impuesto

sobre la renta

►A la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios

para personas jurídicas ( año 2023 es del 35%.)

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 PAGOS EFECTUADOS A PARAISOS FISCALES

PAGO SUJETO A
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IMPUESTO DE RENTA
RETENCION

35% 2023
- -Pago deducible
SI SE PRACTICA
RETENCION
. PRECIOS DE TRANSFERENCIA

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GENERALIDADES

-El régimen de precios de transferencia, está regulado en los

artículos 260-1 a 260-10 del Estatuto Tributario

-Aplica a los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren

operaciones con vinculados del exterior

-Bajo este régimen, los ingresos, costos y deducciones que surgen

de estas operaciones, NO PUEDEN SER OBJETO DE
MANIPULACION

-Se busca que dichos precios sean los que se usan en el mercado.
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. METODOS PARA DETERMINAR LOS PRECIOS

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METODOS EJEMPLO

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METODOS EJEMPLO

-Método márgenes transaccionales de utilidad de operación”

Consiste en determinar, en operaciones entre vinculados, la utilidad

de operación que hubieran obtenido con o entre partes
independientes en operaciones comparables,

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 ACUERDOS DIAN VS CONTRIBUYENTES

Es importante tener en cuenta el artículo 260-10 del Estatuto Tributario, el

cual faculta a la DIAN

,Para celebrar acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta, con
el fin de determinar el precio o margen de utilidad de las operaciones que se
realicen con vinculados

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 • OBLIGACIONES

Los contribuyentes sujetos al régimen de precios de

transferencia están obligados a cumplir obligaciones de
información ante la DIAN.

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Obligaciones de Información

► Para los contribuyentes cuyo patrimonio bruto en el

último día del año o período gravable sea igual o
superior al equivalente a (100.000) UVT, o cuyos
ingresos brutos del respectivo año sean iguales o
superiores al equivalente a (61.000) UVT

► Presentar anualmente una declaración informativa de

las operaciones realizadas con vinculados económicos

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