IGTF: Pagos realizados con moneda

extranjera y monedas digitales

 Cronología de Pagos
Período Pagos en Bs. Pagos en $ Bancos Efectivo
2016 Bs. Bs.

2017 Bs. Bs.

2018 Bs. / Custodia Bs. - $

2019 Bs. /Custodia $

2020 Bs. / Custodia $

2021 Bs. / Custodia $

2022 Bs. / Custodia Bs. - $

 Navegando en el portal de manera
bidireccional (una ley con dos vertientes)
Período de Inicio: A partir del 01 de febrero de 2016

Instructivo indica como

Impuesto que grava las
Designa a las instituciones declarar a través del portal

Bs. 2%
transacciones financieras de
financieras como Agente de tomando como base el
los sujetos pasivos
Percepción número de operaciones y el
especiales
monto total pagado

Incorpora el gravamen a
pagos realizados en
Designa al Sujeto Pasivo
Especial como Agente
Instructivo que te
direcciona a un formato
Bs. 2%
$ 3%
moneda extranjera de Percepción con doble alícuota

Período de Inicio: A partir del 28 de marzo de 2022

1. ¿ Las operaciones realizadas en moneda
extranjera durante los años de vigencia
de la Ley anterior no serán revisadas?
2. ¿La empresa debe revisar y establecer
procedimientos para el cumplimiento
administrativo, contable y tributario?
3. ¿Ante la duda realizar la percepción o
solicitar la Consulta a la Gerencia
Jurídica Tributaria?
4. ¿Hay que realizar una revisión interna
para evaluar la determinación y
cumplimiento del tributo en períodos
anteriores?
 1.- Aplicación de la Ley en Venezuela

Histórico: Desde el
Primero de Febrero 2016
Reforma Parcial 2022
Gaceta Oficial N° 6.687

25 de febrero de 2022
¿Qué es el IGTF?
Un impuesto que grava las grandes
transacciones financieras.

No solo grava grandes transacciones, grava

cualquier cantidad que esté sujeta o vinculada
a las operaciones de los sujetos pasivos
especiales
Artículo N° 1
 Providencia Administrativa N° 0685
Artículo 2: Podrán ser calificados como sujetos pasivos
especiales, sometidos al control y administración de la
respectiva Gerencia Regional de Tributos Internos de su
domicilio fiscal, los siguientes sujetos pasivos:
Unidad Tributaria Ingresos Brutos Ventas de las seis
Bs. 0,02 Anuales declaraciones
mensuales

Personas Naturales 7.500 U.T. 625 U.T.

Personas Jurídicas 30.000 U.T. 2.500 U.T.

 Agentes de Percepción del IGTF
En Gaceta Oficial N° 40.834, de fecha 22 de
enero de 2016, el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria -SENIAT-
publicó la providencia donde se designa a las
instituciones financieras del Sector Bancario
como Agentes de Percepción del Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras -IGTF-
 Temporalidad y territorialidad

La obligación tributaria nace

en el momento en que se
efectúe el débito en la
cuenta o se cancele la deuda,
según sea el caso (artículo 10).
 Temporalidad y territorialidad
La obligación tributaria nace en el momento en que se efectúe el débito en la cuenta o se
cancele la deuda, según sea el caso (artículo 10).

El débito en cuentas bancarias o la cancelación de deudas, estará gravado con el impuesto establecido
cuando (artículo 11):

a. Algunas de las causas ocurra en el territorio nacional, incluso en los servicios prestados, contratados,
perfeccionados o pagados en el exterior y aunque el prestador de servicios no se encuentre
en el país.

b. Se trate de pagos por la realización de actividades en el exterior vinculadas con la importación

de bienes o servicios y los que se obtengan por asistencia técnica o servicios tecnológicos utilizados en el
territorio nacional.

c. La actividad que genera el servicio sea desarrollada en el territorio nacional ,

Independientemente del lugar donde este se utilice.
 Pronunciamiento en materia de IGTF
Memorando 00225 01-04-2022
Gerencia General de Servicios Jurídicos

“El numeral 6 del artículo 3 de la Ley IGTF establece que

el hecho generador del tributo es la cancelación de
deudas efectuadas sin mediación del sistema
financiero por el pago u otro medio de extinción
realizada por los sujetos pasivos del impuesto…,es
decir, si los sujetos de este impuesto cancelan la deuda
por alguna de las pasarelas de pago (Pay Pal, Zelle,
Reserve, etc.) como medio de extinción de la deuda
esta gravado con el impuesto”
 2.- El Hecho Imponible:
¿Cuándo surge la obligación tributaria?

Constituyen hechos imponibles de este impuesto:

1. Los débitos en cuentas bancarias

6. La cancelación de deudas efectuada sin
mediación del sistema financiero, por el pago u
otro medio de extinción
8. Los débitos en cuenta para pagos
transfronterizos
Artículo N° 3
 ¿CON IVA O SIN IVA?
¿Qué se entiende por operación gravada para el cálculo de la
Base Imponible? Se calculara antes del Impuesto al Valor
Agregado o se incluirá con el monto del IVA?

“…la base imponible es el monto total de los débitos en cuenta o

el monto total de la cuantificación de los hechos imponibles
establecidos en el artículo 3 de la Ley de IGTF, realizados por los
sujetos pasivos del impuesto señalados en el artículo 4 ejusdem,
con independencia de los conceptos incluidos en los referidos
débitos, pagos, transferencias y demás operaciones gravadas”

(Pronunciamiento en materia de IGTF Memorando 00225 01-04-2022)

 3.- Sujetos Pasivos del IGTF:
Lo que ya sabías o quizás no

Artículo 4°. Son contribuyentes de este impuesto

1. Las personas jurídicas y las entidades

económicas sin personalidad jurídica,
calificadas como sujetos pasivos especiales,
por los PAGOS que hagan con cargo a sus
cuentas en bancos o instituciones
financieras
 Asiento para Artículo 4 Nral. 1
SPE Fecha Descripción Debe Haber
28/03/2022 Mantenimiento A/A 255,00
P Crédito Fiscal 40,80
A Retención IVA por pagar 5,10
G
A Retención ISLR por pagar 30,60
E Cuentas por Pagar 260,10
N Proveedores

Bs.
Fecha Descripción Debe Haber
C B 28/03/2022 Cuentas por Pagar 260,10
UA Proveedores
EN IGTF Gasto 5,20
NC Bancos 260,10
TO
AS Bancos (IGTF) 5,20
 3.- Sujetos Pasivos del IGTF:
Lo que ya sabías o quizás no

Artículo 4°. Son contribuyentes de este impuesto

2. Las personas jurídicas y las entidades

económicas sin personalidad jurídica, calificadas
como sujeto pasivo especial, por los pagos que
hagan sin mediación de instituciones
financieras.
Se entiende por cancelación la COMPENSACIÓN,
NOVACIÓN Y CONDONACIÓN de deudas
 Asiento para Artículo 4 Nral. 2
SPE Fecha Descripción Debe Haber
28/03/2022 Mantenimiento A/A 255,00
P Crédito Fiscal 40,80
A Retención IVA por pagar 5,10
G
A Retención ISLR por pagar 30,60
E Cuentas por Pagar 260,10
N Proveedores

Bs.
Fecha Descripción Debe Haber
E 28/03/2022 Cuentas por Pagar 260,10
F Proveedores
E IGTF Gasto (2%) 5,20
C Caja Principal 260,10
T
I IGTF por Pagar (2%) 5,20
V
O
 3.- Sujetos Pasivos del IGTF:
Lo que ya sabías o quizás no

Artículo 4°. Son contribuyentes de este impuesto

3. Las personas jurídicas y entidades económicas sin

personalidad jurídica, vinculadas jurídicamente a
una persona jurídica o entidad económica sin
personalidad jurídica, calificada como sujeto pasivo
especial, por los pagos que hagan con cargo a
sus cuentas en bancos o instituciones
financieras o sin mediación de instituciones
financieras
 Providencia Administrativa N° 0005
Vinculación Jurídica
Artículo 2. A los efectos del artículo anterior,
se entiende por sujetos
pasivos vinculados la empresa
que participe directa o indirectamente en la
dirección, control o capital de otra empresa o
cuando las mismas personas participen directa o
indirectamente en la dirección, control o capital
de ambas empresas.
Los accionistas al realizar el pago por cuenta
del SPE deben asumir el IGTF
 3.- Sujetos Pasivos del IGTF:
Lo que ya sabías o quizás no

Artículo 4°. Son contribuyentes de este impuesto

4. Las personas naturales, jurídicas y entidades

económicas sin personalidad jurídica, que sin estar
vinculadas jurídicamente a una persona jurídica o
entidad económica sin personalidad jurídica,
calificada como sujeto pasivo especial, realicen
pagos por cuenta de ellas, con cargo a sus
cuentas en bancos o instituciones financieras o sin
mediación de instituciones financieras
 3.- Sujetos Pasivos del IGTF:
Lo que ya sabías o quizás no

Artículo 4°. Son contribuyentes de este impuesto

5. Las personas naturales, jurídicas y entidades

económicas sin personalidad jurídica, por los pagos realizados
en moneda distinta a la de curso legal en el país, o en
criptomonedas o criptoactivos diferentes a los emitidos por la
República Bolivariana de Venezuela, dentro del sistema
bancario nacional, sin intermediación del corresponsal bancario
extranjero, de conformidad con las políticas, autorizaciones
excepcionales y parámetros establecidos por el Banco Central
de Venezuela
¿Deroga el Decreto de Exoneración?
Operaciones con cuentas en dólares en el
país gravarán 0% por IGTF
Cuentas custodia
El decreto presidencial 2.212 publicado en
Gaceta Oficial 40.839 del 29 de enero de 2016,
establece una alícuota de cero por ciento
(0%) para el pago del Impuesto a las Grandes
Transacciones cuando se realicen operaciones
que involucren cuentas en moneda extranjera en
el Sistema Financiero Nacional
 Asiento para Artículo 4 Nral. 5
PN Fecha Descripción Debe Haber
PJ 28/03/2022 Mantenimiento A/A 255,00
Crédito Fiscal 40,80
P Retención IVA por pagar 5,10
A
G Retención ISLR por pagar 30,60
A
Cuentas por Pagar 260,10
E Proveedores
N

ME Fecha Descripción Debe Haber

28/03/2022 Cuentas por Pagar 260,10
CB Proveedores
UA IGTF Gasto (3%) 7,80
EN Bancos Cuenta Custodia 260,10
NC
TO Bancos Cuenta Custodia 7,80
AS
 3.- Sujetos Pasivos del IGTF:
Lo que ya sabías o quizás no

Artículo 4°. Son contribuyentes de este impuesto

6.- Las personas naturales, jurídicas y las entidades

económicas sin personalidad jurídica, por los pagos
realizados a personas calificadas como sujeto pasivo
especial, en moneda distinta a la de curso legal en el
país, o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a
los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela,
sin mediación de instituciones financieras
 Asiento para Artículo 4 Nral. 6
PN Fecha Descripción Debe Haber
PJ 28/03/2022 Cuentas por Cobrar 255,00
Débito Fiscal 40,80
P Ventas 295,80
A
G
A

SPE

ME
Fecha Descripción Debe Haber
E 28/03/2022 Caja Principal 304,67
F
E IGTF percibido por pagar 8,87
C (3%)
T Cuentas por Cobrar 295,80
I
V
O
Pagos derivados de la relación de trabajo

Artículo 9°. En los casos de cuentas bancarias

abiertas para el pago de nómina de salarios,
jubilaciones, pensiones y demás
remuneraciones similares derivadas de una
relación de trabajo actual o anterior,…, no
podrán trasladar…, el monto del impuesto que
soportan al pagar dichas contraprestaciones
 6.- Efecto de la reforma en las personas naturales

Artículo 24: Hasta tanto el Ejecutivo

Nacional establezca una alícuota distinta, se fija
la alícuota:

SPE Contribuyente (Num. 1-4) 2%

Se puede entender que las operaciones en bolívares continuarán gravadas al 2%

No hay impacto, el porcentaje queda tal cual como se venía aplicando, al realizar pagos en
moneda extranjera también queda obligado a realizar el enteramiento del IGTF de acuerdo
con numeral 6 del artículo 4
 6.- Efecto de la reforma en las personas naturales

Artículo 24: Hasta tanto el Ejecutivo

Nacional establezca una alícuota distinta, se fija
la alícuota:

Contribuyentes (Num. 5-6) 3%

Impacto directo en las personas naturales a partir de la entrada en vigencia de la reforma de la Ley
cuando realicen pagos con moneda extranjera o criptoactivos diferentes a los emitidos por la
República Bolivariana de Venezuela a Sujetos Pasivos Especiales

Se puede entender que el SPE realizará la percepción del 3% cuando reciba pagos de PN y PJ
 Exenciones
Algunas de las exenciones a este impuesto serán las siguientes (artículo 8):
1.- La República y demás entes político-territoriales

2.- El Banco Central de Venezuela

3.- Las entidades de carácter público con o sin fines empresariales, calificadas como sujetos
pasivos especiales

4.- Las operaciones cambiarias realizadas por un operador debidamente autorizado

7.- Las operaciones de transferencias de fondos que realice el o la titular entre sus cuentas,
en bancos o instituciones financieras constituidas y domiciliadas en la República
Bolivariana de Venezuela. Esta exención no se aplica a las cuentas con más de un o una
titular

9.- Los débitos en cuenta por transferencias o emisión de cheques personales o de gerencia
para el pago de tributos cuyo beneficiario sea el Tesoro Nacional (Moneda de curso legal)
 Exoneración por un año
Decreto N° 4.647 de fecha 25 de febrero de 2022
No estarán sujetas al pago del impuesto, entre otras, las siguientes operaciones:
1.- Operaciones cambiarias realizadas por personas naturales y jurídicas

2.- Pago en bolívares con tarjetas de débito o crédito nacionales e internacionales

desde cuentas en divisas, a través de puntos de pago debidamente autorizados
por las autoridades competentes, salvo las realizadas por sujetos pasivos
especiales

3.- Pagos en moneda distinta a la de curso legal en el país o en criptomonedas o

criptoactivos diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela,
realizados a personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin
personalidad jurídica que no están clasificados como sujetos pasivos especiales

4.- Las remesas enviadas desde el exterior, a través de instituciones autorizadas

para el efecto
 Sujetos Pasivos Especiales como
Agentes de Percepción del IGTF
Gaceta Oficial N° 42.339 del 17 de marzo de 2022

Se designan como responsables

del IGTF en calidad de AGENTES
DE PERCEPCIÓN a los Sujetos
Pasivos Especiales
 ¿Qué sucede en este caso?
Como contribuyente Como agente de Percepción

Realiza pago a
En moneda nacional

Recibe el pago del

Realiza pago sin
Sujeto Pasivo Especial
intermediación
en moneda nacional
bancaria

Art. 4 Nral. 2 Art. 4 Nral. 6

Debe declarar y pagar No Realiza la
El IGTF a través del Portal percepción del
2% 3%
 ¿Qué sucede en este caso?
Como contribuyente Como agente de Percepción

Realiza pago a

x
En moneda extranjera
Refleja el IGTF en la factura

Recibe el pago del

Realiza pago sin
¿ Es una doble… Sujeto Pasivo Especial
intermediación
en moneda extranjera
bancaria

Art. 4 Nral. 2 Art. 4 Nral. 6

Realiza la percepción,
Debe declarar y pagar la declara y paga a
El IGTF a través del Portal través del portal

3% …imposición?
3%
¿Qué sucede en este caso?
Realiza pago a
A través de Cuenta Custodia

Recibe el pago del

Realiza pago a través Entidad Financiera Sujeto Pasivo Especial
del Sistema Bancario
en la cuenta custodia

3%
Nacional

Art. 4 Nral. 5 Art. 4 Nral. 5

No realiza percepción
Realiza la percepción del IGTF
y deposita en la Cuenta
de Tesoro Nacional
 ¿Qué sucede en este caso?
Como agente de Percepción

Realiza pago a
En moneda extranjera
Refleja el IGTF en la factura

Realiza pago sin Recibe el pago de una

intermediación persona jurídica en
bancaria por cuenta de moneda extranjera
SPE

Art. 4 Nral. 4 Art. 4 Nral. 6

Realiza la percepción,
Debe declarar y pagar la declara y paga a
El IGTF a través del Portal través del portal

3% 3%
¿Qué sucede en este caso?
Realiza pago a
A través de Cuenta Custodia

Recibe el pago del

Realiza pago a través Entidad Financiera Sujeto Pasivo Especial
del Sistema Bancario
en la cuenta custodia

3%
Nacional

Art. 4 Nral. 5 Art. 4 Nral. 5

No realiza percepción
Realiza la percepción del IGTF
y deposita en la Cuenta
de Tesoro Nacional
¿Qué sucede en este caso?
Realiza pago a
En moneda extranjera

Recibe el pago en

$ 100 moneda extranjera de

la persona natural

Art. 4 Nral. 6 Art. 4 Nral. 6

Realiza la percepción
Debe pagar 3% más
del IGTF

$3 3%
¿Qué sucede en este caso?
Realiza pago a
En moneda extranjera
y en moneda nacional

$ 100 Recibe el pago en

moneda extranjera de
la persona natural

Bs. 75 Art. 4 Nral. 6

Realiza la percepción
Art. 4 Nral. 6 del IGTF sobre el
Debe pagar 3% sobre

3%
monto en divisas
el monto en divisas

$3
 ¿Qué sucede en este caso?
Como contribuyente

Realiza pago a
En moneda extranjera

Recibe el pago en

$ 100 moneda extranjera de

Sujeto Pasivo Especial
3% x $ 100 = $ 3 x 4,8 =
Bs. 14,40

Art. 4 Nral. 2 Art. 5 Nral. 3

Pagos en moneda distinta a la de curso legal en el país o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los
emitidos por la República Bolivariana de Venezuela, realizados a personas naturales, jurídicas y entidades
económicas sin personalidad jurídica que no están clasificados como sujetos pasivos especiales (Art. 5
Numeral 3 Decreto de Exoneración)
 ¿Qué sucede en este caso?
Como contribuyente

Realiza pago a
En moneda extranjera

Recibe el pago en
$ 100 moneda extranjera de
Sujeto Pasivo Especial
3% x $ 100 = $ 3 x 4,8 =
Bs. 14,40

Art. 5 Nral. 3 Art. 5 Nral. 3

Pagos en moneda distinta a la de curso legal en el país o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los
emitidos por la República Bolivariana de Venezuela, realizados a personas naturales, jurídicas y entidades
económicas sin personalidad jurídica que no están clasificados como sujetos pasivos especiales (Art. 5
Numeral 3 Decreto de Exoneración)
¿Quién percibe el IGTF?
 PN deposita en efectivo ME
en Cuenta del SPE
1.- El Banco recibe un cargo a cuenta del SPE
2.- No hay débito en cuenta, el banco no realiza la
percepción
3.- El Banco le entrega el depósito a la PN
4.- PN se presenta con el depósito para retirar el
bien que ha comprado
5.- SPE le indica que debe percibir el 3%
6.- SPE al momento de facturar refleja el IGTF
7.- PN paga al SPE el 3%
 Sujetos Pasivos Especiales como
Agentes de Percepción del IGTF
Gaceta Oficial N° 42.339 del 17 de marzo de 2022

¿Cuándo debe percibir el IGTF el Sujeto

Pasivo Especial?
El mismo día que reciba PAGOS en
moneda distinta a la de curso legal
o en criptomonedas o criptoactivos
diferentes a los emitidos por la República
 Sujetos Pasivos Especiales como
Agentes de Percepción del IGTF
Gaceta Oficial N° 42.339 del 17 de marzo de 2022

¿Cómo debe enterar lo percibido por

IGTF el Sujeto Pasivo Especial?
1.- Realizar transmisión quincenal de
acuerdo con instructivo técnico
 Sujetos Pasivos Especiales como
Agentes de Percepción del IGTF
Gaceta Oficial N° 42.339 del 17 de marzo de 2022

¿Cómo debe enterar lo percibido por

IGTF el Sujeto Pasivo Especial?
1.- Declarar a través del portal fiscal y
pagar en las oficinas receptoras de
fondos nacionales (Calendario de
Pagos de retenciones de IVA)
 Sujetos Pasivos Especiales como
Agentes de Percepción del IGTF
Gaceta Oficial N° 42.339 del 17 de marzo de 2022

Máquina Fiscal
Los Sujetos Pasivos Especiales que utilicen
Máquina Fiscal, deben ajustarla a los fines
de reflejar en la factura la alícuota
impositiva y el IGTF correspondiente
 Sujetos Pasivos Especiales como
Agentes de Percepción del IGTF
Gaceta Oficial N° 42.339 del 17 de marzo de 2022

Formato o Forma Libre

Hasta agotar la existencia

Los Sujetos Pasivos Especiales

deberán reflejar en la factura la
alícuota impositiva y el monto del IGTF
correspondiente
Forma Libre
 Ciclo de Cobranzas
Cuentas por
Ventas Cobros
Cobrar

En bolívares
Política de Cobranzas
FACTURACIÓN
No hay percepción
CONTADO Gestión de Cobranzas
CRÉDITO
Días de Calle En moneda extranjera

Tiempo de Recuperación Realiza la percepción

PAGO EN ME NO HAY PAGO
Promesa de pago
¿Cómo evidenciar el cobro
del IGTF?
REFLEJAR COLOCAR NOTA ¿Comprobante
IGTF 3% PARA FUTURA de pago o recibo ¿Comprobante de
PERCEPCIÓN de cobro? percepción?
 8.- Como realizar la declaración de IGTF

Art. 16 Parágrafo único: La declaración y pago del impuesto previsto en esta Ley
debe efectuarse, en el lugar y forma y condiciones que establezca la Administración
Tributaria mediante Providencia Administrativa de carácter general
 Declaración y Pago del Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras (IGTF)
La aplicación “Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras” comprende el
Módulo “Declaración y Pago”. El mismo será utilizado por los sujetos pasivos que
realicen actividades definidas como hecho imponible en el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de IGTF, el cual deberá realizarse a través del Portal del
SENIAT, de acuerdo al calendario de Retenciones de IVA.”

Esta aplicación le permitirá:

1.- Realizar la Declaración Quincenal del Impuesto a las Grandes Transacciones

Financieras.
2.- Realizar el Pago del Impuesto respectivo bien sea en forma Electrónica o en
forma Manual.
3.- En caso de no haber operaciones por los conceptos antes referidos el
contribuyente no está en la obligación a realizar una declaración informativa con
saldo “0”
 Providencia Administrativa N° 0005

Artículo 3. Los sujetos pasivos regidos por

esta Providencia Administrativa deben
declarar y pagar el Impuesto conforme al
Calendario de Pagos de las Retenciones del
Impuesto al Valor Agregado para Sujetos
Pasivos Especiales, dictado por el Servicio
Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria
¿Cómo enterar la percepción de IGTF?
 9.- El IGTF y la Conciliación Fiscal de Rentas

Artículo 18: No deducibilidad en materia de

ISLR. El impuesto previsto en esta Ley no será
deducible del Impuesto sobre la Renta
10.- A partir de cuándo se debe aplicar la nueva reforma de la Ley de IGTF

Artículo 25: Luego de su publicación en Gaceta Oficial de

la Republica Bolivariana de Venezuela esta Ley entrará en
vigencia a los treinta (30) días continuos siguientes
a su publicación…

27 de marzo de 2022
28 de marzo de 2022
Providencia Administrativa N° 0013 Agentes de Percepción IGTF
Determinación de Oficio
Artículo 19: Los sujetos pasivos del
impuesto..., deben mantener y entregar
a la Administración Tributaria…,cuando
ésta lo requiera, reportes detallados de
las cuentas bancarias o contables, según
corresponda, en los cuales se refleje el
monto del impuesto pagado o retenido,
…
Determinación de Oficio
Artículo 26: El...(SENIAT) podrá
realizar determinaciones de oficio
del impuesto establecido en esta
Ley, sobre base cierta o sobre base
presuntiva, de acuerdo con...el
Código Orgánico Tributario
Sanciones C.O.T.