IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
IVA
 DEFINICION

IMPUESTO AL
VALOR
Tarifa.
AGREGADO
(IVA).
El IVA es un “gravamen La tarifa general del
indirecto sobre la venta y
la importación de bienes IVA es del 19 %.
corporales muebles no Excepto aquellos que
excluidos; sobre la
prestación de servicios
Expresamente
expresamente gravados; El señalado tienen una
IVA se define como un tarifa diferente.
impuesto indirecto porque
recae sobre los costos de >> Artículo 468 del
producción y venta de las estatuto tributario
empresas y se incluye en modificado por la ley
el precio que paga el
consumidor final. 1819 de 2016.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTA DEL

Sujeto pasivo.
Persona natural o jurídica
en quien recae el IVA; es Responsable del
quien tiene la obligación impuesto.
Sujeto activo.
de pagarlo. El responsable del IVA es
El sujeto activo es el quien tiene la obligación
>> Por regla general el
estado, representado en de cobrar,
sujeto pasivo es el
este caso por la Dian.
consumidor declarar y consignar el
final, pero también el IVA.
distribuidor o
comerciante.
 HISTORIA

El IVA nace en Colombia en el año 1963, a través de la Ley 3288, como tributo
monofásico, en ese momento se gravó con IVA solo a las actividades
manufactureras y de importación, dejando por fuera las de distribución. Su
creación se atribuye al gobierno de Alfonso López, que gravó a productores e
importadores con una tarifa general de 3%,5% 8% y 10%.

En 1966 se convierte en un impuesto plurifasico, y se elevan las tarifas

diferenciales de 8% y 10% al 15%. Mientras que la general se mantiene en 3%.
En 1971 se introduce el Impuesto al valor agregado (IVA) sobre los servicios. Y
se modifican nuevamente las tarifas, que pasan de 3%, 8%, 10%, y 15% a 4%,
10%, 15% y 25%.
En 1983 se extiende el impuesto al comercio al detal, y aquí el tributo se
convierte en un impuesto plurifásico sobre el valor agregado de etapa múltiple.
(Belisario Betancur)
En 1990 se unifica la tarifa al 12%, y se mantienen las tarifas diferenciales.
(Cesar Gaviria)
 HISTORIA

En 1992 el impuesto se acerca a un impuesto tipo consumo en el cual se

otorgan descuentos en la adquisición o importación de bienes de capital. Y se
determina que a partir de 1993 la tarifa del tributo se elevaría a 14% y se
mantuvieron las tasas diferenciales para ciertos bienes y servicios. (Cesar
Gaviria)
En 1995 se eleva la tarifa del 14% a 16% y se introducen cambios en la base
gravable del tributo. (Ernesto Samper)

En 1998 se amplía la base a través de la reducción de bienes excluidos y se

disminuye la tarifa general a 15%. (Andrés Pastrana)

En 2000 se generaliza la tarifa del IVA al 16% nuevamente. (Andrés Pastrana)

En 2002 se realiza un cambio sustancial a la estructura del IVA, se definen otras

tarifas diferenciales del IVA y se disminuye la lista de bienes excluidos.
 HISTORIA

Ley 1819 de 2016,

La tarifa general del
impuesto sobre las
ventas es del
diecinueve por
ciento (19%) salvo
las excepciones https://declaralo.com/el-iva-puede-convertirse-
en-tu-peor-enemigo/
contempladas. (Juan
M. Santos)
 ELEMENTOS DEL IVA

SUJETOS: Activo(vende) y Pasivo

(compra).

BASE GRAVABLE: Siempre será sobre el

100% del producto o servicio.

HECHO GENERADOR: Concepto del

producto o servicio.

TARIFAS: son los porcentajes que se les

asignan.
 TARIFAS
DIFERENCIALES

Los bienes o servicios gravados son los que están

sometidos a una determinada tarifa, ya sea la
general o diferenciales (5% y 19%). Art. 468 E.T.
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/bas
edoc/estatuto_tributario_pr018.html#468-1

Los bienes excluidos son aquellos que por expresa

disposición legal no están gravados con el impuesto.
Art. 476 E.T.
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/based
oc/estatuto_tributario_pr019.html#476
 TARIFAS
DIFERENCIALES

Los bienes exentos son aquellos bienes que están

gravados a una tarifa de 0% (cero). Art. 477 E.T.
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/base
doc/estatuto_tributario_pr019.html#477

>> La principal diferencia consiste en que los bienes

exentos dan derecho a descontar el impuesto que se pague
por sus insumos, materias primas y demás costos directos
e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden
hacer, el IVA que paguen por cualquier concepto deben
llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.
 BASE GRAVABLE

Art. 447 del estatuto

La base gravable tributario: «En la venta y
es el valor sobre prestación de servicios, la base
gravable será el valor total de
el que se aplica la operación, sea que ésta se
realice de contado o a crédito,
la respectiva incluyendo entre otros los
gastos directos de financiación
tarifa del ordinaria, extraordinaria, o
moratoria, accesorios,
impuesto, que es acarreos, instalaciones,
el valor total de seguros, comisiones, garantías
y demás erogaciones
la operación complementarias, aunque se
facturen o convengan por
gravada con el separado y aunque,
considerados
impuesto a las independientemente, no se
ventas. encuentren sometidos a
imposición.»
 PERIODO GRAVABLE

El impuesto a las ventas tiene dos

periodos gravables: uno bimestral y otro
cuatrimestral, que dependen del monto
de los ingresos anuales del responsable.

Art. 600 del estatuto tributario:

«Declaración y pago bimestral para

aquellos responsables de este
impuesto, grandes contribuyentes y
aquellas personas jurídicas y
naturales cuyos ingresos brutos a 31 https://www.gerencie.com/periodo-gravable-en
de diciembre del año gravable -el-impuesto-a-las-ventas.html
anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT y
para los responsables de que tratan
los artículos 477 y 481 de este
Estatuto.»
 IMPORTANTE

• https://actualicese.com/iva/
 Art. 600-2 del estatuto
tributario:
«El periodo cuatrimestral
en el impuesto a las ventas
corresponde a los
responsables que en el año
anterior hubieran obtenido
ingresos inferiores a 92.000
UVT ($3.340.336.000) como
lo señala el numeral 2 del
artículo 600 del estatuto
tributario.»
PRESENT >> La declaración y pago del
impuesto se debe hacer

ACION
en el mes siguiente a la
terminación del periodo
según las fechas indicadas

DEL IVA
en el calendario
tributario.
 CAMBIO DE PERIODO GRAVABL

Teniendo
El cambio en cuenta
de periodo que posible
gravable es la referencia soneste
sólo cuando 92.000 UVT
ha sido de ingresos,
definido por el
monto de los
un responsableingresos,
conpero en el caso del periodo
periododecuatrimestral bimestral
pasará para los
al periodo
«Elresponsables
cambio no sea hace en el periodo IVA siguiente, sino al cambiar
que hace referencia los artículos 477 y 481 del estatuto
el año,
bimestral
pues para
tributario, cuando
no es posible sus
determinar a noingresos
el periodo sean
gravable
ser que dejen deiguales o superiores
correspondiente
ser responsables se toman a 92.000
como
de productos
referencia los ingresos del año anterior
exentos UVT.a 31 de diciembre, de suerte que es
de IVA.
necesario esperar a que termine el año para hacer el corte respectivo.»
 Una vez el monto de los ingresos del
año anterior permite el cambio de
periodo gravable, el contribuyente
puede hacer el cambio de periodo sin
necesidad de pedir autorización a la
Dian, pero sí debe informarle de ese
cambio.

«Con el fin de informar a la Unidad

Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, el
cambio de periodo gravable del impuesto
sobre las ventas, conforme con lo El artículo 1.6.1.6.1 del
establecido en el artículo 600 del estatuto
tributario, el responsable deberá señalar en decreto 1625 de 2016
la casilla 24 de la primera declaración de
IVA del correspondiente año, el nuevo
señala en su primer inciso:
periodo gravable, el cual operará a partir de
la fecha de presentación de dicha
declaración.»
 REQUISITOS PARA CAMBIAR DE
PERIODO GRAVABLE

A parte de lo anterior, señala el

segundo inciso del mismo
artículo:
«El cambio de periodo gravable de que trata
El artículo 1.6.1.6.2 del el inciso anterior, deberá estar debidamente
soportado con la certificación de contador
decreto 1625 de 2016 público o revisor fiscal en la que conste el
señala en su primer aumento o disminución de los ingresos del
año gravable anterior, la cual deberá ponerse
inciso: a disposición de la autoridad tributaria en el
momento en que así lo requiera.»
 CODIGO CONTABLE A
UTILIZAR EN EL IVA

SON:

135517 (DB) ANTICIPO DE 2408 (CR) IMPUESTO

IMPUESTOS IVA SOBRE LAS VENTAS POR
RETENIDO. PAGAR
 WEBGRAFIA

• VER VIDEO DIFERENCIAS

https://www.youtube.com/watch?v=GPE77a9lTz8
• REALIZAR UN CUADRO SINOPTICO DE LAS DIFERENTES TARIFAS.
¡Gracias!
(Palabra en Arial, 72 ptos.)