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ANTECEDENTES DE LA INTRODUCCIÓN A
MÉXICO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
MTRO. EMILIO MORALES ORTIZ
1.1CONCEPTO DE IMPUESTOS.
1.2CONCEPTO DE IMPUESTOS
INDIRECTOS Y SU CLASIFICACIÓN.
ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCIÓN
SEGÚN EL ARTÍCULO QUINTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, "LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE ESTABLEZCAN
CARGAS A LOS PARTICULARES Y LAS QUE SEÑALAN EXCEPCIONES
A LAS MISMAS, ASÍ COMO LAS QUE FIJAN LAS INFRACCIONES Y
SANCIONES SON DE APLICACIÓN ESTRICTA. SE CONSIDERA QUE
ESTABLECEN CARGAS A LOS PARTICULARES LAS NORMAS QUE SE
REFIEREN AL SUJETO, OBJETO, BASE, TASA O TARIFA", DEL
ANÁLISIS DE ESTE PÁRRAFO SE DESTACA QUE LOS ELEMENTOS DE
LA CONTRIBUCIÓN SON: OBJETO, SUJETO, EXENCIONES, BASE,
TARIFA, PAGO, INFRACCIONES Y SANCIONES.
ESTRUCTURA JERARQUICA
C.P.E.U.M.
TRATADOS LEY DE
INGRESOS DE
C.F.F. LA
FEDERACIÓN.
CONTRIBUCIONES DIRECTAS
LAS CONTRIBUCIONES DIRECTAS SON AQUELLAS QUE
INCIDEN EN FORMA INEVITABLE EN LA ECONOMÍA DE QUIEN
LOS PAGA. DESDE EL PUNTO DE VISTA JURÍDICO, NO PUEDEN
TRASLADAR SU EFECTO A OTRAS PERSONAS.
CONTRIBUCIONES DIRECTAS
CONTRIBUCIONES INDIRECTAS
LAS CONTRIBUCIONES INDIRECTAS SON AQUELLAS EN LAS QUE
EL OBLIGADO A PAGAR LAS MISMAS NO SUFRE EL IMPACTO
ECONÓMICO, YA QUE ESTÁ LEGALMENTE PERMITIDO EL
TRASLADO EXPRESO O TÁCITO DEL GRAVAMEN A LOS
ADQUIRIENTES DE BIENES Y SERVICIOS.
EL CONTRIBUYENTE ES QUIEN REALIZA LAS ACTIVIDADES
AFECTAS AL TRIBUTO, PERO ESTÁ PREVISTA SU TRASLACIÓN,
POR LO QUE FINALMENTE QUIEN SUFRE EL IMPACTO
ECONÓMICO DEL GRAVAMEN ES EL CONSUMIDOR FINAL.
CONTRIBUCIONES INDIRECTAS
7.-IMPUESTOS ALCABALATORIOS.
ESTOS GRAVAN LA CIRCULACIÓN DE MERCANCÍAS EN UN
TERRITORIO DETERMINADO, SE PUEDE PRESENTAR DE LA
FORMA SIGUIENTE:
¨ IMPUESTOS AL TRÁNSITO.
¨ IMPUESTO DE CIRCULACIÓN.
¨ IMPUESTO DE EXTRACCIÓN.
¨ IMPUESTO DE INTRODUCCIÓN.
Enajenación de bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.
3. BASE Valor de los actos o actividades
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
INTERPRETACIÓN
I.- Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento
de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados
a casa habitación, salvo aquéllas que se originen con posterioridad a la autorización del citado crédito o que se
deban pagar a terceros por el acreditado.
II.- Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso, las instituciones de
crédito, a los trabajadores por la administración de sus recursos provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro
y por los servicios relacionados con dicha administración, a que se refieren la Ley de los Sistemas de Ahorro para el
Retiro y la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, así como las demás
disposiciones derivadas de éstas.
III.- Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la
persona moral que preste el servicio.
IV.- Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios y sus organismos
descentralizados, y los establecimientos de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial
de estudios, en los términos de la Ley General de Educación, así como los servicios educativos de nivel preescolar.
Y demás ver el link https://www.sat.gob.mx/articulo/67548/articulo-15
ARTÍCULO 20 EXENCIONES DE PAGO DEL IVA POR
ARRENDAMIENTO.
I. Los otorgados por las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles
para los efectos del impuesto sobre la renta.
IV. Derogada.
• Sándwiches o emparedados
• Tortas o lonches, baguettes, paninis o subs
• Gorditas, quesadillas, tacos o flautas
• Burritos y envueltos
• Croissants
• Bakes, empanadas o volovanes
• Pizzas
• Guisos
• Perritos calientes
• Hot cakes
• Alitas
• Molletes
• Hamburguesas
• Bocadillos
• Sushi
• Tamales
• Sopas Instantáneas
• Nachos
En este sentido, habrá que entender entonces que debe
entenderse por alimentos “preparados para su
consumo” como algo dispuesto o hecho para su
finalidad de ser ingerido. Entonces, algo preparado
para su consumo no requiere, en lo absoluto, de
ninguna intervención por parte del adquirente,
para poder ser ingerido.
En el caso de los proveedores de alimentos
preparados, aplicarán la tasa del cero por ciento,
dado que no entran dentro de esta reglamentación.
PRESTADORES DE SERVICIO A TASA 0%
• Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo
del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o
reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.
• Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro.
• Los prestados en forma gratuita.
• Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los estados, los municipios y
sus organismos descentralizados.
• El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas,
suburbanas o en zonas metropolitanas.
• El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el país.
• El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que
cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía
fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles,
destinados a casa habitación.
• Los seguros de garantía financiera
• Los seguros de vida, ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o
pensiones.
SERVICIOS A AGRICULTORES Y
GANADEROS