CURSO DE:

CONTABILIDAD, TRIBUTACIÓN Y
LABORAL 1
2
 Definición de Contabilidad
La contabilidad es una ciencia y una técnica que aporta información de
utilidad para el proceso de toma de decisiones económicas. Esta disciplina
estudia el patrimonio y presenta los resultados a través de estados contables o
financieros.

3
 TIPOS DE CONTRIBUYENTE
• Personas Naturales no obligadas a llevar
Contabilidad
PERSONAS
• Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
NATURALES
(Ingresos mayores a $300.000 al año)

• Sociedades Privadas.- Son personas jurídicas de derecho

PERSONAS privado. Aquellas que se encuentran bajo el control de la
JURIDICAS Superintendencia de Compañías, como por ejemplo las
compañías anónimas, de responsabilidad limitada, de economía
mixta, entre otras.
• Sociedades públicas.- Son personas jurídicas de derecho
público que se crean mediante Ley, Decreto, Ordenanza o
Resolución. A continuación se detallan las principales entidades
que conforman el sector público, según el  Art. 225 de la
Constitución de la República del Ecuador:
Contribuyentes Régimen Impositivo
Simplificado RISE

• Ingresos anuales menores a $60.000,00.

• Mensualmente cumplen con el pago de una cuota, de
acuerdo a la categoría en la que encuentren.
• Emiten Notas de venta

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 CONTRIBUYENTES RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS

Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria” Registro Oficial No. 111, 31 de diciembre 2019

• Se crea un Régimen Impositivo para Microempresas

• Es un régimen para Sociedades, Personas Naturales sean residentes o
domiciliadas definidas como microempresas o emprendedores.
• Reglamento de aplicación de esta Ley Orgánica a través del Decreto 1114 (04-08-
2020)
• RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000060 (Las normas de aplicación
del régimen Impositivo para Microempresas)

Condición
• Hasta $ 300,000 de ingresos ( factor principal )
• Hasta 9 trabajadores
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 RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000060

Artículo 11. Comprobantes de venta.- Los documentos autorizados de los contribuyentes

de este régimen deberán llevar la leyenda “Contribuyente Régimen Microempresas”; y,
adicionalmente se consignarán las leyendas “Contribuyente Especial”, “Agente de
Retención” u otras que correspondan de conformidad con la normativa tributaria vigente.
Artículo 16. Retenciones en la fuente.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo
para Microempresas no serán agentes de retención del impuesto a la renta ni del impuesto
al valor agregado, excepto en los casos en que sean calificados por el Servicio de
Rentas Internas como contribuyentes especiales o agentes de retención……
Por su parte, serán sujetos de retención en la fuente del impuesto a la renta en el
porcentaje del 1.75% sobre las actividades empresariales sujetas al régimen impositivo
para microempresas.

7
 RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000060

Artículo 16. Cuando un contribuyente proveyere bienes, servicios o

derechos relacionados con actividades que formen parte o no del
régimen impositivo para microempresas y por ende sujetos a diferentes
porcentajes de retención, la misma se realizará sobre el valor del
bien, servicio o derecho en el porcentaje que corresponda a cada
actividad. Esta obligación se cumplirá aunque tales bienes, servicios o
derechos se incluyan en un mismo comprobante de venta.
La retención del IVA se efectuará de acuerdo con los porcentajes
establecidos en la normativa tributaria vigente.

8
 Limitaciones al Régimen Microempresas
No se somete al Régimen por Ley
• 1. Aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos a regímenes impositivos
simplificados u otro tipo de régimen tributario similar.
• 2. Los organismos internacionales, organismos multilaterales, agencias
especializadas internacionales, organismos no gubernamentales, las instituciones
de
• 3. Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia Bancos y
Seguros, y las organizaciones del sector financiero popular y solidario, sujetas al
control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.l Estado y las
empresas públicas.
• 4. Aquellos que desarrollan exclusivamente las actividades previstas en los
artículos 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
9
Limitaciones al Régimen Microempresas
No se somete al Régimen por Ley
• 5. Aquellos que desarrollan exclusivamente actividades de ocupación liberal, así
como las personas naturales cuya actividad económica sea la prestación de
servicios profesionales, notarios y registradores.
• 6. Aquellos que desarrollen actividades de prestación del servicio de transporte
terrestre público de pasajeros, así como los servicios de transporte terrestre
comercial.
• 7. Los contribuyentes que obtengan exclusivamente ingresos bajo relación de
dependencia.
• 8. Los contribuyentes que obtengan exclusivamente ingresos sujetos al impuesto
a la renta único.
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Limitaciones al Régimen Microempresas
No se somete al Régimen por Ley
• 9. Aquellos que perciban exclusivamente rentas de capital, incluidas las sociedades
tenedoras de acciones.
• 10. Actividades de exploración, explotación y/o transporte de recursos naturales no
renovables.
• 11. Ingresos de transporte internacional pasajeros a través de sucursales extranjeras, Courier.
• 12. Comercializadoras de combustibles.
Base Legal:
Art. 97.18 LRTI
Art.253.2 RALRTI
RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC20-00000060.

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 Manejo y el uso correcto
de comprobantes autorizados
LA FACTURA
Una factura es un documento de carácter mercantil que indica una
compraventa de un bien o servicio y que, entre otras cosas, debe incluir
toda la información de la operación.
Se emitirán y entregarán por la transferencia de bienes, prestación de
servicios o la realización de otras transacciones gravadas con impuestos.
a) Desglosando el importe de los impuestos, cuando el adquiriente tenga
derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final que utilice
la factura como sustento de gastos personales.
b) Operaciones de exportación.

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13
 NOTAS DE VENTA (RISE)
Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el
Régimen Simplificado.
QUE ES EL RISE.- El Régimen Impositivo Simplificado (RISE), es un
régimen de inscripción voluntaria, que reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto
mejorar la cultura tributaria en el país. 

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 LIQUIDACIÓN DE COMPRA Y
SERVICIOS
Se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no
residentes en el Dirección Nacional Jurídica Departamento de Normativa país, en los
términos de la Ley de Régimen Tributario Interno, las que serán identificadas con sus
nombres, apellidos y número de documento de identidad;
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que
no posean domicilio ni establecimiento permanente en el país, las que serán
identificadas con su nombre o razón social;
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su nivel
cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;
15
 LIQUIDACIÓN DE COMPRA Y
SERVICIOS
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus
empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del
empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos
valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del
impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en
el Registro Único de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transacción, no servirán para
sustentar crédito tributario y costos y/o gastos para efectos de impuesto a la renta e
impuesto al valor agregado.

16
 Nota de Crédito
Es el comprobante que una empresa envía a su cliente, con el objeto
de informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el
concepto que se indica en la misma nota.
• Proporcionar algún descuento al cliente, el cual no se especificó en la
primera factura.
• Corregir errores de la factura original, como por ejemplo diferencias
en precios entre importe cobrado y facturado.
• Devoluciones del cliente por mercancía dañada.
• Anulaciones o bonificaciones.

17
 Comprobantes de Retención
Definición.-
Son documentos que acreditan la retenciones de impuestos
realizadas por los agentes de retención DESIGNADOS.
Los sujetos de retención emitirán el comprobante de retención al
proveedor dentro de los 5 días hábiles siguientes, contados desde la
fecha de presentación del respectivo comprobante de venta.

18
RETENCIÓN DE IMPUESTOS
RENTA E IVA
19
 Aspectos Primordiales de la
Ley de Régimen Tributario Interno
Impuesto a la Renta
Art. 2 Concepto de Renta
Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en
dinero, especies o servicios; y
Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
país o por sociedades nacionales.

20
 Impuesto al Valor Agregado
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor
de la transferencia de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercialización y al valor de los servicios
prestados, en la forma y condiciones que prevé la ley.

21
 AGENTES DE RETENCIÓN DESIGNADOS
RESOLUCIÓN Nro. NAC-DNCRASC20-00000001, 14 de septiembre de 2020

Califica como “Agentes de Retención” del Impuesto a la renta e impuesto a

al valor agregado.
Desde el 01 de octubre deberán cumplir con las obligaciones tributarias y sus
deberes formales derivados de la calidad de agente de retención.
Hacer constar en sus comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios la leyenda “Agente de Retención” y el número de la
resolución con la que fueron calificados.

22
 Retención en la Fuente del Impuesto a la
Renta
Retenciones en la Fuente Impuesto a la Renta.- Toda persona
jurídica o persona natural DESIGNADA COMO AGENTE DE
RETENCIÓN, que pague o acredite en una cuenta cualquier tipo de
ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará
como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de
retención.

23
 Porcentajes de Retención del Impuesto a la Renta

3120 Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula,

bioacuático, forestal y carnes en estado natural
1% 310 Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado
de carga

312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

309 Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
1,75% 346 Otras retenciones aplicables el 1,75 ( Microempresas) hasta el 31-12-2020
351 Código para compras sujetas al régimen de microempresas (Desde el 01-01-
2021
322 Seguros y reaseguros

2% 307 Servicios predomina la Mano de la Obra

311 Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
 Porcentajes de Retención del Impuesto a la Renta

2,75% 3440 Otros servicios aplicables el 2,75%

304 Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título

8% profesional
320 Arrendamiento bienes inmuebles

303 Honorarios profesionales y demás pagos por servicios

10% relacionados con el título profesional
 Quienes son agentes de retención
• Las entidades del Sector Público
• Los Contribuyentes Especiales
• Sociedades Personas Naturales calificadas como Agentes de Retención
A Quienes no se les debe retener
• Las instituciones del Estado
• Los contribuyentes inscritos en el RISE (Nota de Venta)
• Instituciones sin fines de lucro.

26
 Retención en la Fuente de IVA
De acuerdo a la normativa vigente existen tres tarifas de porcentajes de
retención del IVA y son el 30%, 70% y 100% del impuesto, las mismas que
varían dependiendo del concepto de la factura.

Entre Contribuyentes especiales se retienen:

10% Bienes
20% Servicios 27
 AGENTE DE RETENCIÓN DEL IVA

INTERPRETACIÓN PORCENTAJES
Entre ellos se 30% Bienes
retienen 70% Servicios
30% Servicios de construcción
El que está arriba, retiene 100% Arriendo, Liquidación de
al de abajo compra, Servicios Profesionales
etc
INSTITUCIONES CONTRIBUYENTES
DEL ESTADO ESPECIALES
Entre Contribuyentes Especiales
10% Bienes
20% Servicios

SOCIEDADES - PERSONAS NATURALES

DESIGNADAS
AGENTES DE RETENCIÓN

SOCIEDADES - PERSONAS NATURALES

NO DESIGNADAS
AGENTES DE RETENCIÓN

28
 ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLICADO

Este anexo es de presentación obligatoria para todas las Sociedades

y Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad, en este anexo
se deberá registrar las transacciones de compras, ventas y
retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta e IVA.
Se deberá presentar de forma mensual o semestral de acuerdo al
noveno dígito del RUC.

29
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS EN LÍNEA
IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE
30
 OBLIGACIONES MENSUALES QUE SE DEBE
CUMPLIR CON EL SRI BAJO EL RÉGIMEN GENERAL
• SOCIEDADES Y PN NATURALES DESIGNADAS COMO AGENTES DE
RETENCIÓN
1. DECLARACIÓN DEL FORMULARIO IVA MENSUAL
2. DECLARACIÓN DEL FORMULARIO RETENCIONES EN LA FUENTE
3. ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLICADO
• PN NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD SEA MENSUAL O SEA
SEMESTRAL
1. DECLARACIÓN DEL FORMULARIO IVA

31
 OBLIGACIONES FORMALES DEL REGIMEN DE
MICROEMPRESAS ( ASIGNADOS O NO COMO
AGENTES DE RETENCIÓN
• Declaración y pago del IVA e ICE semestral ( julio primer semestre y enero segundo semestre)
• Declaración y pago de Retenciones en la Fuente, (semestral) incluso cuando el contribuyente
hubiera sido calificado como agente de retención.
• Presentación del Anexo Transaccional Simplificado semestral
• Impuesto a la Renta, declaración semestral 2% de las ventas del semestre – retenciones sujetas
al régimen que le han efectuado.

RESOLUCIÓN NAC-DGER-CGC20-00000060

. 32
FECHA DE VENCIMIENTO DE ACUERDO
AL NOVENO DÍGITO DEL RUC

* Los contribuyente especiales declaran hasta el 9 de cada

mes 33
Fechas de vencimiento Régimen
Microempresas

34
 Ley de Régimen Tributario Interno
CRÉDITO TRIBUTARIO
“Artículo 66.- Crédito tributario.- Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA
pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar
parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los
servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen
únicamente a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados
con este impuesto…”

CRÉDITO TRIBUTARIO= IVA EN COMPRAS MAYOR IVA EN VENTAS

35
 IMPUESTO CAUSADO FORMULARIO
IVA
Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen
transferencias o importaciones de bienes, deben pagar
el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

IMPUESTO CAUSADO= IVA EN VENTAS MAYOR IVA EN

COMPRAS

36
Art. 101.- Responsabilidad por la declaración.- La
declaración hace responsable al declarante y, en su caso, al
contador que firme la declaración, por la exactitud y veracidad
de los datos que contenga.

Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego

de presentadas, sólo en el caso de que tales correcciones
impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto,
anticipos o retención y que se realicen antes de que se hubiese
iniciado la determinación correspondiente.

37
 Ejercicio Contable
Ejercicio Contable
El Instructor entregará un Ejercicio Contable con varias transacciones y diferentes
conceptos para el registro del asiento contable con retención de impuestos,
conjuntamente con los estudiantes se irán desarrollando en excel.
Se solicitará que se realice:
1 Libro Diario (Ingreso de Transacciones)
2 Mayorización
3 Balance de Comprobación
4 Estado de Resultados
5 Estado de Situación Financiera.
38
Documentación requerida para la presentación
de Balances a la Superintendencia de Cías.
1 Acta de Socios
2 Informe de Comisario
3 Informe de Gerencia
4 Notas a los Estados Financieros
5 Informe de Auditoria
6 RUC
39
 Manejo de un Sistema Contable
• Para este caso Práctico, la empresa Operadora de Capacitación cuenta con el sistema
contable.
• El Instructor deberá crear los usuarios y claves respectivas para los estudiantes.
• Solicitará que procedan al ingreso desde cada una de sus máquinas.
1 Explicación de las funciones que posee el sistema contable.- El Instructor procederá a la
explicación de las funciones que tiene este sistema.
2 Ingreso de Transacciones al sistema.- Solicitará se procederá con el ingreso de ejemplos,
aplicando los conocimientos que se han venido impartiendo.
3 Generación de Reportes Financieros.- Los estudiantes podrán visualizar como se generan
en un sistema contable los diferentes Reportes.
40
 Conciliación Bancaria
Definición.-
La conciliación bancaria es un ejercicio por la cual se comparan las
partidas que aparecen en el estado de cuenta que recibe del banco
 con las partidas que tiene contabilizadas en la cuenta banco en sus 
libros de contabilidad. Por medio de ella puede asegurarse que todas
sus operaciones bancarias quedan correctamente contabilizadas y
reflejadas en sus libros y por lo tanto en los estados financieros.

41
MÓDULO LABORAL

42
 LEY ORGÁNICA DE APOYO HUMANITARIO

Publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 229

con fecha 22 de junio 2020

43
 MEDIDAS PARA APOYAR LA SOSTENIBILIDAD DEL EMPLEO

“Artículo 16.- De los acuerdos de preservación de fuentes de trabajo”

 De mutuo acuerdo se puede modificar las condiciones económicas.

 No deben afectar al salario básico o sectorial para jornada completa o su
proporcionalidad en jornada reducida.
 Los acuerdos deberán ser informados al Ministerio de Trabajo quien supervisará su
cumplimiento.
 En el caso de despido dentro del primer año de vigencia de esta Ley, las indemnizaciones
se calculan en base al último sueldo que tenía el trabajador antes del acuerdo.

44
 MEDIDAS PARA APOYAR LA SOSTENIBILIDAD DEL EMPLEO

“Artículo 18.- Condiciones mínimas para la validez de los acuerdos”

 Para la validez el empleador presentará los EEFF

 No podrán distribuir dividendos
 No podrán reducir el capital de la empresa
 Si existe mayoría será obligatorio para todos
 Si no existe un consenso el empleador puede iniciar el proceso de liquidación de la
empresa.

45
 MEDIDAS PARA APOYAR LA SOSTENIBILIDAD DEL EMPLEO

“Artículo 19.- Contrato especial emergente”

 Es un contrato por tiempo definido

 Sostenibilidad de la producción y fuentes de ingresos en situaciones emergentes, para
nuevas inversiones, extensiones de negocios, modificación del giro del negocio,
incremento de oferta.
 El contrato tendrá un plazo máximo de 1 año y podrá ser renovado por UNA sola vez por
el mismo plazo. Después de este tiempo si la relación laboral se mantiene este contrato se
considera indefinido.

46
 MEDIDAS PARA APOYAR LA SOSTENIBILIDAD DEL EMPLEO
“Artículo 19.- Contrato especial emergente”
 La jornada laboral será mínimo de 20 horas (jornada parcial=4horas) y un máximo de 40
horas (jornada completa=8horas)
 La jornada se puede distribuir hasta 6 días en la semana y no puede ser mayor a 8 horas
diarias.
 La remuneración y beneficios de ley serán proporcionales a la jornada.
 El descanso semanal será de al menos 24 horas seguidas y el exceso será pagado como
horas suplementarias y extraordinarias (Art.55 CT)
 Al terminar el plazo o si una de las partes decide terminar antes del plazo el trabajador
tendrá derecho al pago de remuneraciones pendientes, bonificación por desahucio y
demás beneficios de ley

47
 ACUERDO MINISTERIAL MDT-2020-132 (15/07/2020)

“Art. 4.- Del contrato especial emergente”

 Deberá celebrarse por escrito como “Contrato Especial Emergente a Jornada completa”; o
“Contrato Especial Emergente a Jornada parcial”
 Será registrado en el SUT dentro del plazo de 15 días a partir de la suscripción.
 El pago de la remuneración se puede realizar diariamente, semanalmente, quincenalmente
o mensualmente previo acuerdo.

48
 MEDIDAS PARA APOYAR LA SOSTENIBILIDAD DEL
EMPLEO
“Art. 20.- Reducción emergente de la jornada de trabajo”

 Por eventos JUSTIFICADOS de fuerza mayor y caso fortuito

 La reducción será hasta el 50% de la jornada
 El sueldo será en proporción a las horas efectivamente trabajadas y NO será menor al
55% de la fijada previo a la reducción.
 El aporte al IESS se pagará con base en la jornada reducida

49
 MEDIDAS PARA APOYAR LA SOSTENIBILIDAD DEL EMPLEO

“Art. 20.- Reducción emergente de la jornada de trabajo”

 Notificar al MDT indicando periodo y nómina del personal

 Puede aplicarse hasta por 1 año y puede ser renovable por el mismo periodo una sola vez.
 Las empresas no podrán reducir el capital social ni repartir dividendos
 Los dividendos serán reinvertidos (el trámite hasta el 31/dic del ejercicio impositivo
posterior al que se generaron utilidades)
 De producirse despidos, las indemnizaciones y desahucio será de la última remuneración
(antes de la reducción de jornada)

50
 ACUERDO MINISTERIAL MDT-2020-133 (15/07/2020)
“Art. 3.- Reducción emergente de la jornada de trabajo”
 Caso fortuito o fuerza mayor son imprevistos imposibles de prever
 A partir del registro en el SUT el sueldo se paga en proporción a las horas efectivamente trabajadas
 NO será menor al 55% de la fijada previo a la reducción.

 Décimo tercero, Décimo cuarto, vacaciones, fondos de reserva o utilidades se pagan por las horas
de la jornada.
 Terminado el convenio de reducción volverá a la jornada establecida previo al acuerdo
51
 ADENDUM DE CONTRATO
Es un anexo que se hace al contrato escrito, se utiliza para agregar o completar un
documento.
El adendum se aplica para:
• Cambios de horarios
• Cambios de cargo
• Cambios del lugar del trabajo
• Cambios de remuneración

52
ROL DE PAGOS
53
 Nómina

Que es la Nómina.- Es la suma de todos los registros financieros de los sueldos de

un empleado, los salarios, las bonificaciones y deducciones. En la contabilidad, la
nómina se refiere a la cantidad pagada a los empleados por los servicios que prestó
durante un cierto período de tiempo. Nómina juega un papel importante en
una sociedad por varias razones.

Desde un punto de vista contable, nómina es crucial porque los impuestos sobre la

nómina y la nómina afectan considerablemente el ingreso neto de la mayoría de
las empresas y están sujetos a las leyes y reglamentos.

54
 Conceptos de los componentes de la nómina
Cálculo de aportes el IESS
En el sector privado el aporte personal es del 9,45 % y el patronal 11,15% + 0.50% IECE
+ 0.50% SECAP=12.15% 
En el sector público la persona paga 11,45 % y el Estado aporta 9,15 %.
Horas Ordinarias de trabajo
De la jornada máxima.- La jornada máxima de trabajo será de ocho horas diarias, de
manera que no exceda de cuarenta horas semanales, salvo disposición de la ley en
contrario.  (Código del Trabajo. Art. 47)

55
Horas Suplementarias y Extraordinarias.-
Remuneración por horas suplementarias y extraordinarias.- Por convenio escrito entre las
partes, la jornada de trabajo podrá exceder del límite fijado en los artículos 47 y 49 de este
Código, siempre que se proceda con autorización del inspector de trabajo y se observen las
siguientes prescripciones: 
1. Las horas suplementarias no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la semana; 
2. Si tuvieren lugar durante el día o hasta las 24H00, el empleador pagará la remuneración
correspondiente a cada una de las horas suplementarias con más un cincuenta por ciento de
recargo. Si dichas horas estuvieren comprendidas entre las 24H00 y las 06H00, el trabajador
tendrá derecho a un ciento por ciento de recargo.
3. El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con el ciento por ciento
de recargo
. 
(Código del Trabajo. Art. 55)
56
Formulas para cálculo Horas Extras

57
Cálculo de la decimocuarta remuneración.-
Derecho a la decimocuarta remuneración.- Los trabajadores percibirán, además, sin
perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una
bonificación mensual equivalente a la doceava parte de la remuneración básica mínima
unificada para los trabajadores en general. 

A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podrá recibirse de forma

acumulada, hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de
agosto en las regiones de la Sierra y Amazónica. Para el pago de esta bonificación se
observará el régimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales.

58
Cálculo de la Décima Tercera remuneración.-
Derecho a la décima tercera remuneración o bono navideño.- Los trabajadores
tienen derecho a que sus empleadores les paguen mensualmente, la parte
proporcional a la doceava parte de las remuneraciones que perciban durante el año
calendario. 
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podrá recibirse de
forma acumulada, hasta el veinte y cuatro de diciembre de cada año. 
La remuneración a que se refiere el inciso anterior se calculará de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 95 de este Código.
(Código del Trabajo. Art. 111)

59
Fondos de Reserva.-
Derecho al fondo de reserva.- Todo trabajador que preste servicios
por más de un año tiene derecho a que el empleador le abone una
suma el 8,33% de sus remuneraciones .
El trabajador no perderá este derecho por ningún motivo. 
La determinación de la cantidad que corresponda por cada año de
servicio se hará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 95 de
este Código. (Código del Trabajo: Art. 196)

60
 Liquidación de Haberes
• La Liquidación de haberes se realiza cuando un trabajador deje de laboral en una empresa
ya sea por renuncia voluntaria, despido intempestivo u otras razones.

61
Cálculo de desahucio.-
Bonificaciones por desahucio.- En los casos de terminación de la relación
laboral por desahucio, el empleador bonificará al trabajador con el veinticinco
por ciento del equivalente a la última remuneración mensual por cada uno de los
años de servicio prestados a la misma empresa o empleador. Igual bonificación
se pagará en los casos en que la relación laboral termine por acuerdo entre las
partes.
El empleador, en el plazo de quince días posteriores al aviso del desahucio,
procederá a liquidar el valor que representan las bonificaciones
correspondientes y demás derechos que le correspondan a la persona
trabajadora, de conformidad con la ley y sin perjuicio de las facultades de control
del Ministerio rector del trabajo. (Código del Trabajo. Art. 185)
Desahucio= Sueldo* 25%* Nro. De años de servicio
cumplidos 62
Cálculo de indemnización por despido intempestivo

El empleador que despidiere intempestivamente al trabajador, será condenado a indemnizarlo, de conformidad

con el tiempo de servicio y según la siguiente escala:
 
Hasta tres años de servicio, con el valor correspondiente a tres meses de remuneración;
Despido Intempestivo= 3 remuneraciones considerando el Ultimo Sueldo completo recibido.
Ejemplo: A un trabajador le despiden a los 6 meses de trabajo sin que haya llegado a cumplir 3, ya tiene derecho a tres
remuneraciones adicionales.
y, 
De más de tres años, con el valor equivalente a un mes de remuneración por cada año de servicio, sin que en
ningún caso ese valor exceda de veinte y cinco meses de remuneración.
Despido Intempestivo= Ultima remuneración completa recibida *
Nro. De mas de 3 años de servicio tiene derecho a un sueldo por
cada año la fracción en día o meses se considerará un año mas.
La fracción de un año se considerará como año completo. 
El cálculo de estas indemnizaciones se hará en base de la remuneración que hubiere estado percibiendo el
trabajador al momento del despido, sin perjuicio de pagar las bonificaciones a las que se alude en el caso del
artículo 185 de este Código.

63
Otras indemnizaciones que se deben considerar
cuando es un despido intempestivo.

64
 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS
NATURALES

Toda Persona Natural que luego de calcular la  base

imponible (ingresos menos gastos deducibles) supera la fracción
básica de USD $11.315,00 año 2020 , están en la obligación de
declarar el Impuesto a la Renta.

 
 IMPUESTO A LA RENTA BAJO RELACIÓN
DE DEPENDENCIA

Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia 

Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto
cuando estos sean pagados por el empleador.
 Deducciones gastos personales
• A partir del año 2020 podrán deducirse gastos personales las personas naturales con
ingresos netos inferiores a USD 100.000.  
• Se podrán deducir, dentro de los límites señalados en la normativa tributaria vigente,
sus gastos personales sin IVA e ICE.
• La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3
veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.
• Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de vivienda, alimentación, vestimenta, salud y educación incluyendo en este
rubro arte y cultura.
A continuación, se detalla de manera ilustrativa los
límites para la deducibilidad de gastos personales:
TABLA IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
PLAZOS PARA LA DECLARACIÓN
 ANEXO RDEP
Este anexo debe presentarse den formal anual por la personas naturales y
sociedades que tenga personal bajo relación de dependencia, en formato xml a
través de la página web del SRI.
El periodo de presentación de este anexo es el mes de febrero del año
siguiente de acuerdo a su noveno dígito del RUC de acuerdo al siguiente
calendario.

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