Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Campus de Huehuetenango
Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales
Derecho Financiero y Tributario
Licenciado: Samuel Jeremías Bach Tello

Zabdy Aldaír Cano Méndez

0507-22-18028
Sección D

Huehuetenango, 16 abril de 2023

 Introducción

El presente cuestionario constituye un instrumento básico para el estudio del Código

Tributario guatemalteco, Decreto 6-91, su estructuración permitirá recoger aspectos
generales y específicos de este, debido a que no incluye únicamente preguntas, sino
también, respuestas y fundamentos legales.
 Cuestionario Sobre el Código Tributario
Decreto 6-91
1. ¿Qué es un Tributo?
Son prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines. Artículo 9

2. ¿Cuáles son las clases de Tributo?

Impuesto, arbitrio, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras. Artículo
10

3. ¿Con qué fines se emite de una ley sobre los tributos?

- Decretar tributos ordinarios y extraordinarios, reformarlos y suprimirlos, definir
hecho generador de la obligación tributaria.
- Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos,
reducciones y demás beneficios fiscales.
- Fijar la obligación de pagar intereses tributarios.
- Tipificar infracciones y establecer sanciones.
- Establecer los procedimientos administrativos y jurisdiccionales, en materia
tributaria.
- Fijar las exenciones de los créditos. Artículo 3

4. Defina impuesto
Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no
relacionada concretamente con el contribuyente. Artículo 11

5. Defina Arbitrio
Es el impuesto decretado por la ley, favorable a una o varias municipales. Artículo
12

6. ¿Qué es el hecho generador?

También llamado hecho imponible, es el presupuesto establecido por la ley, para
tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Artículo 31

7. ¿Qué es una Obligación Tributaria?

Constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la administración
tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
Artículo 14

8. ¿Quién es el Sujeto Activo en materia Tributaria?

El Estado Artículo 17

9. ¿Quién es el Sujeto Pasivo en materia Tributaria?

Las personas obligadas al cumplimiento de estas prestaciones. Artículo 18
10. ¿Cuáles son los medios de extinción en una Obligación Tributaria?
- Pago
- Compensación
- Confusión
- Condonación o remisión
- Prescripción. Artículo 35

11. Indique en cuanto tiempo se da la Prescripción

4 años. Artículo 47

12. ¿Cuál es el plazo de la Prescripción Especial?

El plazo de la prescripción puede ser ampliada por 8 años, cuando el
contribuyente o responsable no se haya registrado en la administración tributaria.
Artículo 48

13. Defina la Confusión

Es la reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de
acreedor y deudor, extingue esa obligación.

14. Defina la Condonación o Remisión

Es la obligación de pago de los tributos causados, solo pueden ser condonadas o
remitidas por ley.

15. Indique ¿Quién es el que puede condonar o remitir las Multas o Recargos?
El presidente de la República. Artículo 183, literal “r” de la Constitución Política de
la República de Guatemala.

16. La prescripción puede ser interrumpida por:

- La determinación de la obligación tributaria.
- La notificación de resolución por la que la administración tributaria
confirme ajuste del tributo
- La interposición por el contribuyente o el responsable de los recursos
que procedan de conformidad con la legislación tributaria
- El reconocimiento expreso o tácito de la obligación.
- La solicitud de facilidades de pago
- El pago parcial de la deuda fiscal de que se trate. Artículo 50

17. ¿Cuál es el domicilio fiscal?

Es el lugar que el contribuyente designe, para recibir las citaciones, notificaciones
y demás correspondencia que se remita, para que obligados ejerzan los derechos
derivados de sus relaciones con el fisco y para que este pueda exigirles el
cumplimiento de las leyes tributarias. Artículo 114

18. ¿Qué es la simulación fiscal?

- Cuando se encubran el carácter jurídico del negocio que se declara, dándose
la apariencia de otro de distinta naturaleza
 - Declaren o confiesen falsamente lo que en realidad no han pasado o se ha
convenido entre ellas
- Constituyan o transmitan derechos a personas interpuestas, para mantener
desconocidas a las verdaderamente interesadas.

19. ¿Qué es el acto jurídico condicionado?

Si el hecho generador fuera un acto o negocio jurídico condicionado, producirá
efectos tributarios. Desde el momento de su celebración y hasta que se cumpla la
condición, si esta fuera resolutoria. Al cumplirse la condición, si esta fuera
suspensiva. Artículo 33

20. ¿Qué son las Contribuciones por Mejoras?

Es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía
inmobiliaria. Artículo 10

21. ¿Cuál es el Objeto del Código Tributario?

Evitar arbitrariedades y abusos de poder y normar adecuadamente las relaciones
entre el fisco y los contribuyentes.

22. ¿Cuáles son las excepciones de Aplicación del Código Tributario?

Relaciones Tributarias Aduaneras y Municipales. Artículo 1

23. ¿Cuáles son las funciones de la administración tributaria?

Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas las
actividades tributarias. Artículo 19.

24. ¿Cuáles son los derechos de los contribuyentes?

- Ser tratado con imparcialidad y ética por el personal al servicio de la
Superintendencia de Administración Tributaria.
- Garantizar el carácter reservado de los datos personales, informes,
antecedentes tributarios u otros obtenidos por la administración tributaria, en
los términos previstos en la ley.
- Ser informado y asistido por la Superintendencia de Administración Tributaria
en el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
- Formular consultas y a obtener respuesta correspondiente.
- Realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los
procedimientos de aplicación de los tributos.
- Obtener a su costa copia de:
o Los documentos que conforman los expedientes administrativos;
o Las declaraciones o informes que haya presentado a la Administración
Tributaria; y,
o Otras actuaciones realizadas en la Administración Tributaria en los
términos previstos en la ley, excepto las derivadas de investigaciones
tributarias que no se hayan concluido.
 - No proporcionar a la Administración Tributaria los documentos de
identificación personal y los utilizados para el registro, inscripción o
actualización, ya presentados y que se encuentren en poder de la
Administración Tributaria.
- Repetición y devolución de los pagos en exceso, en la forma, procedimiento y
plazo que establece la ley.
- Se aplique la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para
determinar obligaciones, imponer sanciones y exigir el pago de la deuda
tributaria en los casos previstos en el presente Código.
- Conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitación de
los procedimientos en que sea parte. Sobre este particular, la Administración
Tributaria deberá poner a disposición de los contribuyentes en el portal de
Internet de la Institución, un vínculo que muestre la etapa en la que se
encuentra el proceso.
- Se identifique el personal de la Administración Tributaria, bajo cuya
responsabilidad se tramitan los procedimientos en que sea parte.
- Ser informado al inicio de las actuaciones de control o fiscalización, sobre la
naturaleza y alcance de las mismas, así como de sus derechos y
obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que las mismas se
desarrollen en los plazos de ley.
- Rectificar declaraciones de acuerdo con lo dispuesto en este Código.
- Impugnar las resoluciones de la Superintendencia de Administración
Tributaria en los términos previstos por la ley. Los medios para presentar
impugnaciones de preferencia serán electrónicos.
- Al debido proceso, audiencia y de defensa.
- A presentar alegatos y pruebas, dentro de los plazos establecidos por la
Administración Tributaria y de conformidad a la ley. Los medios para
presentar alegatos y pruebas de preferencia serán electrónicos.
- Toda solicitud de información que haga la SAT a los contribuyentes o a
terceros, con fines de fiscalización, deberá hacerla en el requerimiento de
información que origina el proceso administrativo. Las ampliaciones
posteriores a dicha solicitud, deberán guardar relación con el mismo proceso.
Artículo 21 “A”.

25. ¿Cuáles son las Obligaciones de los Contribuyentes?

- Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros
documentos que requiera la legislación tributaria y la administración tributaria
para el cumplimiento de sus funciones.
- Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de
contabilidad y registros tributarios que las normas correspondientes
establezcan, durante el plazo establecido en la ley.
- Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o
cualquier otro medio válido en derecho realizadas por la Administración
Tributaria.
- Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus
actividades mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier índole,
 sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal, por
medio de la documentación legal correspondiente.
- Suministrar a la Administración Tributaria la información que requiera para el
cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley.
Artículo 21 “B”.

26. ¿Cuál es el término de la prescripción de las infracciones y sanciones

tributarias?
Transcurso de 5 años, contados a partir de la fecha en que se cometió la
infracción o quedo firme la sanción. Artículo 76.

27. ¿Por qué se extinguen la responsabilidad de infracción y sanciones

tributarias?
- Muerte del infractor.
- Exoneración o condonación.
- Prescripción. Artículo 75

28. ¿Cómo se debe hacer el Cambio de Domicilio?

Los contribuyentes deberán avisar por escrito a la administración tributaria el
cambio de domicilio fiscal. Personalmente o por medio de tercero, debidamente
autorizado. El duplicado de este aviso, en que conste el sello de recepción, hará fe
de tal información. El cambio de domicilio deberá efectuarse dentro del plazo de
30 días contados a partir en que se produzca el mismo. Artículo 119.

29. Defina la Enmienda y Nulidad

La enmienda o nulidad será procedente en cualquier estado en que se
encuentre el proceso administrativo. Pero no podrán interponerse cuando
procedan los recursos de revocatoria o de reposición, según corresponda.
Es improcedente la enmienda o la nulidad cuando estas se interpongan
después del plazo de 3 días de conocida la infracción.
La administración tributaria resolverá la enmienda o la nulidad dentro del
plazo de 15 días de su interposición. Artículo 160.

30. ¿Cuándo se da la reincidencia?

Cuando se comete otra infracción en un plazo de 4 años. Artículo 74

31. ¿Cuáles son los recursos que procede en contra del auto que deniegue el
trámite de la demanda, los autos que resuelvan las tercerías, la resolución
final, la sentencia y el auto que apruebe la liquidación?
Aclaración y ampliación:
Interposición 2 días sig. En que se efectuó la notificación de la resolución
impugnada.
Apelación: Interposición. 3 días siguientes al de la fecha de la notificación de la
resolución. El tribunal de primer grado si fuere procedente y, elevara los autos al
tribunal superior, el que señalara día para la vista dentro de un plazo que no
exceda de 5 días. Resolverá dentro de 10 días. Artículo 183.
32. ¿En qué decreto está establecido el Código Tributario?
En el decreto 6-91 del Congreso de la República

33. ¿Cuáles son las Actividades Tributarias?

Aplicación, recaudación y fiscalización de los tributos. Artículo 19.

34. ¿Cuál es el campo de aplicación del código tributario?

Son de derecho público y regirán relaciones jurídicas que se originen de los
tributos establecidos por el Estado, con excepción de las relaciones
tributarias aduaneras y municipales. Artículo 1.

35. ¿Qué es un contribuyente especial y contribuyente por mejoras?

Contribuyente especial, es el tributo que tiene como determinante del hecho
generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la
realización de obras públicas o de servicios estatales.
Contribución especial por mejoras, es la estabilidad para costear la obra
pública que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su
recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el
contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado. Artículo 13.
 Conclusiones

- En Guatemala las infracciones tributarias pueden ser reincidentes siempre y

cuando se den dentro de un plazo establecido.

- La enmienda o nulidad será procedente en cualquier estado en que se

encuentre el proceso administrativo. Pero no podrán interponerse cuando
procedan los recursos de revocatoria o de reposición, según corresponda.

- El Código Tributario guatemalteco, está encargado de planificar, programar,

organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas las actividades
tributarias.
 Recomendaciones
- Debemos ser cuidadosos para no cometer faltas tributarias, porque
estás por descuidos pueden convertirse en faltas reincidentes.

- Como ciudadanos y/o estudiantes, es importante el estudio de este

código nos ayudará a entender el vínculo jurídico que como ciudadanos
tenemos con la Administración Pública.

- Como ciudadanos estudiar lo regulado en los artículos de este código

nos ayudará a entender que este regirá, relaciones jurídicas que se originen
de los tributos establecidos por el Estado, con excepción de las relaciones
tributarias aduaneras y municipales.