FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ADMINISTRATIVAS Y

FINANCIERAS

ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TITULO: “ ,ACTIVIDAD N° 14: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO

ESQUEMA DE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA,

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

INTEGRANTES:

ASESOR: Mg.CPC. ROCHA SEGURA, Antonio

AYACUCHO- PERÚ

2018
 La Utilidad Contable y
Utilidad Tributaria

La Utilidad La Utilidad
Contable Tributaria

Utilidad contable = NIC, Utilidad tributaria = IMPUESTO A LA

RENTA

Es aquella obtenida en el Estado de Resultados,

Es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado
producto de aplicar las Diferentes Normas y
Contable; las diferentes Normas Tributarias; como
Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas
por ejemplo: La Ley del Impuesto a la Renta.
que incluyen a las NICs...

Es preciso aclarar que la Utilidad

EJEMPLO:

Las compras con B/V emitidas por proveedores

acogidas al RG y RER = 500
las compras con B/V emitidas por proveedores acogidas al RG y RER = 500

CONTABLEMENTE = son aceptados TRIBUTARIAMENTE = las B/V, no son

como gasto, si cumplen con los principios aceptados como costo o gasto, las emitidas por
proveedores acogidas al RG y RER, así
de causalidad, generalidad, devengado de
cumplan con los principios de causalidad,
acuerdo a la actividad de la empresa,
devengado y generalidad .por que estés 2
financieramente existe desembolso de
régimen tributarios PUDIERON HABER
efectivo por la compra con B/V a los EMITIDO FACTURA POR LA COMPRA A
proveedores del RG Y RER ESTOS PROVEEDORES, POR LO QUE HAY
QUE Reparar EN LA DDJJ ANUAL, EN
ADICIONES.
LOS SOCIALES
Caso Práctico.
La empresa Confecciones “MARIMAR” SAC, en el Periodo 2017; producto de aplicar
Normas contables, ha obtenido en su Estado de Resultados una Utilidad Contable de S/
122,330.00.

Nos piden Calcular la Utilidad Tributaria del Ejercicio 2017, sabiendo lo siguiente:

 Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por SUNAT de

S/5600.00
 Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S/8000.00. Hay que tener en
cuenta que estas Boletas de Venta han sido emitidas por sujetos que se encuentran
en el Régimen Especial de Renta y el Régimen Mype Tributario.
 Según la vida Útil de las Máquinas de Coser, de acuerdo a las operaciones y/o
explotación del negocio; la Gerencia a estimado una duración de 4 años, por lo que
la empresa ha depreciado a una tasa del 25%, obteniendo un total de depreciación
del Ejercicio de S/20,000.00.

Desarrollo:

A fin de calcular la Utilidad Tributaria o Utilidad Imponible para el cálculo del Impuesto a
la Renta, debemos partir del Resultado o Utilidad Contable obtenido, producto de la
Aplicación de Normas y Principios Contables; para luego aplicar las reglas establecidas en
las Normas Tributarias.

Confecciones MARIMAR SAC

RUC:20161819305

Base contable Base tributaria

Resultado del ejercicio 122,330.00 122,330.00
Adiciones:
 Multa SUNAT  5,600.00
 Gastos con boletas provenientes
de 8,000.00
sujetos que no están en el RUS
 Exceso de depreciación permitida 12,000.00
122,330.00 147,930.00
Utilidad contable Utilidad Tributaria
 ¿Por qué se se suman estos importes a la Utilidad Contable?

Se suman porque son gastos que no están permitidos según las Reglas o Normas
Tributarias. Por Ejemplo: Viendo el Caso planteado, tenemos lo siguiente:

Las Multas previstas en el Código Tributario son catalogados como “Gastos No

deducibles” o no aceptados Tributariamente. Artículo 44° incico c) de la Ley del Impuesto
a la Renta

Los Gastos con Boletas de Ventas emitidas por sujetos que no se encuentran en el NRUS.
Último párrafo del Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta.

La Ley del Impuesto a la Renta a señalado tasas maximas de depreciación de los bienes del
activo fijo; Por tanto, todo exceso constituye un “Gasto No aceptado Tributariamente”.
Artículo 22, inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Se adjunta un detalle de cómo se ha calculado la diferencia o exceso de Depreciación:

CALCULO DE LA DEPRECIACION EN EXCESO

BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA Diferencia

a adicionar
Descripción Valor en Tasa Depreciación Tasa Depreciación
Libros Anual Contable anual tributaria

80,000 25% 20,000.00 10% 8,000.00 12,000.00

Máquinas de coser

TOTAL 20,000.00 80,000.00 12,000.00

CONCLUSIÓN

 Utilidad Contable, proviene del Resultado de aplicar Normas y Principios Contables

(NIIFs – NICs).
 Utilidad Tributaria: Proviene de aplicar, al Resultado Contable; las diferentes
Normas Tributarias como la Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, etc.
 La utilidad Tributaria nace por la Obligación que existe de Calcular el Impuesto a la
Renta a Pagar.
BIBLIOGRAFIA