CASO AUDITORÍA TRIBUTARIA Y CONTROL EVASIÓN FISCAL

EJE 1

AUDITORIA TRIBUTARIA
WILLIAN FERNANDEZ MELENDEZ

JOE DICKSON NAVARRO ALVIS

JORGE MARIO GOMEZ FIGUEROA

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
BOGOTA D.C.
2020
1. Describa el caso de la vida real, con un contribuyente que tenga asociado una
experiencia de evasión fiscal, este caso puede ser directamente conocido por el
estudiante o de dominio público (medios de comunicación: radio, prensa, internet,
televisión). Si el caso es de la vida real y privada del estudiante debe usar nombres
ficticios de personas y contribuyentes.

DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA:
Nombre: Comercializadora de Bienes de la Costa S.A.S., Nit No. 900.999.999 – 9.

Actividad Económica: Comercio al por Mayor de Productos Farmacéuticos, Medicinales,

Cosméticos y de Tocador, Código CIIU 4645.
Esta actividad se encuentra gravada a la tarifa general del IVA de 19%.

Obligaciones Tributarias:
Gran Contribuyente
Agente Retenedor de Renta e IVA
Ventas del Régimen Común – Obligación de Declarar
Declarante de Renta del Régimen Ordinario

Planteamiento del Caso:

El contribuyente ha recibido notificaciones por parte de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN, para ser fiscalizados en donde le dicen que corrija
voluntariamente sus declaraciones de IVA y de Renta de la vigencia 2018 por una supuesta
omisión de ingresos, antes que se le profiera el requerimiento especial por pliego de cargos
por la DIAN, por lo que la junta de socios decide contratar un grupo de auditores para
resolver la situación y subsanar los requerimientos de la DIAN.
 2. Asuma que a ese contribuyente el Estudiante le está realizando una Auditoria
Tributaria.

ESTADO SITUACION FINANCIERA

COMERCIALIZADORA DE BIENES DE LA COSTA S.A.S
Al 31 de Diciembre de 2018
PLANILLA SUMARIA DE AUDITORIA
SALDO IVA AJUSTES POR OMISION DE
SALDO INGRESO AJUSTES POR OMISION DEL IVA
CODIGO CODIGO GENERADO INGRESO INGRESOS REAL SALDO REAL IVA
NOMBRE DE LA CUENTA SEGÚN ESTADO
CONTABLE CONTABLE SEGÚN ESTADO SEGUN AUDITORIA SEGÚN AUDITORIA
FINANCIERO DB CR DB CR
FINANCIERO

4 INGRESOS 2,385,377,935 2 0 174,737,962 0 33,200,213 2,560,115,897 486,422,020

4135 Comercio al por mayor y al por menor 2,385,377,935 2408 0 174,737,962 0 33,200,213 2,560,115,897 486,422,020 ¥§©
Ventas de producos de aseo,
413538 farmaceuticos, medicinales y 2,385,377,935 240805 453,221,808
articulos de tocador
41353801 Material Medico Quirurgico 1,114,264,399 24080501 211,710,236 0 101,063,735 0 19,202,110 1,215,328,134 230,912,345 ¥§©
41353802 Material de Salud Oral 827,108,710 24080501 157,150,655 0 42,642,526 0 8,102,080 869,751,236 165,252,735
41353803 Material de Imagenologia 444,004,826 24080501 84,360,917 31,031,701 5,896,023 475,036,527 90,256,940 ¥§©

¥ Confrontado con libros

§ Cotejado con documento
© Conciliado
En el desarrollo de la presente auditoria se encontraron hallazgos de una evasión fiscal, en
donde se evidencia una omisión de ingresos y del Impuestos del IVA que no fueron
reportados en las declaraciones de IVA y de Renta de la vigencia del año 2018, generado
con esto una inexactitud en las declaraciones ya presentadas de IVA y Renta.

En la realización de la Auditoria Tributaria a la empresa, se aplicaron diferentes pruebas de

auditoria y técnicas como inspección, análisis, confirmación en donde se encontró:

 Que el saldo de los ingresos reportado en las declaraciones de IVA y Renta coinciden
con los saldos de los estados financieros.
 Que existe una diferencia por valor de $ 174.737.962 en los ingresos de los estados
financieros y de las declaraciones comparados con los saldos de la Auditoria, los cuales
fueron verificados con la sumatoria de los saldos reportados en la Información Exógena
de la DIAN por parte de los terceros a los cuales la empresa auditada les vendió la
mercancía.
 Se encontró una omisión en el valor del IVA generado en las ventas a causa del no
reporte de las facturas de venta por valor de $ 33.200.213.
 En la revisión documental se detecto que, en el consecutivo de la numeración de
facturas, faltaron 3 facturas de venta, las cuales nunca fueron contabilizadas, ni incluidas
en la sumatoria de los ingresos, ni tampoco se reporto el impuesto a las ventas del
periodo 05-2018, generando así una evasión de impuestos.
 El grupo de Auditoria detecta la omisión de ingresos, ya que fueron omitidas 3 facturas
del periodo 05-2018, lo que conlleva que la empresa deba corregir y presentar
nuevamente sus declaraciones de IVA y Renta, liquidando sus respectivas sanciones
(Sanción por Inexactitud)

3. Sobre la descripción del tipo de evasión de impuestos el estudiante debe escribir qué
recomendaría al contribuyente para mejorar su gestión empresarial.

Se le explicaría al contribuyente las consecuencias que le acarrearían este tipo de evasiones,

entre las recomendaciones enumeramos las siguientes:

 Facturar cada una de las transacciones que realice la entidad y sin omisión de Facturas
de venta y que estas estén debidamente contabilizadas, verificando su consecutivo de
numeración y dado el caso de anular un numero de factura explicar a través de oficio el
porqué de la anulación.
 Reportar la totalidad de sus movimientos a través de los medios magnéticos exigidos
por la Dian.
 Realizar auditorías constantes al área de facturación a través de las verificaciones e
inspecciones.
 Declarar y pagar oportunamente sus declaraciones tributarias para evitar cualquier tipo
de sanción fiscal, después de estar previamente verificadas por el área de control
interno, auditoria interna o la revisoría fiscal de la empresa.
 Mejorar el proceso del control interno de la empresa en cuanto que se saltaron ciertos
procedimientos debido a que el revisor fiscal no ejerció (fiscalización) bien su función
de verificar y constatar todos los movimientos de la entidad.
 Realizar conciliaciones constantemente entre los departamentos de cartera, contabilidad
y ventas para que de esta manera queden reportadas las ventas en cada una de estas
áreas.

4. Sobre la descripción del tipo de evasión de impuestos el estudiante debe escribir qué
recomendaría para controlar la evasión fiscal.

El grupo Auditor después de los hallazgos encontrados a la empresa en donde se evidencia

una evasión de impuestos por la omisión de ingresos, lo cual le acarrea unas sanciones que
dañan su patrimonio realiza las siguientes recomendaciones:

 Se recomienda a la junta de socios que la empresa ejerza un mayor fortalecimiento, con

rigurosidad y puesta en marcha del control interno para vigilar y controlar las falencias
en las dependencias de la entidad, y así mitigar los posibles fraudes que se puedan
presentar.
 Implementar mayor seguridad y control en el modulo de facturación del software de la
entidad, y que se le realice una auditoría constante a través del área de control interno o
auditoria interna de la entidad.
 Implementación obligatoria de la factura electrónica como mecanismo de evasión de
ingresos e IVA, así los socios de empresa evitaran malas mañas de sus administradores,
las posibles sanciones que estos fraudes ocasionarían al patrimonio de la empresa.
Bibliografía

 Gaitan, L. (s.f.). Auditoria Tributaria. Obtenido de Fundacion universitaria del area

andina: https://areandina.instructure.com/courses/2725