ISR 1er Parcial

UNIDAD I.
DISPOSICIONES GENERALES DE PERSONAS MORALES

1. ANTECEDENTES
MARCO CONSTITUCIONAL.
Es una obligación constitucional de acuerdo al artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos refiere como una obligación de los mexicanos el…
“Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del
Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
De acuerdo el Código Fiscal de la Federación , articulo 1 menciona:
“Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir

para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin
perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los
que México sea parte. Sólo mediante ley ( ley de ingresos federal)
podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.”
UNIDAD I. DISPOSICIONES GENERALES DE PERSONAS MORALES
1. ANTECEDENTES
LA OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR CON EL GASTO PÚBLICO.
Es decir, los impuestos son

Cuando hacemos referencia Una contribución es recursos que los sujetos
a ingresos públicos se una parte integrante de los Los impuestos otorgan al Estado para
entiende que son todas las ingresos públicos e incluye forman parte de las
percepciones del Gobierno, aportaciones de particulares contribuciones y éstas a su financiar el gasto
pudiendo ser éstas tanto en como, por ejemplo, pagos vez forman parte de los público, buscando el
efectivo como en especie o por servicios públicos, de ingresos públicos. crecimiento y el desarrollo
servicios. donaciones, multas, etc. económico del país.
1. ANTECEDENTES
LOS IMPUESTOS
Existen 3 categorías de impuestos:
 Municipales. Impuesto Predial, Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de Dominio, Permisos
Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y Promoción de la Cultura, Impuesto sobre
Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos, Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las
Vías Públicas
 Estatales: Impuesto por la adquisición de vehículos, Impuesto sobre tenencia, Impuesto por la prestación de
servicio de hospedaje. Impuesto sobre nóminas.
 Federales. Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IEPS), Impuesto sobre automóviles nuevos.
1. ANTECEDENTES
PRINCIPALES LEYES FISCALES.
 Entrando de lleno en el ámbito fiscal, la jerarquía de las principales leyes fiscales en México aplica de la siguiente manera.
 Ley de Ingresos de la Federación.
Principio que determina la superioridad de rango de
 Tratados internacionales (de los que México sea parte).
unas normas sobre otras y la consiguiente aplicación
 Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. necesaria de la norma superior.
 Leyes Ordinarias: Ley del IVA, Ley del ISR, Ley del IEPS, Ley del ISAN, etc.
 Reglamentos de las leyes ordinarias.
 Código Fiscal de la Federación y su reglamento
 Derecho Federal Común (aplicable en casos no estipulados en las anteriores leyes).
 Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
 Miscelánea Fiscal.
 Decretos, Acuerdos, Circulares y Reglamentos Orgánicos.
 Sin embargo, hay que tomar en cuenta una consideración sobre el Código Fiscal de la Federación (CFF) y es que, ante la
ausencia de una ley específica se aplicará lo que dicte dicho Código. Esto, por encima de la misma observación aplicable
en el caso del Derecho Federal Común, de manera que la prioridad resolutiva la tendrá el CFF.
ACTIVIDAD I
 Realiza un cuadro comparativo de las diferencias entre el Código Fiscal, Ley Fiscal, Decreto,
Resolución Miscelanea Fiscal.
1. ANTECEDENTES
ARTICULO 5 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
 Artículo 5º CFF.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación
estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
 Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación
jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho
federal común (El derecho consuetudinario federal es el conjunto de leyes que determinan los
tribunales federales, a diferencia de lo que determina la legislación aprobada por la cámara, el senado
o el presidente ) cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
1. 1 CONCEPTOS GENERALES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El Impuesto Sobre la Renta o ISR es un impuesto aplicado de manera directa

sobre las ganancias que una persona física o moral que obtiene durante un periodo
determinado.
Es una contribución que grava los ingresos de las personas físicas o morales
residentes en el país, así como de las personas residentes en el extranjero por los
ingresos atribuibles a sus establecimientos permanentes ubicados en territorio
nacional o aquellos que proceden de fuente de riqueza ubicada en el país.
Su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público.

La Ley de ISR, son normas fiscales cuyo objetivo es regular el impuesto.
EL reglamento de la Ley de ISR. Contiene reglas en torno al pago, cobro y cálculo del
ISR para todo tipo de contribuyente.
La importancia que reviste el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en el sistema tributario

mexicano se puede apreciar desde la propia Ley de Ingresos de la Federación,
respecto de la programación de ingresos tributarios para el ejercicio fiscal.
Claramente se puede advertir en la Ley de Ingresos de la Federación cómo el ISR
reviste actualmente la mayor importancia dentro de los ingresos estimados
llegando a ser casi aproximadamente el 30% de los ingresos que se pretende
recaudar para el ejercicio fiscal en curso y de los ingresos tributarios y todavía
lejos del impuesto que es el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Ingresos estimados a obtener 2023.

8 billones 299mil 647.8 millones de pesos. (30%)
Ingresos fiscales a obtener durante el ejercicio fiscal de 2023, se

proyecta una recaudación federal participable por
4 billones 443 mil 267.6 millones de pesos. (54%)
Recaudación de ISR
2 billones 512mil 233.3 millones de pesos
En el ejercicio 2022, en México conforme a la Recaudación de ingresos tributarios, el

59.64% corresponde al Impuesto Sobre la Renta (Datos abiertos SAT)
El pago de ISR muestra mayor recaudación.

En 2021 se ubico en 53.15%
En 2022 se ubico en 59.64%
Las personas morales y las

personas físicas se clasifican en
regímenes de acuerdo con el tipo
de actividad que desempeñan y
con su nivel de ingreso.
Los regímenes asociados a las

personas morales concentran el
95.4% de la recaudación total
por el ejercicio 2021 y en 2022 el
94.68%
ESTRUCTURA DE LA LEY DE ISR
Título I. Disposiciones Generales.
Título II. De las Personas Morales.
Título III. Del Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos.
Título IV. De las Personas Físicas.
Título V. De los Residentes en el Extranjero con ingresos provenientes de fuente

de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional.
Título VI. De los Régimen fiscales preferentes y de las Empresas Multinacionales.
Titulo VII. De los Estímulos Fiscales.

Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes
casos: I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
 Artículo 1. ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan
 SUJETOS OBLIGADOS. un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
 Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el
 ESTABLECIMIENTO. que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias,
oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o
explotación de recursos naturales.
 Artículo 3.
No se considerará que constituye establecimiento permanente un lugar de negocios cuyo único fin sea la
 NO SE CONSIDERA realización de actividades de carácter preparatorio o auxiliar respecto a la actividad empresarial del
 ESTABLECIMIENTO residente en el extranjero. Se considera que no se constituye un establecimiento permanente cuando se
 PERMANENTE. realicen las siguientes actividades, siempre que tengan el carácter de preparatorio o auxiliar:
 Artículo 4. Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán aplicables a los
 DOBLE TRIBUTACIÓN. contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las
disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento contenidas en
esta Ley,
 Artículo 5.
Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les
 ACREDITAMIENTO corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los
DEL IMPUESTO EN ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero,
EL EXTRANJERO.
Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualización de los valores de bienes o de

 Artículo 6.
operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el
 AJUSTE POR país han variado
INFLACIÓN
 Artículo 7. Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras,
 PERSONAS MORALES. las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente
actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la
asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en
México.
 Artículo 8.
Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se
 INTERESES. les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase. Se entiende que, entre otros, son
intereses: los rendimientos de la deuda pública.

Título II. Personas Morales.
Disposiciones generales Arts 9 a 15

Capítulo I De los ingresos Arts 16 a 24
Capítulo II De las deducciones
Sección I - De las deducciones en general Arts 25 a 30
Sección II - De las inversiones Arts 31 a 38
Sección III - Del costo de lo vendido Arts 39 a 43
Capítulo III Del ajuste anual por inflación Arts 44 a 46
De las Instituciones de Crédito, de Seguros y de Fianzas, de
los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras
Capítulo IV Financieras y Uniones de Crédito Arts 47 a 56
Capítulo V De las pérdidas Arts 57 a 58
Capítulo VI Del Régimen opcional para Grupos de Sociedades Arts 59 a 71
Capítulo VII De los Coordinados Arts 72 a 73
Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y
Capítulo VIII pesqueras Arts 74 - 75
Capítulo IX De las obligaciones de las personas morales Arts 76 - 78
ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Sujeto
Objeto
Base
Tasa o tarifa
Forma y época de pago

Sujeto
Sujeto
Siempre que se hable del sujeto, debemos de considerar la
. existencia de:
El sujeto activo.
. Que normalmente va a ser el Estado, ya sea a nivel de Federación
o a nivel de Estado o Entidad Federativa o a nivel de
Municipio.
. El sujeto pasivo de la obligación.

Que es aquel que está obligado a contribuir; es decir, la persona
obligada a pagar el impuesto.
.
.
El objeto es lo que grava la contribución, es decir, el
supuesto jurídico previsto en la norma fiscal como
Objeto generador de la obligación tributaria.
El ISR grava la riqueza y van a estar gravados, según la propia

. ley la totalidad de sus ingresos con independencia de
donde se ubique o la fuente de donde estos procedan,
por lo que el objeto del ISR consiste en los ingresos que
obtengan los sujetos personas morales residentes en México
. por la totalidad de sus ingresos, no importa de dónde
procedan, todos ellos están gravados en México.
.
.
Base:
. Es la cantidad sobre la que se calcula el impuesto mediante la
aplicación de la tasa, tarifa o cuota.
Base La utilidad fiscal que determine el contribuyente para

cualquier ejercicio supera a las pérdidas pendientes de
amortizar que tuviera en ejercicios anteriores el
. resultado se llama precisamente resultado fiscal, y esta es la
base gravable del ISR de personas morales.
.
.
Tasa fija o Tarifa: Las tasas son porcentajes que la
ley establece para que se apliquen sobre la base del impuesto y
. el resultado de esa operación aritmética dé el impuesto que
corresponde pagar.
La tasa puede ser fija como el caso del Impuesto Sobre la Renta
sobre personas morales que siempre se paga el 30%, o bien puede
ser una tasa diferenciada o proporcional, o bien una tasa
progresiva, como la tarifa con la que se calcula el impuesto de
Tasa o tarifa las personas físicas (art 96 LISR). La progresividad sencillamente
busca que pague más impuesto quien tenga una mayor
capacidad contributiva o económica.
.
.
De acuerdo a las disposiciones fiscales.
.
Art. 9, 76 fracción V de la ley ISR menciona que las personas
morales están obligadas a presentar una declaración anual y
. en ésta corresponde efectuar un pago de ISR del ejercicio.
Se tiene que presentar dentro de los tres meses siguientes a la
terminación del ejercicio.
. Sin embargo, el ISR no sólo se paga con esa declaración

anual sino existe la obligación a cargo de los contribuyentes
de efectuar mensualmente pagos provisionales, es decir, anticipos
a cuenta del impuesto anual, art. 14 LISR.
Forma y época de pago
ACTIVIDAD 2. RELACIONA AMBAS COLUMNAS DE ACUERDO A LO APRENDIDO.
A. Artículo que establece que están obligados al pago del impuesto las Personas Físicas y Morales.
B. Artículo que establece que las Personas Morales están obligadas a presentar una declaración
dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.
( ). Artículo 9 de la LISR
C. Artículo que considera el establecimiento permanente “cualquier lugar de negocios en el que
se desarrolla total o parcialmente actividades empresariales o bien se presten servicios ( ). Impuestos directos
personales independientes”.
D. El sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, forma y época de pago son:
( ). Elementos esenciales
E. De los ingresos, De las deducciones, Del ajuste anual por inflación, De las Instituciones de
del Impuesto Sobre la Renta.
Crédito, de Seguros y de Fianzas, de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras
Financieras y Uniones de Crédito, Capítulo V De las pérdidas, Del Régimen opcional para ( ). Artículo 76, fracción V
Grupos de Sociedades, De los Coordinados, Régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas y pesqueras, De las obligaciones de las personas morales. de la LISR
F. Son aquellos que tienen por objeto gravar ganancias, utilidades o rendimientos que obtienen ( ). Sujeto pasivo
las personas en determinado tiempo.
( ). Tasa fija o tarifa
G. Artículo que establece el procedimiento aritmético de la determinación del resultado fiscal.
( ). Disposiciones generales
H. Es la persona obligada a pagar el impuesto.
I. No son cantidades fijas, sino son porcentajes que la ley establece para que se apliquen sobre la
base del impuesto y el resultado de esa operación aritmética dé el impuesto que corresponde
pagar.
1. 2 ELEMENTOS ESENCIALES DEL ISR
PERSONAS MORALES
 Definición. Son personas morales:

Es una personalidad jurídica conformada por personas 1. La Nación, los Estados y los Municipios;
físicas y/o morales que se unen para la realización de un fin 2. Las demás corporaciones de carácter público reconocidas
colectivo. Son entes creados por el derecho, no tienen una por la ley;
realidad material o corporal, sin embargo, la ley les otorga
capacidad jurídica para tener derechos y obligaciones. 3. Las sociedades civiles o mercantiles;
4. Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a
que se refiere la fracción XVI del artículo 123 de la
Las personas morales se encuentran reguladas en Constitución Federal;
el Código Civil Federal de México, Libro Primero (De
las Personas), Título Segundo (De las Personas Morales), 5. Las sociedades cooperativas y mutualistas;
artículos 25 a 28. 6. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se
propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o
cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren
desconocidas por la ley.
7. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada,
CARACTERÍSTICAS DE UNA PERSONAS MORAL

 Asimismo, algunas de las características más destacadas de las personas morales son:
 Su razón social se refiere a la actividad que desarrolla o al nombre elegido por sus creadores.
 La capacidad de ejercer derechos y cumplir con obligaciones se inicia desde su creación.
 No tiene un estado civil.
 Se considera mexicana toda persona moral que fue constituida de acuerdo a la ley del país y que tiene su domicilio en
el territorio nacional.
 Tiene la obligación de presentar su contabilidad electrónica ante el SAT.
 Su patrimonio se compone por todos los bienes, derechos y obligaciones tasables en dinero que tiene la persona
moral. El patrimonio de la persona jurídica no es el mismo que el de las personas físicas, autónomos, que la componen.
 La capacidad de la persona moral está limitada a su objeto social y, a su vez, solo puede ser ejercida por conducto
de sus representantes.
CARACTERÍSTICAS DE UNA PERSONAS MORAL

Se dividen en dos tipos de regímenes:
 Régimen general.  Régimen con fines no lucrativos.
Aquí se clasifican todas aquellas actividades de las sociedades que Las personas morales con fines no lucrativos son aquellas
tienen fines lucrativos como: que no buscan alguna ganancia económica con las actividades que
realizan.
 Las sociedades mercantiles, como las sociedades anónimas,
de responsabilidad limitada, etc. Estas sociedades buscan recibir aportaciones voluntarias de
terceros que utilizarán para obras de beneficencia. Atención
 Las sociedades civiles.
de servicios básicos de grupos vulnerables.
 Almacenes generales de depósito.
 Asistencia o rehabilitación médica. Apoyo a servicios funerarios.
 Arrendadoras o financieras. Rehabilitación de adicciones. Asistencia jurídica, derechos
humanos, de menores y readaptación social. Orientación social,
 Instituciones dedicadas a las finanzas, créditos y seguros, como los
educación o capacitación al trabajo. Sindicatos. Administración de
bancos y casas de bolsa.
fondos para el retiro.
 Organismos con facultades autónomas, es decir, aquellos que son
 Atención a personas con discapacidad. Cámara de industrial y el
descentralizados y se encargan de comercializar fideicomisos de
comercio. Colegios profesionales.
actividades empresariales y bienes o servicios.
ACTIVIDAD 3
-Menciona el concepto de persona moral y sus características.
-Realiza un cuadro comparativo entre una Persona Moral con fines lucrativos y una Persona Moral sin fines de lucro.
CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL

 23/08/2023
ACTIVIDAD I RETROALIMENTACIÓN
 Realiza un cuadro comparativo de las diferencias entre el Código Fiscal, Ley Fiscal, Decreto,
Resolución Miscelanea Fiscal.
INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES Y SU APLICACIÓN.
“Las normas que las integran deben entenderse en forma armónica, o sea relacionándolas unas con otras,
a fin de no dar a un precepto aislado un alcance indebido, por la sola circunstancia de que dicho precepto
haya empleado determinada palabra sin hacer distingos.”
ACTIVIDAD 2. RETROALIMENTACIÓN RELACIONA AMBAS COLUMNAS DE ACUERDO A
LO APRENDIDO.
A. Artículo que establece que están obligados al pago del impuesto las Personas Físicas y Morales.
B. Artículo que establece que las Personas Morales están obligadas a presentar una declaración
dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.
C. Artículo que considera el establecimiento permanente “cualquier lugar de negocios en el que
se desarrolla total o parcialmente actividades empresariales o bien se presten servicios ( ). Impuestos directos
personales independientes”.
D. El sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, forma y época de pago son:
( ). Elementos esenciales
E. De los ingresos, De las deducciones, Del ajuste anual por inflación, De las Instituciones de
del Impuesto Sobre la Renta.
Crédito, de Seguros y de Fianzas, de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras
Financieras y Uniones de Crédito, Capítulo V De las pérdidas, Del Régimen opcional para ( ). Artículo 76, fracción V
Grupos de Sociedades, De los Coordinados, Régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas y pesqueras, De las obligaciones de las personas morales. de la LISR
F. Son aquellos que tienen por objeto gravar ganancias, utilidades o rendimientos que obtienen ( ). Sujeto pasivo
las personas en determinado tiempo.
( ). Tasa fija o tarifa
G. Artículo que establece el procedimiento aritmético de la determinación del resultado fiscal.
( ). Disposiciones generales
H. Es la persona obligada a pagar el impuesto.
I. No son cantidades fijas, sino son porcentajes que la ley establece para que se apliquen sobre la
base del impuesto y el resultado de esa operación aritmética dé el impuesto que corresponde
pagar.
ACTIVIDAD 3
-Menciona el concepto de persona moral y sus características.
-Realiza un cuadro comparativo entre una Persona Moral con fines lucrativos y una Persona Moral sin fines de lucro.
1. 3 INGRESOS
INGRESOS.
 La estructura del Título II hace sencillo el análisis de estas disposiciones. El Capítulo I regula los
ingresos como elemento de cálculo del ISR, y las normas están primordialmente contenidas
entre los artículos 16 a 24 de la Ley del ISR.
 En el tema de los Ingresos Acumulables, la Ley del ISR no establece una definición de ingreso ha sido
la Suprema Corte de Justicia de Nación quien ha desarrollado el concepto de ingreso definición que
consiste en cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de la persona, es
decir, del contribuyente.
 La Ley del ISR entiende el término ingreso en su sentido más amplio, incluye todo lo que un
contribuyente haya recibido, esté realizado o no realizado, se haya cobrado en cantidad líquida
o no, etc.
1. 3 INGRESOS
INGRESOS.
Las Normas de Información Financiera (NIF) aplicables en México, específicamente la NIF

A-5: Elementos Básicos de los Estados Financieros, incluye una definición del concepto
ingreso, “Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de
una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o
pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio contable y,
consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente”.
Lo que dice la NIF A-5 es que un ingreso es una modificación positiva del
haber patrimonial, indica que un ingreso va a estar representado por un
incremento de activo o decremento de pasivos; cualquiera de esos dos elementos,
vistos a la luz de la ecuación financiera que establece una igualdad entre la suma
del activo y el pasivo con el Capital Contable como representación del patrimonio
de la entidad económica, significa que si aumentan los activos o disminuyen los pasivos, se
tendrá un resultado favorable en el Capital Contable como expresión del patrimonio del
contribuyente.
1. 3 INGRESOS
Tipos de Ingresos (Acumulables y No Acumulables)
El artículo 16 de la Ley del ISR establece con relación al concepto de ingreso dos categorías principales para
su clasificación: los Ingresos Acumulables y los No Acumulables.
Dentro de la primera categoría la expresión “acumulables”, se refiere a aquellos ingresos que se van a ir
sumando, acumulando, para determinar la base del impuesto, conforme al procedimiento que establece el
artículo 9 con relación a la fórmula que se ha analizado. Los Ingresos Acumulables, en principio, son todos con
excepción de aquellos que la propia Ley diga que no se deben acumular o que no se deben considerar como
Ingresos Acumulables.
Los Ingresos Acumulables son todos los ingresos, es decir, cualquier modificación positiva del haber patrimonial que
obtenga un contribuyente dentro de un ejercicio fiscal es, en principio, un Ingreso Acumulable.
1. 3 INGRESOS
Tipos de Ingresos (Acumulables y No Acumulables)
El artículo 16 de la Ley del ISR establece con relación al concepto de ingreso dos categorías principales para
su clasificación: los Ingresos Acumulables y los No Acumulables.
Dentro de la primera categoría la expresión “acumulables”, se refiere a aquellos ingresos que se van a ir
sumando, acumulando, para determinar la base del impuesto, conforme al procedimiento que establece el
artículo 9 con relación a la fórmula que se ha analizado. Los Ingresos Acumulables, en principio, son todos con
excepción de aquellos que la propia Ley diga que no se deben acumular o que no se deben considerar como
Ingresos Acumulables.
Los Ingresos Acumulables son todos los ingresos, es decir, cualquier modificación positiva del haber patrimonial que
obtenga un contribuyente dentro de un ejercicio fiscal es, en principio, un Ingreso Acumulable.
1. 3 INGRESOS
La Ley dice en el artículo 16, que no se considerarán ingresos ciertos supuestos:
• Los provenientes del aumento de capital de la persona moral.

• Los que correspondan al pago de pérdidas por parte de los accionistas.
• Primas obtenidas por una empresa en la colocación de sus acciones que emita la propia
sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación.
• Los que se derivan por la revaluación de los activos o el capital del contribuyente.
Estos son ingresos que en términos del lenguaje que utiliza la Ley no se consideran
ingresos.
De acuerdo con la ley de ISR, los ingresos e dividen en dos tipos:
1. Nominales.
2. Acumulables.
La diferencias entre estos ingresos consiste en el efecto inflacionario que surge de la determinación del ajuste anual por inflación,
entre otros, significa que dentro de los nominales no deben considerarse el efecto de la inflación y en lo acumulables sí.
Los ingresos nominales, son fundamentales para el cálculo de los ingresos provisionales.
Los ingresos acumulables, son importantes para el calculo del impuesto del ejercicio.
Para determinar los ingresos acumulables es necesario considerar lo establecido en los artículos 17 a 28 de la LISR, para lo cual
mencionaremos en forma enunciativa, mas no limitativa, para tener una primera idea de éstos y posteriormente analizar cada uno
por detalle:
+ Ingresos propios de la actividad preponderante:
Enajenaciones, presentación e servicios, del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, arrendamiento financiero,
enajenaciones a plazo, ajuste anual por inflación, intereses a favor nominales, recuperación de créditos incobrables, ganancias por
venta de acciones, recuperación e seguros y fianzas, ingresos calculados por estimaciones, ganancia por venta de activo fijo no
deducible, otros.
Momento de Acumulación 1. 3 INGRESOS
A continuación, se analizará el contenido del artículo 17 de la Ley del ISR que indica
en qué momento los contribuyentes tienen la obligación de acumular los ingresos.
El artículo 17 primer párrafo nos dice:
“Para los efectos del artículo 16 de esta Ley, se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no
previstos en otros artículos de la misma, en las fechas que se señalan conforme a lo siguiente tratándose de:
Fracción I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se de cualquiera de los siguientes

supuestos, el que ocurra primero:
a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada.

b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de
anticipos.”
En cualquiera de estos tres momentos surge la obligación del contribuyente de acumular sus ingresos por
enajenación de bienes o por prestación de servicios.
Cuando se expide el comprobante de manera congruente con las disposiciones actuales del CFF, el comprobante
que, en términos de alguna ley fiscal, como puede ser la LISR, la Ley del IVA, el contribuyente tenga
obligación de expedir en cumplimiento a estas disposiciones.
Art. 16 ISR
Art. 16 ISR NO SE CONSIDERAN
Art. 18 ISR INGRESOS.
INGRESOS
OTROS INGRESOS SEGUNDO Y ÚLTIMO
ACUMULABLES
PÁRRAFO
*Efectivo *Otros ingresos determinados *Aumentos de Capital.
provisionalmente por las autoridades fiscales.
*Bienes *Pago de pérdidas por
*Ganancia por pago en especie.
acciones.
*Servicios *Construcción, instalación o mejoras
permanentes en bienes muebles. *Primas por colocación de
*Créditos acciones que emita la propia
*Cualquier otro tipo *Fusión o escisión de sociedades (sin la sociedad.
ganancia).
(incluso los provenientes *Valuación de acciones por
de sus establecimientos en *Recuperaciones de créditos.
método de participación.
el extranjero). *Seguros, fianzas a cargo de terceros.
*Revaluación de activos o
*Ajuste anual por inflación *Indemnización por daño, enfermedad, capital.
acumulable. accidente o muerte de técnicos o dirigentes.
*Dividendos o utilidades que
* Gastos de terceros. perciban de otras personas
* Intereses y ganancias inflacionarias. morales residentes en
*Prestamos aportaciones para futuros México.
aumentos de capital.
1. 3 INGRESOS
ACTIVIDAD 4. REALIZA UN MAPA MENTAL DE EJEMPLOS DE :
- INGRESOS ACUMULABLES.
- INGRESOS NO ACUMULABLES.
. . . .
. .
INGRESOS NO
INGRESO ACUMULABLE ACUMULABLES
1. 3 INGRESOS
ACTIVIDAD 5. RELACIONA AMBAS COLUMNAS DE ACUERDO A LO APRENDIDO.
Actividad 6
Cálculo de ingreso acumulable.

Actividad 6
Cálculo de ingreso acumulable.

VENTAS OTROS INGRESOS
ENERO 260,000 GANANCIA CAMBIARIA 31,000
FEBRERO 275,000 INTERESES GANADOS 15,000

MARZO 1,900,000
ABRIL 289,000
MAYO 789,000
JUNIO 645,000
JULIO 750,000 DEDUCCION AUTORIZADA 5,970,000
AGOSTO 65,000
SEPTIEMBRE 12,000
OCTUBRE 300,000
NOVIEMBRE 450,000
DICIEMBRE 650,000
6,385,000
OTROS
INGRESOS 46,000
I 6,431,000
DEDUCCIONES 5,970,000
461,000
138,300
Actividad 7 Calculo ingreso acumulado
Señala el monto del ingreso acumulado
Art. 17, fracción II LISR


xxxxxxx xxxxxxx
4,355,313
4,355,313
SI
4,355,313
4,428,313
4,428,313
4,286,947
141,366
141,366
141,366
42,410

1. 4 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
DEDUCCIONES.
Otro de los elementos fundamentales en el régimen fiscal de las personas morales residentes en
México para efectos del Impuesto Sobre la Renta es el de las deducciones autorizadas.
 La regulación de las deducciones autorizadas se encuentra en la estructura del Título II de la
LISR:
 El Capítulo I. De los Ingresos.
 El Capítulo II. De las deducciones.

Sección I: Deducciones en forma general.
Sección II: Inversiones.
Sección III: Costo de lo vendido.
DEDUCCIONES.
 Si se analiza la fórmula de determinación del ISR que establece el artículo 9 de la LISR, se tiene que
al monto de los ingresos acumulables determinados para el ejercicio fiscal se le debe
disminuye el monto de las deducciones autorizadas y la PTU pagada en el ejercicio, de esta
diferencia se obtiene una utilidad fiscal en caso de que los ingresos acumulables sean mayores a las
deducciones, o una pérdida fiscal en el caso en que las deducciones sean mayores a los ingresos.
DEDUCCIONES.
En la Ley del ISR, el Capítulo II del Título II que regula lo relativo a las deducciones se organiza en tres secciones, la
primera habla de las deducciones en general y abarca los artículos 25 a 43, para efectos del tema que se ocupa en
este módulo de todos estos artículos se va a enfocar únicamente a tres:
 Artículo 25, establece los conceptos de deducción. El artículo 25 es una especié de catálogo de las
deducciones; una lista que las agrupa por conceptos. Por ejemplo, gastos, el costo de ventas o las
inversiones.
 Artículo 27, establece los requisitos de las deducciones. El artículo 27, establece los requisitos que debe reunir
el contribuyente, para que el gasto se pueda deducir. Es decir, si el gasto o erogación está en el catálogo, pasa el
primer filtro y entonces debe someterse al segundo (art 27). Tal es el caso de la forma de pago, el estar amparado
con un comprobante fiscal.
 Artículo 28, indica los conceptos no deducibles. El artículo 28, establece una lista de conceptos que no se
pueden deducir, por lo que, si el gasto está en la lista del artículo 25, cumplió con los requisitos del artículo 27,
pero se encuentra dentro de la lista de gastos “prohibidos”, entonces no se podría deducir.
Se consideran deducciones autorizadas, entre otros, los gastos que se señalan a continuación, siempre que estén relacionados
con su actividad y cuente con las facturas con todos los requisitos fiscales:
•Las compras de mercancía, materias primas, productos terminados o semiterminados.

Las devoluciones que reciba o los descuentos o bonificaciones que haga, siempre que haya acumulado el ingreso
correspondiente para efectos de calcular el impuesto.
Pago de sueldos o salarios a personal que contrate
Pago de arrendamiento de inmuebles, que utilice para producir o almacenar sus bienes.
Luz y teléfono que pague relacionados con la producción y venta de sus bienes.
Papelería y artículos de escritorio.
Los intereses pagados derivados de créditos que le hayan otorgado y hayan sido invertidos en el desarrollo de las
actividades.
Las cuotas que haya pagado como patrón al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de sus
trabajadores.
Los impuestos locales pagados a la Secretaría de Finanzas de la Entidad Federativa donde tenga su domicilio fiscal.
Combustible y mantenimiento de vehículos que utilice exclusivamente para su actividad.
Las inversiones (entre otras, terreno, construcciones, equipo de oficina, de cómputo, etcétera).
Deducciones autorizadas-
1. Devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.

2. Costo de lo vendido.
3. Gastos netos.
4- Inversiones a porcientos máximos, salvo que se permita su deducción inmediata.
5. Créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor.
6. Cuotas patronales IMSS e INFONAVIT.
7. Intereses devengados a cargo en el ejercicio.
8. Ajuste anual por inflación deducible.
9. Anticipos y rendimientos pagados a socios de sociedades cooperativas, civiles o asociaciones civiles.
10. Aportaciones para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal.
Art 36 Fracc II LISR
1. 5 DEDUCCIONES DE INVERSIONES


Cargos:
•Publicidad
•Seguros
•Arrendamiento de propiedades, equipos o instalaciones
•Regalías, entre otros
Algunos ejemplos de activos intangibles son los siguientes:
•Todos aquellos relacionados a la propiedad intelectual como derechos de autor o marcas.
•Los incluidos en los derechos contractuales como los derechos entre empresas o acuerdos por licencias.
•Aquellos asociados al valor de una marca
•Los intangibles duros como los relacionados a fondos de comercio o licencias de softwares
•Los datos que se almacenan en sistemas informáticos, como datos de clientes.
•Los activos que no afectan la entrada de dinero, como por ejemplo, los acuerdos entre empresas que son
competencia.
•Aquellos derechos que dependen de la gestión gubernamental como permisos de planificación.
Determinación del monto a deducir de inversiones.

Este tipo de deducción tiene su origen en el articulo 25 fracción IV y 27 fracción II de la ley de ISR, pero
específicamente el procedimiento esta fundamentado para efectos de la deducción de las inversiones, en
los artículos 37 a 45 de la misma Ley.
De acuerdo al artículo 32 de la LISR son inversiones:
-Las inversiones en activos fijos.
- Gastos y cargos diferidos.
- Las erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
Estas son los porcentajes máximos autorizados por la Ley del ISR para las inversiones:
Inicio y fin de la deducción de inversiones

Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente,
-a partir del ejercicio en que se inicie la utilización de los bienes o
-desde el ejercicio siguiente. De no hacerlo en alguno de estos dos momentos,
……..se perderá el derecho a deducir las cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos desde
que se pudo efectuar la deducción.
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los ingresos,
deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida.
En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá
mantener sin deducción un peso en sus registros y presentar aviso ante las autoridades fiscales.
Monto original de la inversión
El monto original de inversión (MOI) comprende además del precio del bien:
 Los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación de este a excepción
del IVA.
 Erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, preparación del emplazamiento físico,
instalación, montaje, manejo, entrega, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la
transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes o agencias aduanales, así
como los relativos a los servicios contratados para que la inversión funcione.
 Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye el
monto de las inversiones en equipo de blindaje.
Montos máximos de deducción

Actualización de inversiones
Los contribuyentes ajustarán la deducción multiplicándola por el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el
último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado
durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.
Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado
en el ejercicio, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato
anterior al que corresponda la mitad del periodo.
COSTO DE LA INVERSIÓN TOTAL
DEDUCCIÓN MENSUAL POR MES
DEDUCCIÓN MESES DE USO

COSTO DE LA INVERSIÓN TOTAL
DEDUCCIÓN MENSUAL POR MES
DEDUCCIÓN MESES DE USO

INPC DE JUNIO 2021
INPC DE FEBRERO 2021
POR EL FACTOR
INPC DE JUNIO 2021
INPC DE FEBRERO 2021
POR EL FACTOR
Actividad
COMPRA DE ESCRITORIO
MONTO ORIGINAL DE INVERSIÓN $100,000

PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN %
FECHA DE ADQUISICIÓN, COMENZANDO SU USO DE INMEDIATO: 4 DE ABRIL DE 2021
1. 6 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN
2 CASOS PRACTICOS


Ajuste Anual por Inflación
Está compuesto de los artículos 44, 45 y 46 de la Ley del ISR.
En el artículo 44 se encuentran las reglas generales de cálculo del ajuste anual por inflación y en los otros artículos
se encontrarán los conceptos esenciales para aplicar esas reglas de cálculo.
Como su nombre lo indica el ajuste anual por inflación es un elemento, dentro de la base gravable del ISR, que reconoce
efectos económicos, como lo es la inflación.
La inflación erosiona el poder adquisitivo; es un alza sostenida y generalizada en el Nivel General de Precios. Si los
precios se van incrementando, sistemática, constante y en forma generalizada, desde luego que el mismo número de
pesos irá alcanzándole menos a las personas para comprar bienes. Los bienes suben de precios, la moneda que
tiene la persona sigue manteniendo el mismo valor nominal, pero como subieron los precios le alcanza para menos
bienes.
Si el ajuste anual por inflación es favorable al contribuyente, se considerará que tiene un

ingreso acumulable.
El artículo 16 dice que las personas morales deben de acumular la totalidad de sus ingresos, independientemente de la
forma en que se perciban esos ingresos, que dentro de los ingresos no se debe olvidar el ajuste anual por inflación
acumulable y la propia disposición lo define conceptualmente, como el ingreso que obtiene un contribuyente por la
disminución real de sus deudas.
Por su parte, el artículo 18 en su Fracción X, enumera dentro de los ingresos acumulables para los
contribuyentes, el ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 44 de la propia Ley
del ISR. En esos casos se tiene un ingreso y se acumulará a los demás ingresos para determinar la utilidad fiscal, o en su
caso la pérdida fiscal.
Si la inflación afecta negativamente al contribuyente, se debe reconocer como afectación y por lo tanto
deducirse.
El artículo 25 de la Ley del ISR establece en su Fracción VIII, cómo una de estas deducciones autorizadas, el ajuste
anual por inflación que resulte deducible en términos del artículo 44 de la Ley del ISR.
Obligación de Determinar el Ajuste Anual por Inflación
El enunciado principal del artículo 44 de la LISR dice que las personas morales determinaran al cierre de cada
ejercicio, el ajuste anual por inflación conforme al procedimiento que se establece en términos del propio
Ordenamiento.
• El saldo promedio anual de los créditos y deudas, lo que implica la forma en la que la inflación afecta a los
contribuyentes.
• El ajuste anual por inflación analizando la posición monetaria del contribuyente; si el saldo promedio anual
de créditos o de deudas es favorable o desfavorable, y
• Calcular un factor de inflación anual.

La determinación de ajuste por inflación,
*se hace sólo anualmente, al cierre de cada ejercicio y como tal el ingreso acumulable por ajuste anual por inflación o en su
caso la deducción autorizada por el ajuste anual por inflación,
*va a reconocerse hasta la declaración anual del ejercicio.
La Fracción I del artículo 44, dice que el promedio anual de los créditos (cuentas por cobrar) o de las deudas (cuentas por
pagar) será:
La suma de los saldos que de cada crédito o de cada deuda se tenga en la contabilidad del contribuyente al final del mes,
sin que en este saldo incluya el valor correspondiente a los intereses que se devengaron en el mismo mes; el resultado de
esa suma se va a dividir entre el número de meses correspondientes al ejercicio, para determinar el saldo promedio anual
de créditos o de deudas, según se trate.
Si el contribuyente tiene muchas cuentas por pagar y éstas están denominadas en pesos, cuando las pague
dependiendo de qué tanto tiempo transcurra para que se de ese pago, la inflación está beneficiando al contribuyente, si se
acepta como se ha establecido que la inflación afecta el poder adquisitivo de la moneda, cada peso que se debe hoy y que
se va a pagar en un año, es un peso que en cuanto a poder adquisitivo, vale menos; por lo tanto debido al fenómeno
inflacionario, debe le conviene le beneficia al contribuyente. Este beneficio representa un ingreso acumulable. –
DEUDA
Si por el contrario se tienen más créditos, es decir, más cuentas por cobrar que cuentas por pagar, entonces cuando se
cobre se van a recibir pesos de menor poder adquisitivo, pesos con los que va alcanzar para menos bienes y
servicios; por lo tanto, en el caso de que se tengan más cuentas por cobrar que cuentas por pagar, la inflación va a afectar
y en ese sentido se tendrá que reconocer la pérdida de capacidad económica, la pérdida de poder adquisitivo a través de
una deducción autorizada.
CREDITO
El ajuste anual por inflación, no es un ingreso que se percibe en efectivo, el contribuyente no tiene más pesos
en valor nominal, tampoco en bienes ni en servicios, mucho menos en crédito. Es por esto que el legislador tuvo que
incluir la expresión “y de cualquier otro tipo” en el artículo 16 para decir que el ajuste anual por inflación cuando resulta
acumulable en términos del 44, es precisamente el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus
deudas.
Cuentas por cobrar

Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar Cuentas por pagar
Deudores
diversos


1. 7 COSTO DE LO VENDIDO
Ejercicio 1 Costo de lo vendido 1. 7 COSTO DE LO VENDIDO
$250,000
$2,150,000
$350,000
$95,000
$340,000
Ejercicio 2 Costo de lo vendido
$460,000
$80,000
$250,000
$50,000
$150,000
$190,000
$120,000
$240,000
1. 9 AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS


DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Resultado fiscal.
El artículo 9o. de la LISR indica que las personas morales deberán pagar el impuesto del ejercicio aplicando
al resultado fiscal la tasa del 30%.
El resultado fiscal se determinará como sigue:
1.En primer término, se obtiene la utilidad fiscal.
Ingresos acumulables del ejercicio

(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal (cuando el resultado sea positivo)
Es importante señalar que el resultado anterior será la utilidad fiscal, sólo cuando los ingresos acumulables sean
superiores a las deducciones autorizadas y a la PTU pagada en el ejercicio.
En caso contrario cuando los ingresos acumulables sean inferiores a las deducciones autorizadas y a la PTU pagada en el
ejercicio, se obtendrá una pérdida fiscal.
2. Enseguida se obtendrá el resultado fiscal.
Utilidad fiscal
(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, actualizadas.
(=) Resultado fiscal (cuando el resultado sea positivo)
Respecto a las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se apliquen para determinar el resultado fiscal, actualizadas.
CASO 1
PLANTEAMIENTO Se muestra el
Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2023. procedimiento para
obtener el resultado
. No se tienen perdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. fiscal del ejercicio, el
. No se pago PTU en el ejercicio. cual servirá como
base para
DATOS determinar el
* Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000 impuesto anual.
•Deducciones autorizadas del ejercicio de 2023 $75,000
•PTU pagada en el ejercicio de 2023 $0
•Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, actualizadas $0
DESARROLLO
1. Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2023.
2. Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000

(-) Deducciones autorizadas del ejercicio de 2023 75,000
(-) PTU pagada en el ejercicio de 2023 0_
(=) Utilidad fiscal $25,000
(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios 0
anteriores, actualizadas
(=) Resultado fiscal del ejercicio de 2023 $25,000
CASO 2
procedimiento para
Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2023. obtener el resultado
. No se tienen pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. fiscal del ejercicio, el
. Se pagó PTU en el ejercicio. cual servirá como
base para
DATOS determinar el
•Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000 impuesto anual.
•Deducciones autorizadas del ejercicio de 2023 $75,000 Como se observa, la
•PTU pagada en el ejercicio de 2023, generada en el ejercicio de 2022 $1,000 variante de este
•Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de eiercicios anteriores, actualizadas $0 caso práctico con el
anterior, es que la
DESARROLLO persona moral pagó
1. Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2023. PTU en el ejercicio,
el cual se puede
2. Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000 disminuir de los
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio de 2023 75,000 ingresos
(-) PTU pagada en el ejercicio de 2023 1,000_ acumulables para
(=) Utilidad fiscal $24,000 obtener el resultado
(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios 0 fiscal.
anteriores, actualizadas
(=) Resultado fiscal del ejercicio de 2023 $24,000
CASO 3
Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2023. procedimiento para
obtener el resultado
.Se tienen perdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. fiscal del ejercicio, el
. Se pago PTU en el ejercicio. cual servirá como
base para
DATOS determinar el
* Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000 impuesto anual.
•Deducciones autorizadas del ejercicio de 2023 $75,000 Como se observa, la
•PTU pagada en el ejercicio de 2023 $ 1,000 variante de este
•Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, actualizadas $10,000 caso práctico en
relación con los
DESARROLLO anteriores es que la
1. Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2023. persona moral tiene
pérdidas fiscales
2. Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000 de ejercicios
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio de 2023 75,000 anteriores, las
(-) PTU pagada en el ejercicio de 2023 1,000_ cuales se pueden
(=) Utilidad fiscal $24,000 disminuir de la
(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios 10,000 utilidad fiscal para
anteriores, actualizadas obtener el resultado
(=) Resultado fiscal del ejercicio de 2023 $14,000 fiscal.
Pérdidas fiscales 1. 8 PÉRDIDAS FISCALES.
De acuerdo con el articulo 57 de la LISR. la pérdida fiscal se obtendrá, entre los ingresos acumulables del
ejercicio y las deducciones autorizadas por dicha Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los
ingresos.
El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la PTU pagada en el ejercicio, como sigue:
Ingresos acumulables del ejercicio

(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Pérdida fiscal (cuando las deducciones autorizadas sean mayores que los ingresos)
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Pérdida fiscal total
La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios
siguientes, hasta agotarla.
Por otra parte, cabe destacar que cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de
ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a lo anterior, perderá el derecho a hacerlo en los
ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
Pérdidas fiscales 1. 8 PÉRDIDAS FISCALES.
El monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor de
actualización siguiente:
PRIMERA ACTUALIZACIÓN.
INPC del último mes del ejercicio en que ocurrió la pérdida

(÷) INPC del primer mes de la segunda mitad del mismo ejercicio
(=) Factor de actualización
La parte dela pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales
se actualizará multiplicándola por el factor de actualización siguiente:
INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará
(÷) INPC del mes en que se actualizó la pérdida por última vez
(=) Factor de actualización
En este caso, cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida, se considerará
como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
El derecho a disminuir las pérdidas fiscales UNIDAD I. DISPOSICIONES
es personal GENERALES
del contribuyente que lasDEsufra
PERSONAS MORALES
y no podrá ser
transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión. 1. 8 PÉRDIDAS FISCALES.
En el caso de escisión de sociedades, las pérdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, se
deberán dividir entre las sociedades escindentes y las escindidas que se dediquen al mismo giro, y se deberá
acreditar el mismo en el ejercicio de facultades de comprobación.
Para los efectos del párrafo anterior, la división de las pérdidas fiscales que efectúen las sociedades
escindentes y escindidas, se realizará en la proporción en que se divida la suma del valor total de los
inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la escindente cuando
ésta realizaba preponderantemente tales actividades, o de los activos fijos cuando la sociedad escindente
realizaba preponderantemente otras actividades empresariales. Para determinar la proporción a que se refiere
este párrafo, se deberán excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante.
CASO 1 1. 8 PÉRDIDAS FISCALES.
PLANTEAMIENTO
Determinación de la pérdida fiscal del ejercicio de 2023.

• No se pagó PTU en el ejercicio.
DATOS
•Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000
•Determinación de la pérdida fiscal del ejercicio de 2023.
Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000

(=) Pérdida fiscal ($25,000)
(-) PTU pagada en el ejercicio de 2023 __ 0
(=) Pérdida fiscal total del ejercicio de 2023 ($25,000)
CASO 2 1. 8 PÉRDIDAS FISCALES.
PLANTEAMIENTO
Determinación de la pérdida fiscal del ejercicio de 2023.

• se pagó PTU en el ejercicio.
DATOS
•Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000
•PTU pagada en el ejercicio de 2023 $15;000
•Determinación de la pérdida fiscal del ejercicio de 2023.
Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $100,000

(=) Pérdida fiscal ($25,000)
(-) PTU pagada en el ejercicio de 2023 15,000
(=) Pérdida fiscal total del ejercicio de 2023 ($40,000)
ACTIVIDAD 13 UNIDAD I. DISPOSICIONES GENERALES DE PERSONAS MORALES
1. 8 PÉRDIDAS FISCALES.
PLANTEAMIENTO. Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2023.
CASO 1
DATOS
* Ingresos acumulables del ejercicio de 2023 $350,000
CASO 2
DATOS
•PTU pagada en el ejercicio de 2023 $25,000
CASO 3
DATOS
•Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, actualizadas $15,000
ACTIVIDAD 13
PLANTEAMIENTO. Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2023.
CASO 4
DATOS
CASO 5
DATOS
1. Actualizar la pérdida
fiscal al cierre del ejercicio
en que ocurrió la pérdida.
en que se amortizará.
en que se amortizará.

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UNIDAD I.

DISPOSICIONES GENERALES DE PERSONAS MORALES

Es una obligación constitucional de acuerdo al artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los

De acuerdo el Código Fiscal de la Federación , articulo 1 menciona:

“Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir

Es decir, los impuestos son

Existen 3 categorías de impuestos:

ARTICULO 5 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Impuesto Sobre la Renta o ISR es un impuesto aplicado de manera directa

Su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La Ley de ISR, son normas fiscales cuyo objetivo es regular el impuesto.

La importancia que reviste el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en el sistema tributario

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ingresos estimados a obtener 2023.

Ingresos fiscales a obtener durante el ejercicio fiscal de 2023, se

En el ejercicio 2022, en México conforme a la Recaudación de ingresos tributarios, el

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El pago de ISR muestra mayor recaudación.

Las personas morales y las

Los regímenes asociados a las

Título I. Disposiciones Generales.

Título II. De las Personas Morales.

Título IV. De las Personas Físicas.

Título V. De los Residentes en el Extranjero con ingresos provenientes de fuente

Título VI. De los Régimen fiscales preferentes y de las Empresas Multinacionales.

Titulo VII. De los Estímulos Fiscales.

Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualización de los valores de bienes o de

ESTRUCTURA DE LA LEY DE ISR

Disposiciones generales Arts 9 a 15

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Forma y época de pago

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

. El sujeto pasivo de la obligación.

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El ISR grava la riqueza y van a estar gravados, según la propia

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Base La utilidad fiscal que determine el contribuyente para

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

. Sin embargo, el ISR no sólo se paga con esa declaración

 Definición. Son personas morales:

CARACTERÍSTICAS DE UNA PERSONAS MORAL

CARACTERÍSTICAS DE UNA PERSONAS MORAL

-Menciona el concepto de persona moral y sus características.

CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL

INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES Y SU APLICACIÓN.

-Menciona el concepto de persona moral y sus características.

Las Normas de Información Financiera (NIF) aplicables en México, específicamente la NIF

Tipos de Ingresos (Acumulables y No Acumulables)

Tipos de Ingresos (Acumulables y No Acumulables)

• Los provenientes del aumento de capital de la persona moral.

+ Ingresos propios de la actividad preponderante:

El artículo 17 primer párrafo nos dice:

Fracción I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se de cualquiera de los siguientes

a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada.

Cálculo de ingreso acumulable.

Cálculo de ingreso acumulable.

ENERO 260,000 GANANCIA CAMBIARIA 31,000

FEBRERO 275,000 INTERESES GANADOS 15,000

Señala el monto del ingreso acumulado

Art. 17, fracción II LISR