NOMBRE: JOSAFATH ALEJANDRO ORTEGA GARCIA

MATRICULA: 161468

GRUPO: CF68

MATERIA: IMPUESTOS II.

ASESOR DE MATERIA: MYRIAM ORATO SANCHEZ.

ACCTIVIDAD DE APRNDIZAJE 1 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

PERSONAS MORALES.

PUEBLA 09 DE ENERO 2024.

 LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS PERSONAS MORALES.
A CONTINUACIÓN, SE DESARROLLA EL SIGUIENTE ENSAYO DONDE SE
PRESENTA LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA; EXPLICANDO
DIVERSOS PUNTOS, ENTRE ELLOS LA ESTRUCTURA FUNDAMENTAL,
SUJETOS Y OBJETO DEL IMPUESTO, ENTRE OTROS. EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA ES UNA CONTRIBUCIÓN PECUNIARIA DIRECTA QUE LAS
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES TIENEN LA OBLIGACIÓN DE SATISFACER
ANTE EL ESTADO. ESTE TRIBUTO SE CALCULA CON BASE EN LA RENTA
DE DICHAS PERSONAS Y TOMANDO EN CUENTA LAS CIRCUNSTANCIAS EN
QUE SE GENERA; ES DECIR, GRAVA AL CONJUNTO DE LAS DIVERSAS
FUENTES DE INGRESOS: EL TRABAJO, LAS INVERSIONES, LA PROPIEDAD
Y EL PATRIMONIO; CONSIDERANDO DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS DE LAS
PERSONAS Y SUS FAMILIAS. SU PERIODICIDAD ES ANUAL, CADA AÑO SE
CALCULARÁ EL MONTO DE ESTE IMPUESTO, DE ACUERDO CON LA RENTA
Y LAS CIRCUNSTANCIAS DE LAS PERSONAS.

¿QUÉ ES LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA?

LA LEY DEL ISR ES UNA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS DE APLICACIÓN
LEGAL EN MÉXICO Y CUYA ÚLTIMA REFORMA, PUBLICADA EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 8 DE DICIEMBRE DE 2020, ENTRÓ EN
VIGOR EL 1 DE ENERO DE 2021. LA NUEVA VERSIÓN DE ESTA LEY ISR ES
DE 2014, DEROGANDO ASÍ LA ANTERIOR LEY DE 2002.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ES UN GRAVAMEN SOBRE LA GANANCIA
OBTENIDA; ES DECIR, POR LA DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO Y LAS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS OBTENIDO EN EL EJERCICIO FISCAL.
EL ISR ES UN IMPUESTO DE TIPO DIRECTO Y DE ORDEN FEDERAL QUE SE
REALIZA ANUALMENTE Y SE VAN HACIENDO PAGOS PROVISIONALES
MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL.
SON SUJETOS DE ESTE COBRO TODAS LAS PERSONAS MORALES Y
FÍSICAS EN LOS SIGUIENTES CASOS:

 RESIDENTES EN MÉXICO, RESPECTO DE TODOS SUS INGRESOS

CUALQUIERA QUE SEA LA UBICACIÓN DE LA FUENTE DE RIQUEZA
DE DONDE PROCEDAN.
 LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE TENGAN UN
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS, RESPECTO DE LOS
INGRESOS ATRIBUIDOS A DICHO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
  LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, RESPECTO DE LOS
INGRESOS PROCEDENTES DE FUENTES DE RIQUEZA SITUADAS EN
TERRITORIO NACIONAL CUANDO NO TENGAN UN ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE EN EL PAÍS O CUANDO, TENIÉNDOLO, DICHOS
INGRESOS NO SEAN ATRIBUIBLES A ÉSTE.

LA ESTRUCTURA FUNDAMENTAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA.
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE DIVIDE EN DOS GRANDES GRUPOS:
LOS CONTRIBUYENTES Y LOS NO CONTRIBUYENTES; DENTRO DE LOS
CONTRIBUYENTES EXISTEN TRES REGÍMENES, EL ORDINARIO, ESPECIAL
Y EL DE TRIBUTACIÓN SIMPLE, ADEMÁS EL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE.
RÉGIMEN ORDINARIO EN EL IMPUESTO A LA RENTA.
EL RÉGIMEN ORDINARIO EN EL IMPUESTO A LA RENTA ESTÁ
CONFORMADO POR LAS EMPRESAS Y PERSONAS NATURALES QUE NO
GOZAN DE NINGÚN BENEFICIO ESPECIAL Y POR TANTO ESTÁN SUJETOS A
LAS REGLAS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA. ASÍ, POR
DISPOSICIÓN CONSTITUCIONAL, TODOS LOS CIUDADANOS DEBEN
CONTRIBUIR CON LOS GASTOS DEL ESTADO, Y POR ELLO, TODA
PERSONA NATURAL O JURÍDICA TIENEN LA OBLIGACIÓN DE TRIBUTAR;
ESA ES LA REGLA GENERAL. EN CONSECUENCIA, AL RÉGIMEN ORDINARIO
DEL IMPUESTO DE RENTA PERTENECEN TODOS LAS PERSONAS
NATURALES Y JURÍDICAS, EXCEPTO AQUELLAS QUE LA LEY HA DICHO
QUE NO LO SON.
RÉGIMEN ESPECIAL EN EL IMPUESTO A LA RENTA.
EL RÉGIMEN ESPECIAL ES UNA EXCEPCIÓN AL RÉGIMEN ORDINARIO, Y ES
SEÑALADO EXPRESAMENTE POR EL ARTÍCULO 19 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO, QUE SEÑALA A LOS CONTRIBUYENTES QUE PERTENECEN A
ESTE RÉGIMEN. EL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL SIGUE SIENDO
CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA, PERO TIENE UN
TRATAMIENTO ESPECIAL RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL
RÉGIMEN ORDINARIO.
FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL.
ARTÍCULO 91. LAS AUTORIDADES FISCALES PODRÁN MODIFICAR LA
UTILIDAD O LA PÉRDIDA FISCAL, MEDIANTE LA DETERMINACIÓN
PRESUNTIVA DEL PRECIO EN QUE LOS CONTRIBUYENTES ADQUIERAN O
ENAJENEN BIENES, ASÍ COMO EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACIÓN EN
EL CASO DE OPERACIONES DISTINTAS DE ENAJENACIÓN, CUANDO: 1. LAS
OPERACIONES DE QUE SE TRATE SE PACTEN A MENOS DEL PRECIO DE
MERCADO O EL COSTO DE ADQUISICIÓN SEA MAYOR QUE DICHO PRECIO.

2. LA ENAJENACIÓN DE LOS BIENES SE REALICE AL COSTO O A MENOS

DEL COSTO, SALVO QUE EL CONTRIBUYENTE COMPRUEBE QUE LA
ENAJENACIÓN SE HIZO AL PRECIO DE MERCADO EN LA FECHA DE LA
OPERACIÓN, O QUE LOS BIENES SUFRIERON DEMÉRITO O EXISTIERON
CIRCUNSTANCIAS QUE DETERMINARON LA NECESIDAD DE EFECTUAR LA
ENAJENACIÓN EN ESTAS CONDICIONES.
3. SE TRATE DE OPERACIONES DE IMPORTACIÓN O EXPORTACIÓN, O EN
GENERAL SE TRATE DE PAGOS AL EXTRANJERO.
PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR, LAS
AUTORIDADES FISCALES PODRÁN CONSIDERAR LO SIGUIENTE:
1. LOS PRECIOS CORRIENTES EN EL MERCADO INTERIOR O EXTERIOR, Y
EN DEFECTO DE ÉSTOS, EL DE AVALÚO QUE PRACTIQUEN U ORDENEN
PRACTICAR LAS AUTORIDADES FISCALES;
2. EL COSTO DE LOS BIENES O SERVICIOS, DIVIDIDO ENTRE EL
RESULTADO DE RESTAR A LA UNIDAD EL POR CIENTO DE UTILIDAD
BRUTA. SE ENTENDERÁ COMO POR CIENTO DE UTILIDAD BRUTA, YA SEA
LA DETERMINADA DE ACUERDO AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN O,
CONFORME A LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 90 DE ESTA LEY. PARA
LOS EFECTOS DE LO PREVISTO POR ESTE INCISO, EL COSTO SE
DETERMINARÁ SEGÚN LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS; 101 .
3. EL PRECIO EN QUE UN CONTRIBUYENTE ENAJENE BIENES ADQUIRIDOS
DE OTRA PERSONA, MULTIPLICADO POR EL RESULTADO DE DISMINUIR A
LA UNIDAD EL COEFICIENTE QUE PARA DETERMINAR LA UTILIDAD FISCAL
DE DICHO CONTRIBUYENTE LE CORRESPONDERÍA CONFORME AL
ARTÍCULO 90 DE ESTA LEY.
OBLIGACIONES FISCALES COMO PERSONAS MORALES

EL RÉGIMEN FISCAL DE PERSONAS MORALES ESTÁ CONSTITUIDO POR

UN GRUPO DE PERSONAS FÍSICAS Y SE TRATA DE UNA INSTANCIA
UNITARIA CON LA CAPACIDAD DE EJERCER DERECHOS Y DESEMPEÑAR
OBLIGACIONES FISCALES PARA LAS PERSONAS MORALES.
DICHAS PERSONAS DEPENDEN DE LAS NECESIDADES Y LAS ACTIVIDADES
SOCIALES DE LOS SOCIOS. POR LO QUE, AL CREAR LA SOCIEDAD
MERCANTIL, SE DEBERÁ INCORPORAR AL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES (RFC).
EN ESE PROCESO SE TIENEN EN CUENTA LAS CONTRIBUCIONES SOBRE
SUS ACTIVIDADES SOCIALES, LAS CUALES PODEMOS DIVIDIR EN DOS
TIPOS DE REGÍMENES: RÉGIMEN GENERAL Y RÉGIMEN CON FINES NO
LUCRATIVOS.
AHORA BIEN, LAS PERSONAS MORALES, AL IGUAL QUE LAS PERSONAS
FÍSICAS, TIENEN LA OBLIGACIÓN DE PAGAR LOS IMPUESTOS QUE LE
CORRESPONDAN. DICHAS OBLIGACIONES FISCALES PARA PERSONAS
MORALES DEPENDEN DEL RÉGIMEN EN EL QUE SE INSCRIBAN.
POR LO TANTO, PODEMOS DISTINGUIR LAS OBLIGACIONES FISCALES
PARA PERSONAS MORALES EN DOS: DE RÉGIMEN GENERAL Y DE
RÉGIMEN CON FINES NO LUCRATIVOS.

OBLIGACIONES FISCALES PARA LAS PERSONAS MORALES DE REGIMEN

GENERAL.

EN ESTE CASO, SE ENCUENTRA TODA AQUELLA PERSONA MORAL

QUE DESARROLLE ACTIVIDADES CON EL OBJETIVO DE CONSEGUIR
GANANCIAS ECONÓMICAS. POR LO TANTO, LAS OBLIGACIONES FISCALES
DE PERSONAS MORALES DE RÉGIMEN GENERAL SON LAS SIGUIENTES:
1. INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES SERÁ
LA PRIMERA OBLIGACIÓN FISCAL.
2. SE TENDRÁ QUE SOLICITAR EL CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRÓNICA.
3. SE DEBERÁN EXPEDIR LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS DE TODA
ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE SE DESARROLLE.
4. SEGÚN LO ESTABLECIDO EN EL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN (CFF), SE LLEVARÁ LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA.
5. SE TENDRÁN QUE PRESENTAR LOS PAGOS DE LOS IMPUESTOS TANTO
DE CARÁCTER DEFINITIVO COMO DE CARÁCTER PROVISIONAL.
6. SE DEBERÁ PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL COMO PERSONA
MORAL, PRECISANDO GASTOS, SALARIOS, ETC.
7. LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES A TERCEROS
(DIOT) DEBERÁ SER PRESENTADA SIEMPRE QUE ESTÉN SUJETOS AL
IMPUESTO DEL VALOR AÑADIDO (IVA).
8. CUANDO REALICEN EL PAGO DE SALARIOS A LOS TRABAJADORES O
LLEVEN A CABO PAGOS A OTRAS PERSONAS FÍSICAS POR LA
PRESTACIÓN DE SUS SERVICIOS PROFESIONALES DEBERÁN
EFECTUAR LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES AL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA (ISR).
9. TENDRÁN QUE REALIZAR UNA SERIE DE ACTIVIDADES ANTE EL
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT), COMO EL AVISO DE
PRÉSTAMOS O LAS APORTACIONES PARA EL FUTURO AUMENTO DE
CAPITAL QUE SE PERCIBA EN EFECTIVO, SIENDO MONEDA
EXTRANJERA O NACIONAL, QUE SUPERE LOS 6 000 000 PESOS ANTES
DE FINALIZAR EL DECIMOQUINTO DÍA DESDE EL RECIBIMIENTO DE LA
CANTIDAD EN EL FORMATIVO ELECTRÓNICO CORRESPONDIENTE.
POR MEDIO DE SISTEMAS DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA AUTORIZADOS
POR EL SAT, CUALQUIER PERSONA MORAL PODRÁ PRESENTAR SU
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES.

OBLIGACIONES FISCALES PARA LAS PERSONAS MORALES CON FINES

NO LUCRATIVOS.

DE LA MISMA MANERA QUE LAS PERSONAS MORALES DE RÉGIMEN

GENERAL, EXISTEN UNA SERIE DE OBLIGACIONES FISCALES PARA
PERSONAS MORALES QUE NO TIENEN FINES LUCRATIVOS, QUE ESTÁN
OBLIGADAS A CUMPLIR ANTES LAS AUTORIDADES CORRESPONDIENTES,
COMO LAS SIGUIENTES:
1. DEBERÁN INSCRIBIRSE Y DARSE DE ALTA EN EL REGISTRO FEDERAL
DE CONTRIBUYENTES (RFC).
2. PARA LLEVAR A CABO LA ACREDITACIÓN DE LAS VENTAS, LOS
SERVICIOS QUE PRESTEN O LA DEFINICIÓN DEL USO TEMPORAL O
CONSENTIMIENTO DE BIENES INMUEBLES DEBERÁN EXPEDIR LOS
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (DFCI).
3. SEGÚN EL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)
LLEVARÁN LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA.
4. TODA EMPRESA QUE NO TENGA UN FIN LUCRATIVO DEBERÁ ENVIAR
LAS BALANZAS DE COMPROBACIÓN Y EL CATÁLOGO DE CUENTAS DE
LAS ACTIVIDADES QUE HAN REALIZADO DESDE EL PRIMER DÍA DE
ENERO DE CADA AÑO.
5. EN ALGUNOS CASOS, DE MANERA EXCEPCIONAL, LAS ASOCIACIONES
SIN ÁNIMO DE LUCRO DEBERÁN PAGAR CIERTOS IMPUESTOS, COMO
EL ISR O EL IVA, POR ACTIVIDADES ADICIONALES QUE DESARROLLEN
6. TENDRÁN QUE PRESENTAR LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
OPERACIONES A TERCEROS (DIOT) AL ENTREGAR LAS CANTIDADES
ECONÓMICAS EN EFECTIVO COMO PARTE DEL SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO.
7. UNA VEZ CALCULADO EL IMPUESTO ANUAL DE TODOS LOS
EMPLEADOS CONTRATADOS POR LA ASOCIACIÓN, SE
PODRÁ COMPROBAR SI EXISTEN ALGUNA DIFERENCIA EN LOS
CARGOS PARA PODER AVISAR DEL ERROR AL SAT ANTES DE QUE
FINALICE EL PLAN EN FEBRERO DEL SIGUIENTE AÑO.
8. FACILITARÁN A LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD
UNA CERTIFICACIÓN DONDE TENGA LUGAR EL MONTO RESTANTE
DISTRIBUIBLE.
9. SE DEBERÁ PRESENTAR ANTE EL SAT UNA DECLARACIÓN
INFORMATIVA SOBRE LOS DATOS EN LAS CONSTANCIAS QUE EXPIDAN
EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN EN INSTRUMENTOS
DE DEUDA O DE SOCIEDADES DE INVERSIÓN DE RENTA VARIABLES, ASÍ
COMO LA MEDIA MENSUAL DE LAS INVERSIONES DE CADA PERSONA
DE LAS QUE SE DIO CONSTANCIA.
CONCLUSION.
ES IMPORTANTE DESTACAR QUE EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES ES ESENCIAL PARA EL FUNCIONAMIENTO DEL
PAÍS Y EL BIENESTAR DE LA POBLACIÓN. EL PAGO DE IMPUESTOS
PERMITE AL GOBIERNO CONTAR CON LOS RECURSOS NECESARIOS PARA
LLEVAR A CABO OBRAS Y PROGRAMAS DE BENEFICIO SOCIAL, ASÍ COMO
PARA GARANTIZAR EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY Y LA JUSTICIA PARA
TODOS.

LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIVIDE SU CONTENIDO EN DOS

CAPÍTULOS PRINCIPALES, PARA DAR UN TRATAMIENTO ESPECIAL A LAS
EMPRESAS, DEPENDIENDO DEL TIPO DE PERSONA (FÍSICA O MORAL) Y DE
LA ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE TENGAN. ENTRE LAS DISPOSICIONES
MÁS IMPORTANTES DE LA LEY, SE ENCUENTRA LA OBLIGACIÓN DE
LLEVAR UN REGISTRO CONTABLE ADECUADO, EL CUAL DEBE SER
VERIFICABLE Y COMPROBABLE PARA LAS AUTORIDADES FISCALES.

ADEMÁS, ES IMPORTANTE MENCIONAR QUE EXISTEN DIVERSAS

DEDUCCIONES FISCALES QUE PUEDEN APLICAR LAS PERSONAS FÍSICAS
Y MORALES, LO CUAL PUEDE REPRESENTAR UN AHORRO SIGNIFICATIVO
EN EL PAGO DE IMPUESTOS. POR EJEMPLO, LAS PERSONAS FÍSICAS
PUEDEN DEDUCIR GASTOS MÉDICOS, EDUCATIVOS, DE TRANSPORTE,
ENTRE OTROS. MIENTRAS QUE LAS EMPRESAS PUEDEN DEDUCIR
GASTOS RELACIONADOS CON SU ACTIVIDAD EMPRESARIAL, COMO
RENTAS, SALARIOS, SERVICIOS, ENTRE OTROS.

EN CONCLUSIÓN, EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ES UN ELEMENTO

CLAVE EN LA ECONOMÍA MEXICANA Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES ES ESENCIAL PARA EL BIENESTAR Y LA
PROSPERIDAD DE TODOS LOS CIUDADANOS. CONOCER LAS LEYES Y
REGLAMENTOS EN LA MATERIA ES FUNDAMENTAL PARA CUMPLIR CON
LAS OBLIGACIONES FISCALES Y EVITAR SANCIONES Y MULTAS. ADEMÁS,
EL APROVECHAMIENTO DE LAS DEDUCCIONES FISCALES PUEDE
REPRESENTAR UN AHORRO SIGNIFICATIVO EN EL PAGO DE IMPUESTOS.
BIBLIOGRAFIA.
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