Nomina
NÓMINA
La nómina es el documento
imprescindible dentro de las
relaciones laborales entregado a
los trabajadores. En él aparece el
detalle del salario que recibe,
junto con las deducciones que
tiene dicho salario
Se deben elaborar por disposición de Ley.
Ley Federal del Trabajo (LFT)
 Art. 804 – Obliga a tener el registro de nómina
 Art. 101 – Obliga a hacer recibos de nómina
 Art. 101 de la LFT en conjunción con el Art. 99 de la Ley de
impuesto sobre la renta – establecen el timbrado del recibo de
nómina.
Requisitos para la elaboración de la nómina:
 Art. 15 de la Ley del Seguro Social y el Art. 9 del reglamento
de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y
fiscalización.
  Esta legislación establece lineamientos mínimos para los
beneficios que el patrón debe otorgar al empleado por la
prestación de un servicio personal subordinado, es decir, lo

Las percepciones mínimo que le debe de dar por el trabajo que este realiza. De
igual manera, los lineamientos dictan cómo se deben calcular
según la Ley estos beneficios para cada individuo que desempeña una
Federal del actividad dentro de la empresa.

Trabajo  Al momento de calcular la nómina, se pueden liquidar tanto las

prestaciones mencionadas previamente y algunas otras que no
se encuentran tipificadas dentro de la LFT. Al conjunto de
ambas partes se les denomina percepciones.
 Tiempo extraordinario. Art 66, 67 y 68 LFT
 Es la extensión de la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias. Sus reglas en la
LFT:
 No puede exceder de 3 horas por día, ni más de 3 días a la semana.
También es mejor conocido como tiempo extra doble, ya que su pago por hora es de 200%. Hora
Doble, su pago será del 200%
 Salario Diario. Cantidad que gana el trabajador por día.
 Horas de Jornada diaria. Por ley son 8 horas.
La fórmula que se aplica es: (Hora Doble = Salario Diario / 8 (horas de jornada diaria) * 2 (200%) ).
Percepciones Ejemplo: en un salario diario de $210 / 8 * 2 = $_____.00 por cada hora doble.

 Si excede la disposición anterior, la condena para el patrón, es pagar este tiempo excedente al
300% por hora, comúnmente llamado tiempo extra triple. Hora Doble, su pago será del 300%
 Salario Diario. Cantidad que gana el trabajador por día. En este caso $210.
 Horas de Jornada diaria. Por ley son 8 horas.
 Esta fórmula se compone de la misma manera, agregando el 3 -por el triple- (Hora Triple =
Salario Diario / 8 * 3 (300%)). Ejemplo: en un salario diario de $210 / 8 * 3 (300%) = $_____
por cada hora doble.
 Prima Dominical. Art. 71 LFT
 Prima adicional del 25% por lo menos, cuando los trabajadores
presten servicio en domingo de forma habitual. Esto debido a
que el legislador al momento de redactar la Ley, indicó que se
debe procurar que el descanso semanal del trabajador, sea este
día de la semana.
Percepciones Su fórmula es (Prima dominical = Salario diario * 0.25).
Ejemplo, en un salario de $210.00 la prima dominical = $210.00 *
0.25 = $______.00 por cada domingo laborado.

 Nota: para los trabajadores que de forma extraordinaria prestan su servicio en domingo, el patrón no está obligado
al pago de esta prima dominical.
 Descanso laborado. Art. 73 LFT
 Cuando el trabajador presta sus servicios en su día de descanso,
se paga un salario doble.
Fórmula (descanso laborado = Salario diario * 2). En un salario
de $100.00, el descanso laborado = $210*2 * $____.00
Festivo Laborado. Art. 75 LFT

Percepciones  Cuando el trabajador presta sus servicios en un día de descanso

obligatorio por ley (días festivos), se paga un salario doble.
Fórmula (festivo laborado = Salario diario
Suele pagarse también como descanso laborado por su forma de
cálculo.
En un salario de $210.00, el festivo laborado = $210*2 *
$______.00
 Vacaciones. Art. 76 al 79 y 81 LFT
 Estos son días de descanso para el trabajador con goce de salario de
acuerdo a su antigüedad.
1 año –12 días hábiles
2 años- 14 días hábiles
3 años- 16 días hábiles
4 años- 18 días hábiles
5 -9 años- 20 días hábiles

Percepciones Su fórmula (Vacaciones = Salario diario * días de vacaciones).

Ejemplo: Juan Pérez toma12 días de vacaciones y su salario es de $210.00, el
importe de vacaciones = $210.00 *12 = $______.00.

Prima Vacacional. Art. 80 LFT

 Esta es la cantidad a pagar para los trabajadores cuando gozan de sus

vacaciones. Como mínimo debe ser el 25% adicional sobre los salarios que
corresponden durante el período vacacional. Su fórmula (Prima Vacacional
= Salario diario * días de vacaciones*0.25).
 Salario. Art. 82 al 89 LFT. Es la retribución que recibe el
trabajador por su trabajo.
 Salario diario: Cuando el salario se fije por semana, por mes,
etc. se dividirá entre 7, 30 o según sea el caso (de acuerdo a su
periodicidad).

Percepciones Ejemplo: Salario semalal = $3,000.00/7 = el salario diario es

$____.00.
Salario mínimo. Art. 90 al 97 LFT
 Es la cantidad mínima que puede recibir un trabajador por sus
servicios prestados en una jornada de trabajo. Sus importes
para 2021 (zona geográfica general: Salario mínimo general:
$_______).
 Indemnización 3 meses. Artículos 48, 50, 84 y 89 LFT
 Es el pago de 3 meses por despido injustificado. Su fórmula
(Salario diario integrado * 90).
Art. 48, 49, 84 y 89 LFT
 Se presenta cuando se niega la reinstalación del trabajador por
despido (normalmente por decisión de un juez durante un juicio).

Percepciones Aguinaldo. Art. 87 LFT

 Gratificación que se entrega a los trabajadores por ley antes del 20
de diciembre de cada año. Se debe pagar como mínimo 15 días o la
parte proporcional del tiempo trabajado durante el año
(considerando desde el 1 de enero al 31 de diciembre). Su fórmula
(Aguinaldo = 15 días * Salario diario).
 Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU).
Art. 117 al 131
 Si los resultados de la empresa arrojan utilidad en el ejercicio fiscal del año
anterior, entonces se les deberá pagar a los empleados un porcentaje de esta
según lo determina la Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
 El pago de la PTU, se deberá efectuar dentro de los 2 meses siguientes a la
fecha en que se presenta la declaración anual de personas morales. Lo común
Percepciones es que su límite se extienda hasta el 31 mayo de cada año.
 EMPRESAS EXENTAS DE REPARTIR UTILIDADES • Empresas: con
ingresos declarados para ISR inferiores a $ 300,000.00 pesos anuales.
Resolución 19/12/96 • Empresas de nueva creación durante el 1er. año, las
innovadoras durante los 2 primeros años, instituciones de asistencia pública y
privada, el IMSS, etc. Art.126
 NO TIENEN DERECHO A PARTICIPAR EN EL REPARTO: • Directores,
administradores, gerentes generales (Considerados en Actas Notariadas) •
Trabajadores domésticos Art. 127 • Trabajadores eventuales que laboraron
menos de 60 días en el año. Art. 127
 Prima de antigüedad. Art. 162, 485 y 486
 Consiste en el pago de 12 días por cada año de servicio cuando los
trabajadores se separen del empleo por las siguientes causas:
 El trabajador ha cumplido 15 años de servicio en la empresa por lo menos.
 Despido por causa justificada o injustificada.
 Muerte del trabajador (en esta caso se pagará a sus beneficiarios).
 El salario que se tomará como tope para su cálculo son dos salarios
Percepciones mínimos del área geográfica del trabajador.

Comisiones. Art. 285 al 291

 Una comisión es una prima (porcentaje normalmente) que se paga al
trabajador sobre el valor de la mercancía vendida o colocada.
Generalmente, el patrón tiene un tabulador donde las comisiones por venta
son crecientes a medida que el empleado vende más. El objetivo de ello es
otorgar incentivos a los empleados para incrementar su productividad y los
resultados del negocio.
DEDUCCION
ES A LOS
SALARIOS
DEDUCCION
ES A LOS
SALARIOS
DEDUCCION
ES A LOS
SALARIOS
  Los descuentos en los salarios de los trabajadores, están
prohibidos salvo en los casos y con los requisitos siguientes: •
 I. Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de
salarios, pagos hechos con exceso al trabajador, errores,
Ley Federal del pérdidas, averías o adquisición de artículos producidos por la

Trabajo Art. 110 empresa o establecimiento. La cantidad exigible en ningún caso

podrá ser mayor del importe de los salarios de un mes y el
Descuentos al descuento será al que convengan el trabajador y el patrón, sin

Salario que pueda ser mayor del treinta por ciento del excedente del
salario mínimo; •
 II. Pago de la renta a que se refiere el artículo 151 que no podrá
exceder del quince por ciento del salario.
  INFONAVIT
 III. Pago de abonos para cubrir préstamos provenientes del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
destinados a la adquisición, construcción, reparación,
ampliación o mejoras de casas habitación o al pago de pasivos
Ley Federal del adquiridos por estos conceptos. Asimismo, a aquellos

Trabajo Art. 110 trabajadores que se les haya otorgado un crédito para la
adquisición de viviendas ubicadas en conjuntos habitacionales
Descuentos al financiados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores se les descontará el 1% del salario a que
Salario • • se refiere el artículo 143 de esta Ley, que se destinará a cubrir
los gastos que se eroguen por concepto de administración,
operación y mantenimiento del conjunto habitacional de que se
trate. Estos descuentos deberán haber sido aceptados
libremente por el trabajador.
 •AHORRO •
 IV. Pago de cuotas para la constitución y fomento de
sociedades cooperativas y de cajas de ahorro, siempre que
los trabajadores manifiesten expresa y libremente su

Ley Federal del conformidad y que no sean mayores del treinta por ciento
del excedente del salario mínimo;

Trabajo Art. 110  CUOTAS SINDICALES •VI. Pago de las cuotas sindicales

Descuentos al ordinarias previstas en los estatutos de los sindicatos. •El

trabajador podrá manifestar por escrito su voluntad de que

Salario no se le aplique la cuota sindical, en cuyo caso el patrón no

podrá descontarla;Fracción reformada DOF 01-05-2019
  INFONACOT •VII. Pago de abonos para cubrir créditos
Ley Federal del garantizados por el Instituto a que se refiere el artículo 103 Bis

Trabajo Art. 110 de esta Ley, destinados a la adquisición de bienes de consumo,

o al pago de servicios. Estos descuentos deberán haber sido
Descuentos al aceptados libremente por el trabajador y no podrán exceder del

Salario veinte por ciento del salario.

 Ley del Impuesto sobre la Renta
Art. 96 Impuesto a Retener
 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere
este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y
enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará
retención a las personas que en el mes únicamente

Retenciones perciban un salario mínimo general correspondiente al área

geográfica del contribuyente.
 La retención se calculará aplicando a la totalidad de los
ingresos obtenidos en un mes de calendario
  Ley del Impuesto sobre la Renta
Art. 96 Impuesto a Retener -Opcional •
 Quienes hagan pagos por concepto de gratificación anual,
participación de utilidades, primas dominicales y primas
vacacionales, podrán efectuar la retención del impuesto de
conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento
Retenciones de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se
preverá que la retención se pueda hacer sobre los demás
ingresos obtenidos durante el año de calendario
  Art. 96 Impuesto a Retener del 35%
Tratándose de honorarios a miembros de consejos directivos, de
vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como de los
honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales, la
retención y entero a que se refiere este artículo, no podrá ser
inferior la cantidad que resulte de aplicar la tasa máxima para

Retenciones aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la

tarifa contenida en el artículo 152 de esta Ley, sobre su monto,
salvo que exista, además, relación de trabajo con el retenedor, en
cuyo caso, se procederá en los términos del párrafo segundo de
este artículo.
 Art. DÉCIMO Subsidio al Empleo
 Es un derecho que tienen los contribuyentes que obtengan
ingresos en términos del Art. 94, primer párrafo y fracción I de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 Las cantidades entregadas a los trabajadores podrán
disminuirse de las contribuciones federales a su cargo del
patrón o de las retenidas por él mismo, y previamente con los
Retenciones requisitos establecidos.
 No será un ingreso acumulable para ningún impuesto.
 NO tienen derecho a este subsidio las personas que obtengan
ingresos por conceptos ASIMILADOS A SALARIOS
 Ley del Seguro Social Retención de la Cuota Obrera
 Le corresponde al patrón cubrirla tratándose de trabajadores
con salariomínimo.Art.36LSS

Retenciones  Cuando los patrones no hagan la retención en tiempo oportuno,

sólo podrán descontar hasta CUATRO COTIZACIONES
SEMANALES acumuladas.Art.38LSS
 Ley del INFONAVIT
Art. 29 Deducciones
 Hacer los descuentos a sus trabajadores en sus salarios, conforme
a lo previsto en los artículos 97 y 110 de la Ley Federal del
Trabajo, que se destinen al pago de abonos para cubrir préstamos
otorgados por el Instituto, así como enterar el importe de dichos
descuentos en las entidades receptoras que actúen por cuenta y
Deducciones orden del Instituto, en la forma y términos que establece esta Ley
y sus disposiciones reglamentarias. La integración y cálculo de la
base salarial para efectos de los descuentos será la contenida en la
fracción II del presente artículo.
Recibo de
nómina
 Se entiende el timbrado de nómina como el procedimiento mediante el cual se sella de
forma oficial el recibo de nómina de los trabajadores y se le da validez ante el Servicio de
Administración Tributaria.
Aunque anteriormente solo se realizaba la entrega de un recibo de nómina a los
trabajadores en formato físico, las reformas en materia fiscal y laboral han hecho
obligatorio el generar un CFDI para los colaboradores de las empresas. Todo aquel que
perciba un sueldo, salario, preste un servicio personal subordinado o sea un contribuyente
asimilado a salarios debe recibirlo.
Este CFDI se genera cada vez que se paga la nómina y debe estar timbrado ante la
autoridad tributaria para que tenga validez oficial. El sellado se realiza por
medio de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC).

Timbrado de Además, en el caso de aquellas empresas que cuentan con muchos colaboradores en
nómina, la mejor opción es el timbrado masivo.

nómina Para expedir el CFDI correspondiente tienes un plazo de entre tres y 11 días hábiles
después de que hayas hecho el pago efectivo de la nómina.

Este periodo depende del número de colaboradores con los que

cuentes:
•De 1 a 50 colaboradores son tres días hábiles.
•De 51 a 100 colaboradores, cinco días hábiles.
•De 101 a 300 colaboradores, siete días hábiles.
•De 301 a 500 colaboradores, nueve días hábiles
•Más de 500 colaboradores, 11 días hábiles.