1

CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN
DISPOSICIONES GENERALES

2
3
 Personas físicas
 SUJETOS OBLIGADOS A
PAGAR CONTRIBUCIONES Personas morales

La Federación

 Las disposiciones se aplicarán en su

defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por
los tratados internacionales.

4
LAS CONTRIBUCIONES
Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado,
reconocidas en la Ley, mediante aportaciones pecuniarias que de
forma obligatoria son exigidas a los particulares, y que sirven para
que el gobierno del país pueda cumplir con su función pública o,
dicho de otra manera, para que satisfaga las necesidades
colectivas (García,2000).
UNAM

5
 IMPUESTOS

APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS

DERECHOS

Accesorios de las contribuciones

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APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
Contribuciones a cargo de personas que son sustituidas por el
Estado (patrones) en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado. Ejemplo: Cuotas al IMSS.

7
 IMPUESTOS
Contribuciones que deben pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y
que sean distintas de las aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos. Ejemplo: ISR, IVA, etc.

8
CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS
Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y
morales que se benefician de manera directa por obras públicas;
por ejemplo: la contribución por obras públicas de infraestructura
hidráulica.

9
 DERECHOS
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación
(muelles, aeropuertos, etcétera); por la prestación de servicios
exclusivos del Estado a cargo de los organismos públicos
descentralizados, como el caso de la extracción de petróleo; y por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho
Público, ejemplo de estas contribuciones es el pago del derecho de un
certificado de estudios a la Secretaría de Educación.
Ejemplo: Cuota por uso de aguas marinas.

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 ACCESORIOS DE LAS
CONTRIBUCIONES
Recargos. Se cobran por no hacer un pago en el plazo establecido.
Sanciones. Son la pena o castigo que la autoridad impone a
quienes incumplen con el mandato legal.
Gastos de ejecución. Son las erogaciones ordinarias y
extraordinarias, que realizan las autoridades fiscales con motivo
de la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución,
para obtener coactivamente el pago de los créditos fiscales no
pagados o garantizados dentro de los plazos legales.
Indemnización. El 20% del valor del cheque recibido por las
autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea
pagado.

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 LOS QUE TENGA DERECHO
CRE
D PERCIBIR EL ESTADO QUE
FISC ITOS PROVENGA DE ....
ART. ALES
4 C.F
. F. IMPUESTOS

DERECHOS
LAS CONTRIBUCIONES
ART. 2 C.F.F. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

MULTAS

RECARGOS
ACCESORIOS DE LOS DOS
ANTERIORES
GASTOS DE EJECUCION

INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS

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APLICACIÓN ESTRICTA
DE DISPOSICIONES
FISCALES
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los
particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como
las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación
estricta.
Se establecen cargas a los particulares las normas que se refieren
al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. (Art. 5 CFF)
 ELEMENTOS DE LA
RELACIÓN TRIBUTARIA
Sujeto activo.
Federación, Estados y
SUJETO municipios.
Sujeto pasivo.
contribuyentes

OBJETO. la realidad económica sujeta a imposición, como por

ejemplo la renta obtenida, la circulación la riqueza, el consumo de los
bienes o servicios, etc.

BASE. Cuantificación del hecho generador. La cuantía sobre la que se

determina el impuesto a cargo de un sujeto, por ejemplo: el monto
de la renta percibida.
ELEMENTOS DE LA
RELACIÓN TRIBUTARIA
Tarifa de derrama
Tarifa fija
TASA O TARIFA Tarifa proporcional
Tarifa progresiva

La tarifa progresiva es aquella que aumenta al aumentar la base,

es el caso del impuesto sobre la renta, en lo relativo de personas
físicas que se encuentren en el régimen de salarios y el régimen
por honorarios, los cuales más adelante estudiaremos con
detenimiento.
MOMENTO DE CAUSACIÓN DE
LAS CONTRIBUCIONES
CFF - Artículo 6

Las contribuciones:
Se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas
o de hecho, previstas en las leyes.
Se determinan conforme a disposiciones vigentes.
Corresponde a los contribuyentes la determinación de
las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa
en contrario.
MOMENTO DE CAUSACIÓN DE
LAS CONTRIBUCIONES
Se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones
respectivas. A falta de disposición mediante declaración:

Si la contribución se calcula por períodos

establecidos en ley y en los casos de retención o de
recaudación de contribuciones las enterarán a más
tardar el 17 del mes de calendario siguiente.

En cualquier otro caso, dentro de los 5 días

siguientes al momento de la causación.
MOMENTO DE CAUSACIÓN DE
LAS CONTRIBUCIONES
Las contribuciones que se deban pagar mediante retención, aún
cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la
contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una
cantidad equivalente a la que debió haber retenido.
MOMENTO DE CAUSACIÓN DE
LAS CONTRIBUCIONES

Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los

contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o
para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida no podrá
variarla respecto del mismo ejercicio.
23
 RESIDENTES EN MEXICO ARTÍCULO 9

PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES

• QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION.

• CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS
CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL
LEYES MEXICANAS ASÍ COMO HAYAN
EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES ESTABLECIDO EN MÉXICO LA
VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO
CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL
O SU SEDE DE DIRECCIÓN EFECTIVA.
CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN
CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

1. CUANDO MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE

OBTENGA LA PERSONA FÍSICA EN EL AÑO DE
CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO.
2. CUANDO EN EL PAÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE
SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
• LAS DE NACIONALIDAD MEXICANA QUE SEAN
FUNCIONARIOS DEL ESTADO O TRABAJADORES DEL
MISMO, AUN CUANDO SU CENTRO DE INTERESES
VITALES SE ENCUENTRE EN EL EXTRANJERO

24

CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES
PRESTACION DE SERVICIOS
DE LAS PERSONAS FISICAS INDEPENDIENTES
OTRA ACTIVIDAD QUE NO SEA
EMPRESARIAL
DE RESIDENTES EN EL PAIS
DE LAS PERSONAS MORALES
DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
PRINCIPAL ASIENTO DEL
NEGOCIO
LOCAL PARA EL DESEMPEÑO
DE SUS ACTIVIDADES
LOCAL PARA EL DESEMPEÑO
DE SUS ACTIVIDADES
ADMINISTRACION PRINCIPAL
DEL NEGOCIO
UN ESTABLECIMIENTO
VARIOS ESTABLECIMIENTOS

PRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA

GENERAL)

EL LOCAL EN EL QUE
QUE SE DESIGNEN
ENCUENTRE LA
PRINCIPAL
ADMINISTRACION

25
 COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS
FISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑO DE
CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE
OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE
LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O
ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE
DESAPAREZCA.

EN EL CÁLCULO DE CONTRIBUCIONES
MENSUALES SE CONSIDERARÁ COMO PERÍODO
DE PAGO EL MES DE CALENDARIO
ARTÍCULO 11,

26
 CÓMPUTO DE LOS PLAZOS
(Art. 12)
En los plazos fijados en días no se contarán:
Los sábados, los domingos ni el 1 de enero
El primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero
El tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo
El 1 y 5 de mayo
El 16 de septiembre
El tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre
El 1 de diciembre de cada seis años
El 25 de diciembre.
Ni los días que tengan vacaciones las autoridades fiscales, excepto cuando se
trate de plazos para la presentación de declaraciones y pago de
contribuciones.

27
CÓMPUTO DE LOS PLAZOS
(Art. 12)

28
CÓMPUTO DE LOS PLAZOS
(Art. 12)

Si el último día del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante

las que se vaya a hacer el trámite permanecen cerradas durante el
horario normal de labores o se trate de un día inhábil, se prorrogará el
plazo hasta el siguiente día hábil.

También se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil, cuando

sea viernes el último día del plazo en que se deba realizar el pago de
contribuciones, ante las instituciones de crédito autorizadas.

29
Ejemplos:
1. Si el 9 de marzo de 2021 me dan un plazo de 5 días para entregar
información solicitada por las autoridades fiscales ¿cuándo vence el
plazo?

Si el 27 de abril de 2021 me dan un plazo de 7 días para completar

información relativa a mi situación fiscal ¿cuándo vence el plazo?

Si la Ley del Impuesto sobre la Renta exige que el pago provisional

se pague a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente al que
corresponde el pago ¿en qué plazo máximo se debe pagar el ISR
provisional del mes de septiembre de 2021 de un contribuyente?.

30
Ejemplos:
1. Si el 9 de marzo de 2021 me dan un plazo de 5 días para entregar
información solicitada por las autoridades fiscales ¿cuándo vence el
plazo?
17 de marzo de 2021.
Si el 27 de abril de 2021 me dan un plazo de 7 días para completar
información relativa a mi situación fiscal ¿cuándo vence el plazo?
7 de mayo de 2021.
Si la Ley del Impuesto sobre la Renta exige que el pago provisional se
pague a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente al que
corresponde el pago ¿en qué plazo máximo se debe pagar el ISR
provisional del mes de septiembre de 2021 de un contribuyente?.
18 de octubre de 2021.

31
PRÁCTICA DE
DILIGENCIAS (Art. 13)

32
 TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD,
AUN EN LA QUE EL ENAJENANTE SE
RESERVE EL DOMINIO DEL BIEN
ENAJENADO
 LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O
ASOCIACION
 EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
 LA QUE SE REALIZA A TRAVÉS DEL
FIDEICOMISO
 LA CESION DE DERECHOS
 ENAJENACIÓN A PLAZOS

33
 SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Compra-venta de bienes abastecimiento y
LAS COMERCIALES suministros construcción, etc.

Transformación de materia prima y venta de

LAS INDUSTRIALES bienes terminados

Siembra, cultivo, cosecha y su primera

enajenación de productos no
LAS AGRICOLAS industrializados

Cría, engorda y su primera enajenación de

animales
LAS GANADERAS

Reproducción, captura y su primera

DE PESCA enajenación de especies

Cultivo, conservación de la vegetación y su

LAS SILVICOLAS primera enajenación

Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF

 ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artículos 17-A y 21 C.F.F.

Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la

fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se
actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el
mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos al fisco por la falta de
pago oportuno.

MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES

1) Obtención del factor de actualización
INPC del mes inmediato anterior del más reciente período = Factor de
actualización
INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período

2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitida .

Los factores se deberán calcular hasta el diezmilésimo

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36
 ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artículo 21 C.F.F.

Los recargos se calcularán aplicando al monto de las

contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el
periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar
las aplicables en cada año para cada uno de los meses
transcurridos en el periodo de actualización de la contribución o
aprovechamiento de que se trate.
Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos
a que se refiere este Código, supuestos en los cuales se causarán
hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades
fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos
omitidos.
37
Ejemplo

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Aplicación de la tasa de recargo
Monto actualizado x tasa de recargo= 2036. 20 X 11.76%=239.45
Recargo.
Monto omitido: 2000
Actualización: 36.20= 36
Recargo: 239.45= 239
Total de pago: 2,275 (crédito fiscal)

39