Contabilidad y tributación

Semana 12
Propósitos de la Sesión

Identificar los tipos de tributos.

Determinar el valor, precio e IGV en una operación de compra

venta.

Registrar contablemente el IGV de compras y ventas.

 SERVICIOS BÁSICOS
PARA LA POBLACIÓN Más colegios, más carreteras,
mejores servicios ¿Cómo lo
logramos?

COLEGIOS

CARRETERAS,
CAMINOS, PUENTES
Tributos - Definición

Se llama tributo a las

prestaciones en dinero que el
Estado -en este caso el
Estado peruano-, en ejercicio
de su poder de imperio, exige
a las personas naturales y a
las empresas, con el objetivo
de conseguir los recursos
necesarios para el
cumplimiento de sus fines.
 Clases de tributos

IMPUESTOS: no genera contraprestación directa a  Directos

contribuyente  Indirectos

CLASES  a ESSALUD
DE CONTRIBUCIONES: se origina por beneficios
 a SENATI
derivados de obras públicas o servicios del Estado
TRIBUTO  a SENCICO
S
 Arbitrios
TASAS: se relacionan con un servicio recibido por el  Derechos
contribuyente
 Licencias
Impuesto General a las Ventas - IGV
Es un impuesto indirecto al consumo; tiene
incidencia sobre el valor agregado en cada etapa de

IGV la producción y distribución de bienes y servicios,

con el propósito de impedir la acumulación del
impuesto.
 Nacimiento de la obligación tributaria

Base legal: Artículo 4° de la Ley de IGV

¿Cómo realizamos el cálculo del IGV?

PRECIO DE VALOR DE IGV

COMPRA/VENTA = COMPRA/VENTA + (0.18 * VALOR)

118%
= 100% + 18%
¿Cómo realizamos el cálculo del IGV?
Recuerde que:
PRECIO DE
COMPRA/VENTA = VALOR DE
COMPRA/VENTA + IGV

118% = 100% + 18%

Practiquemos:
Para cada caso calcule el dato faltante.
Cuando conocemos Cuando conocemos Cuando conocemos
el precio el valor de venta el importe del IGV

Valor o Sub total S/ 1525.42 S/ 1800.00 S/ 1800.00

+ I.G.V. S/ 274.58 S/ 324.00 S/ 324.00
= Precio o Total S/ 1800.00 S/ 2124.00 S/ 2124.00
Crédito fiscal
 Crédito fiscal = IGV de las compras
 Requisitos para que un contribuyente pueda deducir el crédito fiscal del
impuesto por pagar.
Requisitos sustanciales Requisitos formales
a) Que sean permitidos como gasto o costo de a) Que el impuesto general esté consignado
la empresa. por separado en el comprobante de pago
que acredite la compra
b) Que se destinen a operaciones por las que
se deba pagar el Impuesto.   b) Que los comprobantes de pago o
documentos consignen el nombre y número
del RUC del emisor, de forma que no
 
permitan confusión.  
 
c) Que los comprobantes de pago hayan sido
anotados en cualquier momento por el
sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. 
 ¿Cómo se determina el IGV mensual?

IGV de Ventas – IGV de compras = + IGV a pagar

En el caso la diferencia fuera positiva, significaría que hay un IGV a pagar a la SUNAT.

IGV de Ventas – IGV de compras = - Crédito fiscal

En el caso la diferencia fuera negativa, significaría que ese monto determinado

podría ser utilizado el mes siguiente a favor del contribuyente.
 IGV – Ejemplo:
El 10/4/20X1 Comercial Omega S.A. compra 10 televisores al crédito, a un valor de S/
2800 cada uno.
Cálculos y registro contable:
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
Sub –total S/ 28 000.00
10/04 Inventarios 28 000  
IGV S/ 5040.00
  Impuesto general a las ventas 5040  
Total S/ 33 040.00   Cuentas por pagar comerciales   33 040

El 15/4/20X1 Comercial Omega S.A. vende los 10 televisores al crédito, a un valor de S/ 4300
cada uno.
Cálculos y registro contable: FECHA CONCEPTO DEBE HABER
10/04 Cuentas por cobrar comerciales 50 740  
Sub –total S/ 43 000.00
  Impuesto general a las ventas 7740 
IGV S/ 7740.00 Ventas   43 000
Total S/ 50 740.00 ----------------- x -------------------------------
Costo de ventas 28 000
  Inventarios   28 000
 IGV – Ejemplo: Mes de abril
Liquidación del IGV de abril: IGV ventas 7740.00
1. Obtener la diferencia entre el IGV de ventas y el IGV de compras IGV compras (5040.00)
IGV a pagar 2700.00

2. Verificar si el mes pasado obtuvimos un crédito fiscal a favor.

Según dato la empresa tuvo por el mes de marzo un saldo a favor de S/ 500.00
3. Utilizar el saldo a favor del mes anterior.
Si el saldo es por pagar, se mostrará Liquidación del IGV de abril
en el Pasivo Corriente en Otras IGV ventas 7740.00
Cuentas por Pagar. IGV compras (5040.00)
Si el saldo es a favor, se mostrará en
Otras Cuentas por Cobrar. IGV a pagar 2700.00
Crédito fiscal de marzo (500.00)
IGV a pagar al 30 de abril 2200.00
Sistemas administrativos del IGV
 Régimen de Retenciones
Sistemas administrativos del IGV
 Régimen de Percepciones
Sistemas administrativos del IGV
 Régimen de Detracciones
CONCLUSIONES

El IGV es un tributo de periodicidad mensual, equivale al 18% del valor del bien o
01 servicio. Asimismo, el precio de compra o venta incluye el valor del bien o servicio
más el IGV.

El Crédito fiscal o IGV de las compras, por constituir un derecho para la empresa,
02 se presenta en el Activo Corriente (Otras Cuentas por Cobrar).

El IGV por Pagar, es una obligación de la empresa, en consecuencia se presenta en

03 el Pasivo Corriente (Otras Cuentas por Pagar).

El IGV no constituye ingreso, costo o gasto para una empresa, ya que este
04 impuesto es trasladable al consumidor final.
Bibliografía de la semana

Capítulo 6 Ajustes contables a los estados

financieros.
Rojas F., Apaza W., Tafur A. (2019) Contabilidad
para todos. Fondo Editorial USIL.