60 Kms.

SESIÓN N° 3
37 Tips para superar una
fiscalización y algo más...
 Tips # 1
Mantenga actualizado el RIF de su empresa
El RIF es personal e
intransferible y cada tres
(3) años deberá
renovarse en un lapso
no mayor a treinta (30)
días hábiles después de
su vencimiento, lo cual
es una manera de
solicitar actualización de
los datos del sujeto
pasivo, es un
procedimiento rápido
que se realiza a través
del portal del SENIAT
(Providencia
Administrativa N° 0048
Artículo N° 9)
 Tips # 2

Recuerde notificar los cambios realizados al

acta constitutiva de la empresa
Se ha de comunicar los cambios realizados por la empresa al SENIAT y a otros organismos
públicos donde esté inscrita la empresa. A saber y de acuerdo con el artículo 6° de la
Providencia Administrativa N° 0048, entre otros en los siguientes casos:
1.- Cambio de directores, administradores o de las personas que ejerzan la representación
legal
2.- Cambio de accionistas
3.- Cambio de domicilio fiscal
4.- Venta del fondo de comercio o de todas sus existencias
5.- Cese, paralización y reinicio de las actividades económicas habituales
6.- Cambio de actividad económica u objeto social
7.- Modificación de la categoría (de la entidad) por ocurrencia de hechos (fusión,
reorganización empresarial, apertura de la sucesión,...)
 Tips # 3

Mantenga actualizado el Libro de Actas de la

Empresa

ACTA DE ASAMBLEA EXTRAORDINARIA DE SOCIOS DE LA COMPAÑIA

CA. (R.I.F. J999999999)
En el día de hoy 10 de enero del 2021 en la sede social de la empresa, C.A., inscrita por ante el
Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del Estado Carabobo, bajo el No., Tomo,
en fecha 12 de abril del 2006. Se encuentran reunidos los socios A, venezolano, casado, mayor
de edad, hábil en derecho, de este domicilio, titular de la cedula de identidad No. V.-7.777.777,
propietario de mil (1.000) acciones; el accionista, B, venezolano, casado, mayor de edad, hábil en
derecho, de este domicilio, titular de la cedula de identidad No. V.- 8.888.888, propietario de
cinco mil (5.000) acciones y C, venezolana, divorciada, mayor de edad, hábil en derecho, de este
domicilio, titular de la cedula de identidad No. V.- 9.999.999, propietaria de cuatro mil (4.000)
acciones lo que conforman el total del CIEN POR CIENTO (100%) del capital Social de la empresa.
Una vez constatado que se encuentra presente la totalidad del capital de la empresa, se constituye
Asamblea Extraordinaria de Socios a los fines de deliberar sobre los siguientes puntos...
 Tips # 4

Cada vez que existan cambios en la estructura

accionaria actualice el Libro de Accionistas
 Tips # 5

Mantenga archivadas las planillas de

declaración de impuestos con sus respectivas
certificaciones de pago
 Tips # 6

Recuerde que toda planilla de ISLR debe contener

además de la información del estado de resultados
de la empresa, la Conciliación Fiscal de Rentas
(El IGTF no es deducible)
 Tips # 7

Mantenga evidencia de sus declaraciones

impositivas con papeles de trabajo y notas
referenciadas
 Tips # 8

Los montos reflejados en el libro de compras y

ventas deben coincidir con los registrados en la
contabilidad
VENTAS GRAVADAS VALOR VENTAS VENTAS VENTAS NO
FACTURA/ND/NC
ALIC. GENERAL ALIC. REDUCIDA ALIC. ADICIONAL
FECHA Nº Nº DECL ADUANAS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL RIF B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL FOB EXENTAS EXONERADAS SUJETAS

COMPRAS GRAVADAS COMPRAS COMPRAS COMPRAS NO

FACTURA/ND/NC
ALIC. GENERAL ALIC. REDUCIDA ALIC. ADICIONAL
FECHA Nº Nº DECL ADUANAS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL RIF B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL EXENTAS EXONERADAS SUJETAS
 Tips # 9

Realice un papel de trabajo donde separe las

compras asociadas a los costos propios de la
actividad del negocio de los servicios recibidos
y compras generales
Compras
Periodo: 2020

Descripciòn Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Compras Gravadas -
Compras Exentas -
Total Compras - - - - - - - - - - - - -
Mercancia -
Servicios facturados -
 Tips # 10
Recuerde que para poder aprovechar el crédito
fiscal las facturas deben cumplir con los
requisitos establecidos en la Providencia
Administrativa N° 0071
(Forma Manual, Forma Libre, Máquina Fiscal)
 Tips # 11
Los montos registrados en el libro de ventas se
deben corresponder con la facturación emitida
por la empresa dentro del período impositivo

EMPRESA: ANEXO
RELACIÓN DE INGRESOS SEGÚN DECLARACIONES IVA Y CONCILIACIÓN CON LOS INGRESOS SEGÚN LA DECLARACIÓN ISLR
I-2

INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS

PERÍODO CERTIFICADO ELECTRÓNICO SUJETOS NO SUJETOS TOTALES PERÍODO CERTIFICADO ELECTRÓNICO SUJETOS NO SUJETOS TOTALES
A IVA A IVA S/LIBRO VTA A IVA A IVA S/LIBRO VTA
2014 2013
ENERO 202010000133000287004 0,00 0,00 0,00 ENERO 202010000143000309301 0,00 0,00 0,00
FEBRERO 202010000133000467619 0,00 0,00 0,00 FEBRERO 202010000143000486085 0,00 0,00 0,00
MARZO 202010000133000663537 0,00 0,00 0,00 MARZO 202010000143000678193 0,00 0,00 0,00
ABRIL 202010000133000816907 0,00 0,00 0,00 ABRIL 202010000143000874833 0,00 0,00 0,00
MAYO 202010000133001120408 0,00 0,00 0,00 MAYO 202010000143001028878 0,00 0,00 0,00
JUNIO 202010000133001120416 0,00 0,00 0,00 JUNIO 202010000143001217084 0,00 0,00 0,00
JULIO 202010000133001320344 58.900,00 0,00 58.900,00 JULIO 202010000143001398738 0,00 0,00 0,00
AGOSTO 202010000133001479854 0,00 0,00 0,00 AGOSTO 202010000143001540274 0,00 0,00 0,00
SEPTIEMBRE 202010000133001666820 1.061.348,00 0,00 1.061.348,00 SEPTIEMBRE 202010000143001755329 0,00 0,00 0,00
OCTUBRE 202010000133001827627 70.760,00 0,00 70.760,00 OCTUBRE 202010000143001949713 0,00 0,00 0,00
NOVIEMBRE 202010000133001989128 0,00 0,00 0,00 NOVIEMBRE 202010000143002120429 0,00 0,00 0,00
DICIEMBRE 202010000143000138677 0,00 0,00 0,00 DICIEMBRE 202010000143002120429 0,00 0,00
TOTAL INGRESOS SEGÚN DECLARACIÓN IVA 1.191.008,00 TOTAL INGRESOS SEGÚN DECLARACIÓN IVA 0,00
TOTAL INGRESOS SEGÚN DECLARACIÓN ISLR 1.593.028,00 TOTAL INGRESOS SEGÚN DECLARACIÓN ISLR
DIFERENCIA -402.020,00 DIFERENCIA 0,00
 Tips # 12

La empresa debe emitir factura siempre que

realice el intercambio comercial sin importar la
forma de pago
 Tips # 13
Para justificar los ingresos generados por
concepto de facturación, la empresa debe
llevar un control de entradas y salidas de
efectivo, tanto para bancos como para caja
principal
Control de Entradas
Moneda Extranjera
Fecha Cliente Factura Descripción Monto en $ Tipo de Cambio BCV Monto en Bs.

Control de Salidas
Moneda Extranjera
Fecha Proveedor Factura Descripción Monto en $ Tipo de Cambio BCV Monto en Bs.
 Tips # 14

Mantenga actualizado el libro de Reajuste

Fiscal por Inflación y sus papeles de trabajo
(sólo para sujetos pasivos no especiales)
 Tips # 15
Mantenga actualizados los libros legales de la
empresa (Diario, Mayor e Inventarios)
Recuerde que el libro de Inventarios se refiere
al Libro donde debe registrar los estados
financieros de cierre de ejercicio de la empresa
(Preferiblemente presentados ante el SAREN)
 Tips # 16
Mantenga en sus archivos el Mayor Analítico
Nivel 4 utilizado para realizar la declaración de
ISLR
 Tips # 17

Imprima y mantenga en sus archivos el Mayor

Analítico Nivel 4 definitivo después de la
declaración de ISLR
 Tips # 18
Imprima y mantenga en sus archivos el Estado
de Situación Financiera y el Estado de
Resultados definitivos a fecha de cierre (De
acuerdo con las normas contables vigentes en
Venezuela)
 Tips # 19
Mantenga actualizadas las conciliaciones
bancarias de la empresa. Mantenga en archivo
los estados de cuenta del banco y justifique
cada movimiento de entrada y salida que se
pueda visualizar en dichos documentos

Conciliación Bancaria al 31 de diciembre

Saldo según el Banco
SUMAR Cargos del Banco no abonados por la Compañía
RESTAR Abonos del banco no cargados por la Compañía
SUMAR Cargos d ela Compañía no abonados por el Banco
RESTAR abonos de la Compañía no cargados por el Banco
Saldo según la Compañía
 Tips # 20
Mantenga análisis de las cuentas de la empresa
con sus Accionistas y justifique cada
movimiento por cobrar o por pagar que se
refleje en la contabilidad
 Tips # 21
Mantenga el control de las adquisiciones de
Activos Fijos de la empresa, su documentación
y su debida depreciación de acuerdo con los
métodos autorizados por la ley
 Tips # 22
Considere elaborar facturas cada vez que
realice desincorporación por concepto de
ventas de Activos Fijos (En los casos de
desincorporación por conceptos técnicos debe
emitirse un informe que lo justifique)
 Tips # 23

Mantenga un registro donde lleve el control de

las agencias, sucursales, distribuidoras o
establecimientos en/o con los que realice
actividad económica
 Tips # 24
Recuerde que si realiza actividades comerciales
en más de un establecimiento (sucursales)
debe emitir facturas con distintos números de
series
 Tips # 25
Prepare papeles de trabajo que le permitan
justificar el monto de los ingresos declarados
en la planilla de ISLR

Meses Saldo según Libros Ventas Declaradas

ENERO 1.257.232.386,20 1.257.232.385,80

FEBRERO 599.597.672,47 599.597.672,47
MARZO 466.757.062,10 466.757.062,10
ABRIL 1.850.444.781,02 1.850.444.781,02
MAYO 1.202.208.558,69 1.202.208.558,69
JUNIO 1.050.700.879,13 1.050.700.879,13
JULIO 1.156.462.445,66 1.156.462.445,66
AGOSTO 4.309.047.594,12 4.309.047.594,12
SEPTIEMBRE 5.556.001.212,97 5.556.001.212,97
OCTUBRE 4.757.071.698,64 4.757.071.698,64
NOVIEMBRE 16.726.124.047,82 16.726.124.047,82
DICIEMBRE 9.901.604.714,80 9.901.604.714,80
Total s/libros de Ventas 48.833.253.053,62 4.050.754.269,62
48.833.253.053,22
 Tips # 26
Prepare papeles de trabajo que le permitan
justificar el monto de los costos declarados en
la planilla de ISLR
23 INVENTARIO INICIAL
24 COMPRAS NETAS NACIONALES
25 COMPRAS NETAS EXTERIOR
26 TOTAL COMPRAS NETAS

27 TOTAL MERCANCIA DISPONIBLE

28 MENOS: INVENTARIO FINAL
29 COSTO DE VENTAS MERCANCIAS VENDIDAS
30 INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS
31 COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA
32 MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS
33 MANO DE OBRA DIRECTA
34 COSTO PRIMO
35 OTRAS REMUNERACIONES
36 CONTRIBUCIONES
37 COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS
38 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
39 MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS
40 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
41 MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

42 COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS

51 TOTAL COSTOS DE VENTAS (29 + 42)
 Tips # 27
Prepare papeles de trabajo que le permitan
justificar el monto de los gastos declarados en
la planilla de ISLR
GASTOS
52 SUELDOS Y SALARIOS
53 SUELDOS Y SALARIOS DIRECTIVOS
54 INTERESES SOBRE CRÉDITOS
55 TRIBUTOS PAGADOS
56 INDEMNIZACIONES LABORALES
57 GASTOS DE ADMINISTRACION Y CONSERVACION DE INMUEBLES
58 GASTOS DE ADMINISTRACION DE REGALIAS NO MINERAS
59 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
60 INTERESES VARIOS
61 PERDIDAS SUFRIDAS EN BIENES
62 GASTOS DE TRASLADO DE NUEVOS EMPLEADOS
63 PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
64 RESERVAS DE LEY
65 COSTOS DE CONSTRUCCIONES SEGÚN LA LOT
66 ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES
67 ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
68 GASTOS DE TRANSPORTE
69 COMISIONES A INTERMEDIARIOS BIENES INMUEBLES
70 COMISIONES VARIAS
71 DERECHOS DE EXHIBICION DE PELICULAS PARA CINE Y TV
72 REGALIAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS
73 HONORARIOS PROFESIONALES
74 ASISTENCIA TECNICA / SERVICIOS TECNOLÓGICOS
75 GASTOS REPARACIONES ORDINARIAS
76 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
77 PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES O PERSONAS
78 GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO
79 GASTOS DE REPRESENTACION

80 GASTOS DE ADMINISTRACION DE REGALIAS MINERAS

81 GASTOS DE ADMINISTRACION DE HIDROCARBUROS
82 OTROS GASTOS
 Tips # 28

Prepare papeles de trabajo que le permitan

justificar los montos incluidos en la Conciliación
Fiscal de Rentas en la planilla de ISLR
 Tips # 29
Si Ud. es importador no olvide registrar las
compras de importación en el libro de compras
 Tips # 30

Si Ud. es importador justifique el origen de las

divisas utilizadas para realizar la importación
 Tips # 31

Si Ud. es importador debe realizar los procesos

de nacionalización establecidos en la Ley de
Aduana (Incluyendo mercancía bajo la
modalidad Puerta a Puerta)
Resolución N° 3.283 de fecha 13 de enero de 1.997
 Tips # 32
Mantenga el control interno con los
proveedores y solicite información que le
permita conocer el cumplimiento tributario de
su proveedor
 Tips # 33
Mantenga actualizado de manera mensual el
Control de Entradas y Salidas de Inventario de
la empresa (y de autoconsumo)
(Debe coincidir con los registros contables y ser
consistente con las compras y ventas realizadas
por la empresa)

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Fecha Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor
 Tips # 34
Recuerde que debe realizar inventario físico de
mercancías por lo menos una vez al año para el
cierre del ejercicio económico
 Tips # 35
Considere realizar conteos cíclicos de
inventarios durante el período fiscal
 Tips # 36
Recuerde que debe justificar los ajustes que se
realicen al inventario por concepto de
sobrantes y/o faltantes
 Tips # 37
Considere elaborar la estructura de costos de
su empresa no solo para cumplir con la ley sino
para reconocer la situación financiera de la
empresa
Línea Impositiva Temporal
Fantasmas del Pasado
Hay que dar una mirada al
pasado para verificar y
certificar que el
cumplimiento tributario se
ha realizado y se ha dejado
evidencia comprobatoria del
mismo, los errores o
incumplimientos de la
normativa cometidos en el
pasado pueden presentar
una situación muy compleja
a la hora del proceso de
fiscalización
Fantasmas del Presente
No solo es importante cumplir con los
requerimientos hay que analizar los
procesos internos de la empresa y
verificar el cumplimiento tributario
establecido en la base legal respectiva,
desde el momento en que se ejecuta el
hecho imponible hasta el momento del
cumplimiento del plazo para realizar la
declaración.

Esto implica sustentar el proceso de

ventas, consolidar el proceso de
compras, controlar la entradas y salidas
de efectivo, tanto en divisa como en
moneda de curso legal, optimizar los
controles de activos e inventarios y
certificar los pagos asociados al
cumplimiento tributario
 Fantasmas del Futuro
Este proceso comienza por
establecer un plan de acción
enmarcado en realizar una
planificación tributaria que
permita hacerle seguimiento
a los objetivos e indicadores
asociados al cumplimiento
tributario, sin importar el
tamaño de la empresa o el
tipo de sujeto pasivo que ha
de cumplir con el contexto
legal establecido.
Retrospectiva
Para reconocer los
antecedentes en
función del
cumplimiento o
incumplimiento
tributario. Puntos de
acción correctiva por
errores cometidos y su
cuantificación hoy
Introspectiva
Reuniones para la
verificación constante
del posible riesgo
tributario
reconociendo el
impacto cualitativo y
cuantitativo con el
objeto de minimizar
los riesgos
 Prospectiva
Enfocarse en un plan
de mejora continúa
estableciendo
normas y
procedimientos
reconociendo la
necesidad de
mantener el
cumplimiento legal y
tributario de manera
transparente
 Auditoría Tributaria
Realizar auditoria le permitirá a la
empresa obtener una mayor
razonabilidad acerca del
cumplimiento tributario en
materia de deberes formales y
reconocer de manera preventiva
sus fortalezas y debilidades
derivadas de decisiones
ejecutivas que generaron una
causa probable de
incumplimiento y el efecto que
puede tener sobre el flujo de caja
de la empresa
 60 Kms.

SESIÓN N° 3