Titulo Preliminar CT 2020 PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN DE AREQUIPA
Maestría en Ciencias Contables y Financieras

Mención en Auditoría y Gestión Tributaria
Curso: Código Tributario: Título Preliminar, Obligaciones y

Facultades
Docente: Dr. Jaime Romero Flores

2020
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
2020
FECHA ACTIVIDAD
Sábado, 03 de Octubre Clases Virtuales
Domingo, 04 de Octubre Clases Virtuales
Control de lectura 2 y 3
Control de lectura 6
Exposición de Trabajo
Domingo, 01 de Noviembre Clases Virtuales
Examen Final
SISTEMA DE EVALUACIÓN
Controles de Lectura Promedio 2 controles

Nota 1
Trabajo de Investigación / Nota 2
Participación en clase
Examen Final Nota 3
NOTA FINAL DEL CURSO PROMEDIO NOTA 1, 2 y 3
CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF

Publicado: 22-06-2013
CÓDIGO TRIBUTARIO
Índice
➢ Titulo Preliminar
➢ Libro I: La Obligación Tributaria.

➢ Libro II: La Administración Tributaria y los
Administrados.
➢ Libro III: Procedimientos Tributarios.

➢ Libro IV: Infracciones y Sanciones.
➢ Tablas de Infracciones y Sanciones: I, II y III.
CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar
DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF

Publicado: 22-06-2013
CÓDIGO TRIBUTARIO
CONTENIDO
“El Código Tributario establece los

principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico-tributario”.
BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO
ASPECTOS TÉCNICOS: CONTENIDO
En doctrina existen tres métodos de codificación:
- Limitada: Temas básicos de derecho tributario, obligación

tributaria, así como aspectos administrativos, procesales y
penales vinculadas al tributo. Ejemplo: MCTAL/OEA-BID,
MCTCIAT, Código Tributario Peruano.
- Amplia: Alcanza los temas antes indicado y además

comprende la estructura detallada de cada tributo en
particular, salvo las alícuotas.
- Total: Regula todos los temas antes señalados mas las

alícuotas.
CÓDIGO TRIBUTARIO
CONCEPTO
Conjunto orgánico y sistemático de disposiciones
que regulan la materia tributaria en general
(Codificación Limitada)
Aplicables a todos los tributos, así como a las

relaciones jurídicas originadas por los tributos
Tributo
CÓDIGO TRIBUTARIO
AMBITO DE APLICACIÓN
➢ El termino genérico tributo comprende: Impuesto,

Contribución y Tasa.
➢ Las tasas, entre otras, pueden ser: Arbitrios, Derechos y
Licencias.
➢ Las aportaciones a ESSALUD y a ONP se rigen por el Código
Tributario.
➢ No es Tasa, el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
➢ El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no
debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras
o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

SENTIDO DE LA TRIBUTACIÓN
Ciudadanos le encargan los asuntos públicos
ADMINISTRACIÓN
Los tributos van al Estado TRIBUTARIA
Pagan
tributos
ESTADO
Sentido de la
Tributación
CIUDADANOS
BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS
El Estado retorna
los recursos
¿SE CUMPLE LA FUNCIÓN DEL TRIBUTO?
Comprador paga el Vendedor emite y

Registra las ventas
precio del bien y el entrega el
en sus libros
IGV comprobante de
contables
pago
El Estado
Declara y paga el
cumple con
TESORO sus fines
IGV
PUBLICO (Bienes y
servicios
públicos)
FUNCIÓN CONSTITUCIONAL DEL TRIBUTO
La función constitucional del tributo, no es otra cosa que

permitir al Estado contar con los recursos económicos
necesarios para afrontar adecuadamente, a través del gasto
publico, los deberes de:
➢ Defender la soberanía nacional.

➢ Garantizar la plena vigencia de los derechos humanos.
➢ Proteger a la población de las amenazas contra su
seguridad.
➢ Promover el bienestar general que se fundamenta en la
justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la nación.
Artículo 44° de la Constitución

PRONUNCIAMIENTO TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
STC EXP. N° 06089-2006-PA/TC (17/04/2007)
Siendo la función principal del tributo la recaudadora -entendida

no como fin en si mismo, sino antes bien como medio para
financiar las necesidades sociales-, pueda admitirse que en
circunstancias excepcionales y justificadas para el logro de otras
finalidades constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin
extrafiscal o ajeno a la mera recaudación, cuestión que
indiscutiblemente, no debe ser óbice para quedar exenta de la
observancia de los principios constitucionales que rigen la
potestad tributaria (fundamento 13).
TRIBUTO: CONCEPTO
ACEPCIONES DEL TÉRMINO TRIBUTO: (Barros de Carvalho)
✓ como cuantía de dinero.
✓ cómo prestación correspondiente a un deber jurídico del sujeto
pasivo.
✓ como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo.
✓ como sinónimo de relación jurídica tributaria.
✓ como norma jurídica tributaria.
✓ como norma, hecho y relación jurídica.
CONCEPTO:
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines (Hector Villegas).
TRIBUTO: CARACTERÍSTICAS
✓ Prestación usualmente en dinero (algunos casos en

especie).
✓ Establecido en virtud de una ley.
✓ Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago.
✓ No constituye sanción por acto ilícito.
✓ Sirve para cubrir gastos de necesidades públicas.
HIPOTESIS DE INCIDENCIA vs HECHO IMPONIBLE
HIPOTESIS DE INCIDENCIA: Descripción genérica e hipotética de un hecho.

HECHO IMPONIBLE: Hecho concretamente ocurrido en el mundo fenoménico,
verificable empíricamente (Hecho generador).
HIPOTESIS DE INCIDENCIA PLANO ABSTRACTO
SUBSUNCION
HECHO IMPONIBLE PLANO CONCRETO

ASPECTOS:
Personal: ¿Quien?
Material: ¿Qué?
Espacial: ¿Dónde?
Temporal: ¿Cuándo?
COMPONENTES DEL TRIBUTO
HECHO GENERADOR: Es la acción o situación determinada en forma

expresa por la ley para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al
nacimiento de la obligación tributaria.
CONTRIBUYENTE: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa

que realiza una actividad económica, la que de acuerdo con la Ley
constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al
cumplimiento de obligaciones formales.
BASE DE CALCULO: Se refiere a la cantidad numérica expresada en

términos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto.
También se conoce como Base Imponible.
ALICUOTA: Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley, que

se aplica a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que
el contribuyente debe pagar al fisco.
EJEMPLO:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
HECHO GENERADOR Cuando se realiza :
➢ La venta de bienes muebles.
➢ Prestación o utilización de servicios.
➢ Contratos de construcción.
➢ Primera venta de inmuebles que realicen los
constructores.
➢ Importación de bienes.
CONTRIBUYENTE O Persona natural o jurídica que realicen el hecho
RESPONSABLE generador.
BASE DE CALCULO El valor de venta del bien, de la prestación del
servicio o de la construcción.
El ingreso que se obtiene en la venta de inmuebles,
sin considerar el valor del terreno.
El valor en Aduana del bien importado.
ALICUOTA 18% (16% por IGV y 2% por IPM)
TRIBUTO: CLASIFICACIÓN
Diversas clasificaciones:
➢ Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización

de una actividad estatal o con repercusión a favor del
contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones.
No Vinculados: Impuestos.
➢ Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación

inmediata o mediata de capacidad contributiva.
Directos: Impuesto a la Renta.
Indirectos: Impuesto General a las Ventas.
TRIBUTO: CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN TRIPARTITA:
➢ Impuestos.
➢ Contribuciones.
➢ Tasas.
CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR
CÓDIGO TRIBUTARIO NACIONAL
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios derivados de la
TRIBUTO realización de obras públicas o de actividades

estatales.
TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
Pueden ser:
➢ Arbitrios.
➢ Derechos.
➢ Licencias.

IMPUESTOS: CARACTERÍSTICAS
Características:
➢ Independencia entre la obligación de pagarlo y la
actividad que el Estado desarrolla con su producto.
Clasificación:
➢ Permanentes y transitorios.
➢ Reales y personales.
➢ Directos e indirectos.
➢ Periódicos e instantáneos.
➢ Proporcionales, progresivos, regresivos.
CONTRIBUCIONES : CARACTERÍSTICAS
Características:
➢ Se caracteriza por la existencia de un beneficio que
puede derivar no sólo de la realización de una obra
pública sino de especiales actividades del Estado.
Contribuciones en el país:
➢ ESSALUD
➢ ONP
➢ SENCICO
➢ SENATI
TASAS: CARACTERÍSTICAS
Características:
➢ Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las
tarifas.
➢ Existe una actividad que el Estado cumple y está
vinculada con el obligado al pago.
Clasificación:
➢ Arbitrios
➢ Derechos
➢ Licencias
TASAS
ARBITRIOS Son tasas que se pagan por la prestación

o mantenimiento de un servicio público.
Son tasas que se pagan por la prestación

de un servicio administrativo público o el
DERECHOS uso o aprovechamiento de bienes
públicos.
Son tasas que gravan la obtención de

autorizaciones específicas para la
LICENCIAS
realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización

PRONUNCIAMIENTO TRIBUNAL FISCAL
¿EL REEMBOLSO A ESSALUD DEL COSTO DE LAS

PRESTACIONES OTORGADAS A TRABAJADORES Y
DERECHOHABIENTES TIENE NATURALEZA TRIBUTARIA?
El termino genérico tributo comprende impuestos,

contribuciones y tasas, no incluyendo las prestaciones
económicas y asistenciales, por cuanto constituyen un pago que
deben efectuar las entidades empleadoras a Essalud como
entidades morosas por concepto del costo de las prestaciones
brindadas a sus trabajadores.
RTF 04234-Q-2014, 15573-7-2010 y 17179-4-2011.

¿SON LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

TRIBUTOS?
RTF 746-3-98, 796-2-2001, 2600-5-2003, 04435-4-2003, 4435-4-

2003
Los pagos a cuenta son anticipos que constituyen una obligación

tributaria distinta, pero vinculada a la obligación tributaria
sustantiva que se genera al final del periodo.
Inclusive su pago fuera de plazo genera intereses moratorios,
desde la fecha de vencimiento del anticipo y no desde la fecha de
vencimiento de la obligación principal.
Informe 314-2002-SUNAT/K00000.
¿SE INCURRE EN LA INFRACCIÓN DEL NUMERAL 1 DEL

ARTÍCULO 178° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO SI SE DECLARA
UNA MAYOR OBLIGACIÓN MEDIANTE UNA DECLARACIÓN
RECTIFICATORIA A UN PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
RENTA?
RTF 8400-2-2007
Siendo los pagos a cuenta obligaciones legales de naturaleza

tributaria, su omisión determina la infracción dispuesta en el
numeral 1 del articulo 178° del Código Tributario.
¿EL SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

TIENE NATURALEZA TRIBUTARIA?
RTF N° 05754-3-2002
El SCTR no es un concepto tributario por tener carácter privado,

el mismo que otorga cobertura adicional a los afiliados regulares
del Seguro Social que realizan actividades de alto riesgo,
dicha cobertura tiene carácter obligatorio por cuenta de la
entidad empleadora, y esta cobertura es de libre contratación
con EsSalud o la EPS elegida.
Essalud Vida - Informe 016 - 2006/SUNAT Concepto no Tributario - No procede

aplicación de sanción art. 178 numeral 4 del C.T.
DIFERENCIA ENTRE PRECIO PUBLICO Y TASA
¿AMBOS SON TRIBUTOS?
RTF 13789 (1978)
TASA PRECIO PUBLICO

- Tiene origen tributario (mandato - Su origen contractual y con sentido
legal), no corresponde a un contrato. empresarial.
- El servicio forma parte de las - El servicio que origina el cobro
actividades y fines del Estado o una corresponde a las actividades y fines
Entidad estatal descentralizada. esenciales del Estado.
- Es cobrada por el Estado o una entidad - Es cobrada por una empresa estatal o
estatal. privada.
- Representa el costo del servicio: se - Representa el costo del servicio mas
impone por la ley de creación por su una ganancia, en razón del sentido
naturaleza tributaria. empresarial.
- No es posible negociar el monto, por su - Es posible negociar el monto, pues es
origina legal. fijado por quien lo presta y lo organiza.
- Es exigible coactivamente. - No es exigible coactivamente.
- Se aplica el Código Tributario. - -Se aplica el Código Civil y normas
sectoriales respectivas.
Sistema Tributario Nacional
Decreto Legislativo 771

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
A partir del 01.01.94 se hicieron importantes modificaciones en la

legislación tributaria de nuestro país, en las que se apreciaban la
intencionalidad de aplicar el principio de la “universalidad” según el
cual todos los agentes económicos deben cumplir con el pago de
tributos.
Se aprecia una reducción en el número de tributos consolidando

lo iniciado con el DL. 25988 publicado el 24.12.92 llamada Ley de
Racionalización del Sistema Tributario Nacional. Sin embargo, esto
no se ha mantenido estrictamente, en especial por la creación de los
llamados impuestos extraordinarios.
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
1. CODIGO TRIBUTARIO: Desarrolla y contiene, los principios e

institutos jurídicos tributarios, los elementos y conceptos esenciales de
las relaciones derivadas de los tributos y las normas tributarias.
2. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL: Regula la

estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando 4 grupos en
función del destinatario de los montos recaudados:
a) Tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional.

b) Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales.
c) Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales.
d) Contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones
publicas diferentes del Gobierno Nacional y Local.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta Impuesto Predial ESSALUD

IGV Imp. Alcabala ONP
ISC Imp. a los Juegos SENCICO
Nuevo RUS Imp. a las Apuestas SENATI
ITF Imp. Patrimonio Vehicular
ITAN Imp. a los Esp. Public. No Deportivos
Imp. Jueg. Casin. Maq. Trag. IPM
IVAP Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Imp. Extra. Des. Turis.Nac. Impuesto al Rodaje
Derechos Arancelarios Tasas
Tasas Contribucion Esp. Obras Publicas
Imp. Especial a la Minería
Impuesto al Consumo de las
Bolsas de Plástico.
AMBITO DE APLICACIÓN:
El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos del Sistema Tributario Peruano.
BASE LEGAL: Decreto Legislativo 771

TRIBUTOS RECAUDADOS POR LA
SUNAT
IMPUESTO A LA RENTA
HECHO GENERADOR Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, así como las
ganancias o los beneficios señalados en la ley.
CONTRIBUYENTE O Persona natural, sucesión indivisa, sociedad conyugal,
RESPONSABLE asociaciones de hecho de profesionales y similares y
las personas jurídicas.
BASE DE CALCULO El monto de las rentas netas o ganancias de capital.
ALICUOTA Varían de acuerdo al tipo de renta:
➢ 6.25% para las rentas de capital (Primera y Segunda).
➢ Las tasas progresivas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%
para las rentas de trabajo (Cuarta, quinta categoría y
rentas de fuente extranjera que deban ser sumadas a
éstas).
➢ El 29.5% para las rentas empresariales comprendidas
en el Régimen General (Tercera categoría).
➢ RMT: 10% (primeras 15 UIT) Exceso: 29.5 %.
➢ 1.5% mensual para las rentas empresariales
comprendidas en el Régimen Especial (Tercera
Categoría).
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
HECHO GENERADOR Cuando se realiza :

➢ La venta de bienes muebles.
➢ Prestación o utilización de servicios.
➢ Contratos de construcción.
➢ Primera venta de inmuebles que realicen los
constructores.
➢ Importación de bienes.
CONTRIBUYENTE O Persona natural o jurídica que realicen el hecho
RESPONSABLE generador.
BASE DE CALCULO El valor de venta del bien, de la prestación del
servicio o de la construcción.
El ingreso que se obtiene en la venta de inmuebles,
sin considerar el valor del terreno.
El valor en Aduana del bien importado.
ALICUOTA 18% (16% por IGV y 2% por IPM)
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
HECHO GENERADOR La venta en el país a nivel de productor, así como la
importación de ciertos bienes establecidos por ley.
Ejemplo: combustible, pisco, cerveza, cigarrillos, vehículos,
vinos, entre otros. También se aplica en los juegos de azar
y apuestas: loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.
CONTRIBUYENTE O Productores o importadores, entidades organizadoras y
RESPONSABLE titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
BASE DE CALCULO Se aplica en función a 3 sistemas, dependiendo de los
productos gravados:
➢ Al valor de venta: si se trata de juegos de azar y
apuestas, así como de importaciones de vehículos o
productos como el agua mineral, entre otros.
➢ Sistema Especifico: Por el volumen vendido o
importado en las unidades de medida. Este es el caso
de la producción de pisco. Los combustibles de acuerdo
a los valores publicados por el MEF.
➢ Al Valor según el precio de venta al publico:
cigarrillos.(Se multiplica por el factor 1/ (1+IGV+IPM) )
ALICUOTA En función a los sistemas considerados y establecidos por
ley.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS (ITAN)
HECHO GENERADOR Valor de los activos netos (propiedades, maquinaria,

equipos, vehículos que constituyen recursos para la
empresa), que señalan en la DJ anual de las
empresas.
CONTRIBUYENTE O Contribuyentes afectos a rentas de tercera categoría

RESPONSABLE en el Régimen General o Régimen Mype Tributario y
que sus activos netos estén valorizados por un
monto mayor a un millón de soles.
BASE DE CALCULO Se aplica la alícuota establecida por ley, sobre el
exceso de activo fijo que sobrepase el millón de
soles.
ALICUOTA 0.4% (vigente desde el 01/01/2009).
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
HECHO GENERADOR Operaciones económicas y financieras que se realizan por

medio del sistema bancario como:
➢ Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se
encuentre exonerada como en el caso de cuentas de
remuneraciones.
➢ Todo deposito de dinero que se realice en una cuenta
bancaria en el sistema financiero nacional.
➢ Comisiones que cobran los bancos por los servicios
públicos pagados en ventanilla.
➢ Giros o envíos de dinero.
➢ Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior.
➢ Comisión por emisión de chequera o por adquisición de
una cheque.
CONTRIBUYENTE O Los titulares de cuentas de ahorro y crédito en las
RESPONSABLE instituciones bancarias.
BASE DE CALCULO Valor de la operación gravada
ALICUOTA 0.005 % (Vigente desde el 01/04/2011).
DERECHOS ARANCELARIOS
HECHO GENERADOR Importación de mercancías, es decir, aquellas

comprendidas en el Arancel de Aduanas que
ingresan al territorio aduanero. También son
llamados Derechos de Aduanas.
CONTRIBUYENTE O Los propietarios o consignatarios de las mercancías
RESPONSABLE que ingresan al territorio aduanero.
BASE DE CALCULO Valor de Aduana que comprende costo, seguro y
flete.
ALICUOTA Se aplican los porcentajes establecido en el Arancel
de Aduanas para cada subpartida arancelaria
nacional. (0%, 6%, 11%)
CONTRIBUCION A ESSALUD
HECHO Ingreso o remuneración del trabajador

GENERADOR dependiente.
CONTRIBUYENTE O Trabajador (remuneración mensual) y
RESPONSABLE pensionista (pensión)
BASE DE CALCULO Remuneración asegurable o pensión.
ALICUOTA 9% a cargo de la entidad empleadora. No
menor al 9% de la RMV.
4% a cargo del pensionista (Retenido por la
entidad que paga la pensión).
CAS: Base imponible máxima: 30% UIT.
CONTRIBUCION A ONP
HECHO Aporte proveniente del trabajo que realizan los

GENERADOR trabajadores.
CONTRIBUYENTE O El Trabajador.
RESPONSABLE El empleador retiene la aportación del
trabajador.
BASE DE CALCULO La remuneración asegurable.
ALICUOTAS 13% mensual a cargo del trabajador.
OTROS TRIBUTOS
NUEVO RUS Es un régimen que sustituye al pago del impuesto a
la renta, al IGV y al IPM por el pago de una cuota
mensual. Su objetivo es propiciar la ampliación de la
base tributaria, incorporando a los pequeños
negocios y establecimientos.
IMPUESTO Impuesto que grava la entrada al territorio nacional

EXTRAORDINARIO de personas naturales que empleen medios de
PARA LA PROMOCIÓN transporte aéreo de trafico internacional. Los
Y DESARROLLO ingresos recaudados por al SUNAT son destinados a
TURISTICO financiar al fondo para la Promoción y Desarrollo
NACIONAL Turístico Nacional. (US$ 15).
OTROS TRIBUTOS
IMPUESTO A LAS Impuesto de periodicidad anual que grava a las
EMBARCACIONES DE personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
RECREO indivisas y sociedades conyugales propietarias o
poseedoras a cualquier título, de embarcaciones de
recreo que estén matriculadas en las capitanías de
Puerto o en trámite de inscripción, aun cuando no se
encuentren en el país. Incluye las motos náuticas
que tienen propulsión a motor y/o vela y que no
estén exceptuadas de la inscripción de la matrícula.
Es administrado por la SUNAT pero los ingresos que
genera se dirigen a las municipalidades.
Alicuota 5%.
CONTRIBUCION Son contribuyentes todas aquellas personas que

SOLIDARIA PARA LA tengan la calidad de beneficiarios de pensiones de
ASISTENCIA cesantía, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia,
PREVISIONAL reguladas por el Decreto Ley 20530 (llamado
(COSAP) también Cédula Viva), cuya suma anual exceda de
14 UIT por todo concepto.
OTROS TRIBUTOS
CONTRIBUCION AL Son sujetos al pago, en calidad de contribuyentes,

SENCICO las personas naturales y jurídicas que perciban
ingresos por el desarrollo o ejecución de actividades
relacionadas con al construcción. Se determina
aplicando la tasa de 0.2% al total de los ingresos
percibidos o facturados al cliente por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad
y cualquier otro elemento.
CONTRIBUCION AL Son sujetos, las personas naturales y jurídicas que
SENATI desarrollen actividades industriales comprendidas en
la categoría D del CIIU (revisión 3), es decir aquellas
que se dediquen a la industria manufacturera,
siendo la base de calculo el total de las
remuneraciones que otorguen a sus trabajadores. La
Tasa es de 0.75% (desde 1997). (Mas de 20
trabajadores).
OTROS TRIBUTOS
Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la
IMPUESTO A LA primera venta de arroz pilado en el país. También grava la
VENTA DEL importación definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades:
ARROZ PILADO - Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz
IVAP semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz
partido, salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la
molienda, incluido "pellets" de arroz.
La primera venta se da cuando luego de pilar el arroz en el molino,
el agricultor, acopiador o comercializador realiza la venta de “arroz
pilado” en el país.
También se considera como primera venta, cuando se efectúa el
retiro de arroz pilado fuera de las instalaciones del molino.
Base Imponible
La base imponible, es decir el monto respecto del cual se aplicará la
tasa del impuesto, está constituida por:
a) El valor de la primera venta realizada en el territorio nacional
b) El valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación
pertinente, más los tributos que afecten la importación con excepción
del IVAP.
Tasa del Impuesto
Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de
importación, la tasa se aplicará sobre el valor CIF Aduanero incluidos
los demás derechos e impuestos que afectan la importación.
OTROS TRIBUTOS
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes,
IMPUESTO AL las personas naturales o jurídicas que opten por adquirir
CONSUMO DE bajo cualquier título las bolsas plásticas cuya finalidad
LAS BOLSAS sea cargar o llevar bienes enajenados por los
DE PLÁSTICO establecimientos comerciales o de servicios que las
distribuyan.
Es declarado y pagado por los agentes de percepción

con periodicidad mensual. Formulario Virtual 1670.
Grava la adquisición bajo cualquier título de bolsas de

plástico cuya finalidad sea cargar o llevar bienes
enajenados por los establecimientos comerciales o de
servicios de contribuyentes del IGV que las distribuyan.
CUANTIA GRADUAL POR ADQUISICION UNITARIA:

S/ 0.10 en el 2019
S/ 0.20 en el 2020
S/ 0.30 en el 2021
S/ 0.40 en el 2022
S/ 0.50 en el 2023 y años subsiguientes.
OTROS TRIBUTOS
Son sujetos obligados al pago de esta Regalía Minera, los titulares de las
concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicen
actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos, o los
REGALÍA cesionarios que realizan dichas actividades (Título Décimo Tercero del TUO de la
MINERA Ley General de Minería).
LEY N° 28258
La base de referencia para el pago de la regalía minera por el mineral extraído de
las concesiones mineras en explotación, según procedimiento.
Los rangos para el pago de regalía minera se realizan sobre el valor de

concentrado o su equivalente:
Pago mensual PDT 698.

Para el caso de los minerales cuyos precios no cuenten con cotización
internacional, pagan el 1% (uno por ciento) sobre el componente minero.
En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales la regalía será de
0%.
OTROS TRIBUTOS
Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las

REGALÍA MINERA concesiones mineras y los cesionarios que realizan actividades de
LEY N° 29788 explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos (Título Décimo
Tercero del TUO de la Ley General de Minería).
La regalía minera será calculada sobre la utilidad operativa trimestral,
considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-
junio, julio-setiembre y octubre-diciembre.
Se aplica la tasa efectiva señalada en el Anexo de la norma, esta tasa es
establecida en función al margen operativo del trimestre.
Margen operativo: Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa
Trimestral entre los Ingresos generados por las ventas del Trimestre. El
resultado se redondea a 2 decimales.
Monto mínimo a pagar: Será el mayor monto que resulte de comparar el
resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva
señalada en el Anexo, (la tasa es establecida en función al margen
operativo del trimestre) y el uno por ciento (1%) de los ingresos generados
por las ventas realizadas en el trimestre calendario.
Trimestral: PDT 699.
OTROS TRIBUTOS
Son sujetos obligados al pago, los titulares de las concesiones mineras y a los
Impuesto Especial cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales
a la Minería - IEM - metálicos (Título Décimo Tercero del TUO de la Ley General de Minería), también
Ley 29789 se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
La base imponible del Impuesto será la utilidad operativa trimestral de los sujetos
de la actividad minera.
Este impuesto se determina trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa

trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo
señalado en el Anexo de la Ley. Esta tasa es establecida en función al margen
operativo del trimestre.
Trimestral: PDT 699
En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales será de 0%.
Gravamen Especial
a la Minería - Ley Son los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de
N° 29790 convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes
Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión de conformidad
con el TUO de la Ley General de Minería.
La base de cálculo del GEM se determinará por cada uno de los Contratos de
Garantía suscritos por los sujetos de la actividad minera.
El GEM será calculado por los sujetos de la actividad minera aplicando sobre la
utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II de la Ley N°
29790. Dicha tasa efectiva es establecida en función al margen operativo.
Para presentar la declaración y efectuar el pago del GEM correspondiente a cada
trimestre se deberá utilizar el Formulario Virtual N° 699 – PDT Régimen Minero.
CANON MINERO
El Canon Minero, es la participación de la que gozan los Gobiernos Locales
(municipalidades provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del total de ingresos y
rentas obtenidos por el Estado, por la explotación económica de los recursos mineros
(metálicos y no metálicos).
Los Canon existentes son: el Canon Minero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero,
Canon Pesquero, Canon Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero.
Los cinco primeros son regulados por las Leyes Nº 27506, 28077 y 28322; mientras que el
denominado Canon y Sobrecanon Petrolero se regula mediante legislación especial para
cada departamento.
El Canon Minero, está constituido por el 50% del Impuesto a la Renta que obtiene el
Estado y que pagan los titulares de la actividad minera por el aprovechamiento de los
recursos minerales, metálicos y no metálicos.
El Canon será distribuido entre los gobiernos

regionales y locales de acuerdo a los índices
que fije el Ministerio de Economía y Finanzas en
base a criterios de Población y Necesidades
Básicas Insatisfechas.
TRIBUTOS RECAUDADOS POR LAS
MUNICIPALIDADES
IMPUESTO PREDIAL
HECHO GENERADOR Grava el valor de la propiedad de los predios

urbanos y rústicos, es de periodicidad anual.
CONTRIBUYENTE O Personas naturales o jurídicas propietarias de los
RESPONSABLE predios, cualquiera sea su naturaleza.
BASE DE CALCULO Esta constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicadas en cada jurisdicción distrital.
ALICUOTAS Se aplica al valor del predio, la tasa progresiva
acumulativa:
Hasta 15 UIT: 0.2%
Mas de 15 a 60 UIT: 0.6%
Mas de 60 UIT: 1%.
Mínimo: 0.6 % UIT.
IMPUESTO DE ALCABALA
HECHO GENERADOR Grava las ventas (transferencias de propiedad) de

bienes inmuebles urbanos y rústicos, a titulo oneroso
o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad.
CONTRIBUYENTE O El comprador o adquiriente del inmueble
RESPONSABLE
BASE DE CALCULO Corresponde al valor de venta que no podrá ser
menor al valor del autoavaluo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la
venta. (Están inafectas a este impuesto las primeras
10 UIT del valor del inmueble)
ALICUOTA 3%
IMPUESTO A LAS APUESTAS
HECHO GENERADOR Se afecta los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hípicos y similares en las
que se realicen apuestas, con excepción de las
casino de juegos. Es de periodicidad mensual.
CONTRIBUYENTE O Empresas o instituciones que organizan los eventos
RESPONSABLE hípicos o similares. El pago de este tributo se cumple
a favor de la municipalidad provincial donde se
encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
BASE DE CALCULO Esta constituido por la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por el concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados al
mismo mes.
ALICUOTA La tasa del impuesto es de 20%. En el caso de las
apuestas hípicas es de 12 %.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
HECHO GENERADOR Grava la propiedad de un vehículo con una

antigüedad no mayor a 3 años, es de periodicidad
anual.
CONTRIBUYENTE O Propietario del vehículo al 1° de enero de cada año.
RESPONSABLE
BASE DE CALCULO Mayor valor del vehículo resultado de comparar el
valor de la adquisición con el valor de la tabla
referencial publicada por el MEF.
ALICUOTA La tasa es de 1% aplicable sobre el valor del
vehículo.
No menor: 1.5% UIT
IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS
HECHO GENERADOR Grava el monto que se abona por presenciar o participar en
espectáculos públicos no deportivos que se realicen en los locales o
parque cerrados. La Obligación tributaria se origina al momento del
pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo.
CONTRIBUYENTE O Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectáculos,
RESPONSABLE este impuesto esta incluido en el valor de la entrada que se adquiere
la persona que asiste al espectáculo.
El responsable de retenerlo, declararlo y entregarlo a la
Administración, es el que organiza dicho espectáculo, siendo
responsable solidario el conductor del local donde se realiza el
espectáculo afecto.
BASE DE CALCULO Constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en
Y ALICUOTA dicho espectáculo, varia según lo siguiente:
✓ Espectáculos taurinos: 10% si el valor PP de la entrada es
superior a 0.5% de la UIT y 5% si el valor PP de la entrada es
PP=Promedio Ponderado
inferior a 0.5 % de la UIT.
✓ Carrera de caballos: 15%.
✓ Espectáculos cinematográficos: 10%.
✓ Espectáculos de folclor nacional, teatro, cultural, zarzuela,
conciertos de música clásica, opera, ballet y circo: 9%.
✓ Otros espectáculos públicos: 10%
ACTIVIDAD GRUPAL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
1. ¿El sistema tributario nacional es simple?

2. ¿Otorga facilidades a los contribuyentes?
3. ¿Conlleva al cumplimiento tributario voluntario?
4. ¿Existe racionalización de los beneficios
tributarios?
5. ¿Los mecanismos de control y fiscalización son
efectivos?
6. ¿La virtualización de los procedimientos, incluye
notificaciones, favorece a los contribuyentes?
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA
EN MATERIA TRIBUTARIA
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA
El Código Tributario también es de aplicación para las

actuaciones y procedimientos que deba llevar a cabo la
SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme
a la normativa sobre asistencia administrativa mutua en
materia tributaria, la cual incluye sus recomendaciones y
estándares internacionales.
Para dicho efecto se entiende por asistencia administrativa

mutua en materia tributaria a aquella establecida en los
convenios internacionales.

Incorporado por el D.Leg. 1315 publicado el 31/12/2016
CONTEXTO INTERNACIONAL
ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACIÓN Y EL
DESARROLLO ECONÓMICO - OCDE
- Conforman
35 países.
- Su misión es
Respecto a los promover
políticas que
Países Miembros mejoren el
bienestar
Y No Miembros económico y
social de las
personas
alrededor del
mundo.
Contribuye a la expansión del comercio mundial

en una base multilateral y no discriminatoria
FORO GLOBAL SOBRE TRANSPARENCIA E
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN CON FINES
FISCALES
 Es la red encargada de promover la cooperación y transparencia mundial.

 Desarrolla los estándares internacionales en materia de intercambio de
información con fines fiscales y evalúa si las jurisdicciones lo cumplen.
 Actualmente reúne a 137 jurisdicciones.
 Perú desde 2014 está adherido al Foro Global por lo que debe cumplir con los
estándares internacionales en materia de intercambio de información.
Nuevo estándar de
Estándar de intercambio de intercambio de información
información a solicitud automático
CONVENIO MULTILATERAL SOBRE ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA FISCAL
(CAMMF)
Intercambio de
información
Fraccionamiento
Cobranza
coactiva
Asistencia en la Asistencia en el
notificación de cobro de deuda
documentos tributaria Medidas
cautelares
previas
La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:

➢ Intercambio de información, que puede ser a solicitud, espontánea y automática.
También puede realizarse por medio de fiscalizaciones simultáneas y en el extranjero.
➢ Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el establecimiento de medidas
cautelares.
➢ Notificación de documentos.
INCORPORA TÍTULO VIII (DENTRO DEL LIBRO II)
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
TRIBUTARIA
ARTÍCULO INCORPORADOS
Artículo 102°-A Formas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria
Artículo 102°-B Intercambio de información - Aspectos generales
Artículo 102°-C Intercambio de información a solicitud
Artículo 102°-D Intercambio automático de información
Artículo 102°-E Intercambio de información espontáneo
Artículo 102°-F Intercambio de información mediante fiscalizaciones simultáneas y en el extranjero
Artículo 102°-G Asistencia en el cobro y establecimiento de medidas cautelares
Artículo 102°-H Asistencia en la notificación
Decreto Legislativo 1315 publicado el 31/12/2016

LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN (CDI) QUE HA CELEBRADO EL PERÚ
CDIs VIGENTES
CDIs BRASIL CANADA CHILE COREA MEXICO PORTUGAL SUIZA
Fecha de aprobación Resolución Resolución Resolución Resolución Resolución Resolución Resolución

Legislativa No. Legislativa Legislativa Legislativa Legislativa Legislativa No. Legislativa No.
29233 No. 27904 No. 27905 No. 30140 No. 30144 30141 30143
Fecha de ratificación
Decreto Decreto Decreto Decreto Decreto Decreto Decreto
Supremo No. Supremo No. Supremo No. Supremo No. Supremo No. Supremo No. Supremo No.
019-2008-RE 022-2003-RE 005-2003-RE 004-2014-RE 003-2014-RE 009-2014-RE 008-2014-RE
Aplicable desde: 01/01/2010 01/01/2004 01/01/2004 01/01/2015 01/01/2015 01/01/2015 01/01/2015
CAN: Decisión 578
Fuente: www.sunat.gob.pe
Fuentes del Derecho
Tributario
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Medios o vehículos generadores a través de

los cuales se pueden Insertar normas jurídicas
en el sistema tributario.
BASE LEGAL: Norma III del Título Preliminar del Código Tributario
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
➢ Disposiciones Constitucionales.
➢ Tratados internacionales aprobados por el Congreso
y ratificados por el Presidente de la República
➢ Leyes Tributarias y normas de rango equivalente.
FUENTES DEL DERECHO ➢ Leyes orgánicas o especiales que normas la
TRIBUTARIO OBLIGATORIAS creación de tributos regionales o municipales.
➢ Decretos supremos y normas reglamentarias.
➢ Resoluciones de carácter general emitidas por la
Administración Tributaria.
➢ Jurisprudencia de observancia obligatoria.
FUENTES DEL DERECHO ➢ Doctrina.

TRIBUTARIO DE REFERENCIA ➢ Jurisprudencia no emitida con carácter de observancia
obligatoria.
BASE LEGAL: Norma III del Título Preliminar del Código Tributario
¿QUÉ OCURRE SI EXISTE COLISIÓN ENTRE LOS TRATADOS

INTERNACIONALES Y LAS NORMAS INTERNAS?
RTF 02404-A-2005:
Los tratados internacionales prevalece sobre las normas de derecho interno.
RTF 1016-5-2000:
El acuerdo internacional celebrado entre la Santa Sede y la Republica del Perú
prevalece sobre la ley de acuerdo al derecho internacional, lo cual concuerda
con la Norma III del TP del CT, al ser fuente de derecho.
RTF 761-1-1996:
Un convenio internacional suscrito entre el Estado Peruano y al Santa Sede,
ratificado por ley, prevalece sobre una ley ordinaria.
(Informe 076-2011-SUNAT/2B0000)
¿QUÉ HA ESTABLECIDO EL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LAS

SENTENCIAS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL?
Las RTF 13633-5-2010 y 14603-5-2010 ha señalado que en su calidad

de Tribunal Administrativo, se encuentra vinculado por lo resuelto por
el Tribunal Constitucional y obligado a observar estrictamente lo
dispuesto en las resoluciones dictadas por él.
Asimismo, las RTF 8014-2-2007, 026-1-2007, 04487 y otras, el TF ha

señalado que las resoluciones del TC que no constituyen
precedente vinculante, también tienen fuerza vinculante, respecto de
los órganos administrativos, por lo que el Colegiado se encuentra
vinculado por estos criterios.
¿LOS PRONUNCIAMIENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SON FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO?
Los informes sobre determinada interpretación de las normas expedidas por

las Administraciones Tributarias (SUNAT, Gobiernos Locales, Gobiernos
Regionales, etc.) y otras disposiciones administrativas no son fuente de
derecho, ya que su finalidad es la aclaración de leyes y demás disposiciones en
materia tributaria, solo vincularían a los órganos de la propia institución, así
como las disposiciones administrativas dictadas por órganos de jerarquía de la
Administración como circulares, instrucciones, procedimientos, también
carecen de carácter vinculante para los Tribunales Administrativos.
El TF en reiterada jurisprudencia como las RTF 11875- 8-2012, 15658-1-2013 y

7238-10-2014 se ha pronunciado en el sentido que los informes emitidos por la
AT no resultan vinculantes para el referido colegiado.
¿CÓMO ES LA APLICACIÓN EN EL TIEMPO DE LA

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA?
La jurisprudencia de observancia obligatoria sobre

pronunciamientos que interpretan de manera expresa y con
carácter general una norma, su fuerza vinculante rige
desde la vigencia de la norma interpretada, la que es
aplicación para la AT respecto de sus actuaciones desde la
entrada en vigencia de la norma materia de interpretación.
RTF 1501-3-2003, RTF 7537-3-2007, entre otras.
Potestad Tributaria
POTESTAD TRIBUTARIA
Facultad que posee el Estado
CREAR
MODIFICAR
P. NATURALES DEROGAR
P. JURÍDICAS
EXONERAR
TRIBUTOS
Necesidades Colectivas
Artículo 74° Constitución Política del Perú

POTESTAD TRIBUTARIA
FACULTAD POTESTAD
TRIBUTARIA
ESTADO
Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable
Origen Legal
Jurisdiccional
CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
ABSTRACTA: Porque existe desde antes de su ejercicio, como una

cualidad derivada de la soberanía estatal. Su existencia no requiere
una actividad de la Administración.
PERMANENTE: Es connatural al Estado. Por tanto, subsistirá

mientras superviva el Estado.
IRRENUNCIABLE: No es patrimonio del gobierno de turno, por tanto,

no puede ser objeto de disposición.
CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
INDELEGABLE: No puede ser transferido, aún cuando sólo sea de
manera transitoria. Ello alteraría el régimen constitucional de
distribución de competencias.
DE ORIGEN LEGAL: Se encuentra plasmado en la ley, siendo

limitado y racionalizado por ella. Sin este principio, sólo existiría una
extorsión arbitraria del Poder Público.
JURISDICCIONAL: Debe ejercerse en el territorio de un Estado (sólo en él),

porque pasado dichos límites se ingresa al dominio y Poder Tributario de otro
Estado.
POTESTAD TRIBUTARIA
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se

establece una exoneración, exclusivamente por ley
Potestad o decreto legislativo en caso de delegación de
Tributaria
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales
se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos

Niveles Locales pueden crear, modificar y suprimir
de Gob. contribuciones y tasa, o exonerar de éstas, dentro
de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.

POTESTAD TRIBUTARIA
CREA, MODIFICA Y
SUPRIME
IMPUESTOS
GOBIERNO CENTRAL
CONTRIBUCIONES
TASAS
CONSTITUCIÓN
POLITICA
GOBIERNOS LOCALES CREA,
MODIFICA Y
SUPRIME
EN SU
GOBIERNOS REGIONALES JURISDICCIÓN
Los Gob. Regionales y Locales no están facultados para crear, modificar o suprimir impuestos.
Ley N° 28390.
POTESTAD TRIBUTARIA
Poder Legislativo Impuestos Ley

Gobierno Central Contribuciones
Poder Ejecutivo Aranceles Decreto Supremo
Tasas
Poder Ejecutivo Impuestos Decreto
Contribuciones Legislativo
Gobiernos Contribuciones ¿?
Regionales Tasas
Municipalidad Contribuciones Ordenanza
Gobiernos Provincial, Tasas
Locales Distrital (arbitrios,
derechos,
licencias)
FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA
PODER LEGISLATIVO (leyes)
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA GOBIERNOS REGIONALES
GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)
POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA PODER EJECUTIVO

(decretos legislativos)
POTESTAD TRIBUTARIA
El Estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar

Límites
Principios
los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
Las Leyes de presupuesto y los decretos de urgencia

no pueden contener normas sobre materia tributaria.
Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual
Efecto de
la ley tributaria
rigen a partir del primero de enero del año siguiente de
su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violación de lo que establece el presente artículo.

Principios Tributarios
LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica,

orientadores de la conducta humana, cuya existencia es
anterior a la norma positiva, los cuales sirven para su
creación, aplicación e interpretación.
✓ Orientan al legislador en la creación de normas

tributarias.
✓ Orientan a la Administración Tributaria en la
absolución de los casos concretos.
✓ Sirven de garantía a los contribuyentes.
LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Art. 74° Constitución Política del Perú. (2do párrafo)
“ (…) El Estado al ejercer la potestad tributaria, debe

respetar los principios de reserva de la ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio.” (…)
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS:
LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO
Sentencia N° 2689-2004-AA/TC.
“(…) Sin embargo, es del caso señalar que esta

potestad no es irrestricta o ilimitada por lo que
su ejercicio no puede realizarse al margen de
los principios y límites que la propia
Constitución y las leyes de la materia
establecen.” (…)
JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL
• Sentencia 042-2004-AI/TC.
“(…) Por ello, se puede decir que los principios constitucionales

tributarios son límites al ejercicio de la potestad tributaria, pero
también son garantías de las personas frente a esa potestad; de
ahí que dicho ejercicio será legítimo y justo en la medida que su
ejercicio se realice en observancia de los principios
constitucionales que están previstos en el art. 74 de la
Constitución, tales como el de legalidad, reserva de ley,
igualdad, respeto de los derechos fundamentales de las
personas y el principio de interdicción de la
confiscatoriedad.” (…)
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LA
CONSTITUCIÓN
EXPRESAMENTE:
➢ Legalidad (Reserva de la Ley)
➢ Igualdad
➢ Respeto de los Derechos Fundamentales.
➢ No Confiscatoriedad
IMPLÍCITAMENTE:
➢ Deber de contribuir – solidaridad.
➢ Capacidad Contributiva.
➢ Seguridad Jurídica.
➢ Certeza.
➢ Generalidad.
➢ Uniformidad
➢ Obligatoriedad
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY
NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE” - NO HAY TRIBUTO SIN LEY
• Sentencia 042-2004-AI/TC.
“(…) A criterio de este Tribunal Constitucional no existe

identidad entre el principio de legalidad y el de reserva
de ley. Mientras que el principio de legalidad, se
entiende como la subordinación de todos los poderes
públicos a las leyes generales y abstractas que
disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se
halla sometida a un control de legitimidad por jueces
independientes; el principio de reserva de ley, por el
contrario, implica una determinación constitucional que
impone la regulación, sólo por ley, de ciertas materias.”
(…)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Utilización del instrumento

legal pertinente, por su respectivo titular en el ámbito de
su competencia.
➢ Los tributos deben tener su origen en la Ley como

expresión de la voluntad soberana la que es emitida por
el Congreso.
Ejemplo: Norma Reglamentaria modifica la Ley.

(Trasgrede principio de Legalidad)
PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY: Solo por la Ley se
debe regular los tributos, se reserva cierta materia para
que sea regulado por Ley.
➢ La Ley que crea un tributo contendrá la regulación

básica de la relación tributaria: el hecho imponible, la
base imponible, alícuota, exoneraciones,
infracciones y sanciones y los procedimientos
operativos. El reglamento de la ley contendrá
cuestiones instrumentales o de detalle que no afecten la
reserva de Ley.
Ejemplo: Norma reglamentaria regula los elementos del

tributo.
(Trasgrede principio de Reserva de Ley).
PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se
puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de

la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el
acreedor y deudor tributario y agente de retención o percepción.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor
tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones.
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria.
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a
las establecidas en este Código.
BASE LEGAL: Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario

PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar
de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el MEF se regula las tarifas

arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y

el MEF, se fija la cuantía de las tasas.
En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada

para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que
considere más conveniente para el interés público, dentro del marco
que establece la ley.
BASE LEGAL: Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario

¿ES APLICABLE LA DISCRECIONALIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA?
La Administración Tributaria se encuentra facultada para

actuar discrecionalmente y optará por la decisión
administrativa que considere mas conveniente para el
interés publico, dentro del marco que establece la ley.
Es criterio del Tribunal Fiscal, que la discrecionalidad, en

oposición a lo reglado, debe ser aplicada por la
Administración Tributaria únicamente cuando no exista
norma especifica que regule una situación determinada
(RTF 1144-3-1998).
EJEMPLO
RSNAO N° 006-2016-SUNAT/600000
1) Aplicación.
✓ Infracciones del art. 176 numeral 1 y 2 del CT.
2) Discrecionalidad.
✓ Contribuyentes cuyo importe de sus ventas así como
de sus compras, por cada uno de ellos, no supere la ½
UIT.
✓ Se emitirá la sanción, si como producto de la
notificación de la esquela de omiso, el contribuyente
no cumple con la presentación de su declaración dentro
del plazo otorgado.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
“Trato Igual a los iguales.

Trato desigual a los desiguales”.
Equidad Según la capacidad contributiva
Equidad Según la
capacidad
contributiva
- Horizontal: igual capacidad
contributiva, igual tratamiento
Trato Igual a Trato desigual a tributario.
los iguales los desiguales - Vertical: Desigual capacidad
contributiva, desigual tratamiento
tributario
PRINCIPIO DE IGUALDAD :
DIMENSIONES
• Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a fin de

no establecer distinciones arbitrarias.
• Igualdad ante la Ley: dirigida a los órganos de
justicia (administrativa o jurisdiccional), a fin de
cautelar la imparcialidad al momento de aplicar las
normas tributarias.
Ejemplo: En la explotación de máquinas tragamonedas se pretendió gravar a las

empresas de casinos pero no a los juegos dentro de hoteles, violando el principio
de igualdad haciendo distinciones arbitrarias a un mismo hecho generador.
EQUIDAD
Todas las personas e integrantes del Estado,

tienen el deber y la obligación de aportar al
sostenimiento del Estado asumiendo la obligación
de contribuir por medio del tributo, en virtud a sus
capacidades respectivas y en proporción a los
ingresos que obtienen.
Esta carga tributaria debe ser en

forma equitativa.
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
ALCANCES
➢ La tributación no puede hacer ilusoria la garantía de la
inviolabilidad de la propiedad (Art. 70° Constitución).
➢ Los tributos no pueden absorber una parte sustancial
de la renta o capital gravado.
Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)
- IMR (Impuesto Mínimo a la Renta) No gravaba renta El Tribunal Constitucional lo

sino la fuente productora de renta: Los activos Netos declaró inconstitucional por
- AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta) violación del principio de
Gravaba una renta que aún no se había generado NO CONFISCATORIEDAD
Segundo párrafo del artículo74° de la Constitución

Impuesto Base Entrada en Fin de su Sujetos del Base Alícuota Comentarios

normativa vigencia vigencia impuesto Imponible
Impuesto Artículos 1992 1997 Perceptores El valor de 2% · Funcionaba como
Mínimo a la 109° al de renta de los activos (que crédito contra el I. R.
Renta 116° del tercera netos al 31 luego se · Declarado
(IMR) Decreto categoría de redujo a inconstitucional por
Legislativo diciembre 1.5%) el TC (STC 646-
774 del ejercicio 1996-AA/TC)
anterior
Impuesto Ley 26777 1997 1999 Perceptores El valor de 0.5% · No tenía mínimo
Extraordina de renta de los activos imponible.
rio a los tercera netos al 31 · Tasa menor.
Activos categoría de · Crédito contra el I.
Netos diciembre R. sin devolución
(IEAN) del ejercicio · Declarado
anterior constitucional por el
TC (STC 2727-2002-
AA/TC)
Impuesto Base Entrada Fin de su Sujetos del Base Alícuota Comentarios
normativa en vigencia impuesto Imponible
vigencia
Anticipo Ley 27804 Enero Noviembre Generadores El valor de De 0.25 · Mínimo no
Adicional 2003 2004 de renta de los activos a 1.25 % imponible S/. 512
al tercera netos al 31 000 Soles
Impuesto categoría de · Crédito contra el
a la Renta diciembre I.R. con devolución
(AAIR) del ejercicio · Declarado
anterior inconstitucional
por el T.C. (STC
034-2004-AI/TC)
Impuesto Ley 28424 2005 2007 (según Generadores El valor de Ejercicios · Mínimo no
Temporal lo establecido de renta de los activos 2005 y imponible S/.
a los por Ley tercera netos al 31 2006: 5,000,000 Nuevos
Activos 28929) categoría de 0.6% por el Soles (vigente
Netos Permanente diciembre exceso de durante los
(ITAN) desde el 2008 del ejercicio S/. 5000000 ejercicios 2005 y
anterior Ejercicio 2006, para el 2007,
2007: el mínimo no
0.5% por el imponible es S/
exceso de 1,000,000.
S/.1 000000 · Crédito contra el
Ejercicio I.R. con derecho a
2009: 0.4% devolución
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD:
DIMENSIONES
Desde el punto de vista cuantitativo, cuando para

pagarlo el contribuyente tiene que desprenderse de
una parte sustancial de sus rentas o capital.
Desde el punto de vista cualitativo, cuando el tributo

ha sido creado en violación de otros principios de la
tributación, como el de legalidad, por ejemplo, lo que
hace perder la legitimidad, constituyendo un acto de
despojo.
PRINCIPIO DE RESPETO A LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES
• D. a la intimidad personal y familiar

• D. al secreto bancario y la reserva tributaria.
• D. a la inviolabilidad de domicilio.
• D. la libertad de residencia y tránsito.
• D. a la libertad de asociación.
• D. de propiedad.
• D. al secreto y a la inviolabilidad de los papeles privados.
• D. a la observancia del debido proceso y tutela
jurisdiccional.
• D. a la motivación de las resoluciones.
Contemplados en los 3 primeros artículos de la Constitución

OTROS PRINCIPIOS IMPLICITOS EN LA CONSTITUCIÓN
DEBER DE CONTRIBUIR - SOLIDARIDAD: El deber de todo

ciudadano al sostenimiento de los gastos públicos, deber que si bien
originalmente fuera entendido respecto al cumplimiento de
obligaciones sustanciales y formales relacionadas con el pago,
también podría extenderse a la exigencia de cuotas de colaboración
de terceros con la Administración Tributaria.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Los tributos deben recaer sobre

hechos o situaciones que revelen una cierta capacidad económica,
supone que el sujeto pasivo es titular de un patrimonio o de una
renta, los cuales una vez cubierto los gastos vitales, son aptos para
hacer frente al pago de tributos.
SEGURIDAD JURIDICA: Exigencia de previsibilidad y calculabilidad

por los ciudadanos de los efectos jurídicos de sus actos, de tal forma
que los mismos puedan tener una expectativa lo más precisa posible
de sus derechos y deberes.
OTROS PRINCIPIOS IMPLICITOS EN LA CONSTITUCIÓN
CERTEZA: No basta crear el tributo, además se deben establecer

todos sus elementos esenciales. (Personal, material, espacial,
temporal).
GENERALIDAD: Toda persona cuya situación coincida con la

señalada como hecho generador de la Obligación Tributaria, debe
quedar sujeta a ésta. Sin embargo, se pueden establecer beneficios
tributarios siempre que respondan a criterios razonables y objetivos.
UNIFORMIDAD: Puede expedirse leyes porque lo exige la naturaleza

de las cosas, pero no por la diferencia entre las personas.
OBLIGATORIEDAD: Toda Obligación Tributaria debe cumplirse, si es

necesario, bajo criterios coactivos.
OTROS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
PUBLICIDAD: La publicidad exige que toda disposición normativa

que afecta a esta materia sea públicamente conocida. No es un
principio exclusivo del Derecho Tributario.
JUSTICIA REDISTRIBUTIVA: El Principio de Justicia expresa la

voluntad constante del legislador para llegar a un nivel de equidad,
lo más cercano posible a la Justicia.
ECONOMIA EN LA RECAUDACION: No se debe mantener tributos

cuya recaudación resulte más costosa u onerosa que los recursos
que ellos proporcionan.
EFECTOS DE LA VIOLACIÓN DE LOS
LÍMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
Norma tributaria Principios Tributarios

TRASGREDE
Declaración de Inconstitucionalidad
¿efecto retroactivo?
Ejemplo: Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 033-2004-AI/TC (28.11.2004), que

declaró inconstitucional el Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta
SENTENCIAS DEL TC
• Sentencia del TC Exp. N° 0042-2004-AI/TC
La Potestad Tributaria del Estado y los Principios Constitucionales Tributarios
de Legalidad y Reserva de Ley (Tributación Municipal).
• Sentencia del TC Exp. N° 033-2004-AI/TC
Los Principios Rectores de la Tributación en la Carta Magna (AAIR).
• Sentencia del TC Exp. 2762-2002
La Reserva de Ley en materia tributaria (ISC)
• Sentencia del TC. Exp. N° 2727-2002-AA/TC
El principio de no Confiscatoriedad de los Tributos (IEAN).
El principio de no Confiscatoriedad de los Tributos (IMR).
El principio de igualdad (SPOT).
El principio de no Confiscatoriedad de los Tributos (ITAN)
El principio de no Confiscatoriedad e igualdad (Percepción).
LEY DE PRESUPUESTO Y
CREDITOS SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector

Público y las leyes que aprueban créditos
suplementarios no podrán contener normas
sobre materia tributaria.
BASE LEGAL: Norma V del Título Preliminar del Código Tributario

EJEMPLO LEY DEL PRESUPUESTO
PDT PLAME Versión 3.0:

Con la R.S. 124-2016/SUNAT, de uso obligatorio a partir del
01/06/2016.
(…)
Se ajusta la afectación del concepto 2042 – Bonificación
Especial a Servidores Públicos – D.U. 037-94, ello en
atención a lo dispuesto en la Nonagésima Segunda
Disposición Complementaria Final de la Ley N° 30372 –
Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año
Fiscal 2016, la cual precisa que la referida bonificación
no tiene carácter ni naturaleza remunerativa ni
pensionable y no se encuentra afecta a cargas
sociales.
Versión actual: 3.7.0 (11/06/2020)
MODIFICACIÓN Y DEROGACION
DE NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por

declaración expresa de otra norma del mismo rango o
jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma,

deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica.
BASE LEGAL: Norma VI del Título Preliminar del Código Tributario

MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN
DE NORMAS TRIBUTARIAS
Principio de jerarquía de normas: las

normas se derogan por normas de igual
Principios jurídicos rango o rango superior, pero nunca inferior.
aplicables a la Principio de cronología de las normas:
sucesión de la norma posterior deroga a la norma
normas tributarias anterior.
Principio de especialidad: la norma
especial prevale sobre la general.
Exoneraciones, Inafectaciones y
Beneficios Tributarios
EXONERACIONES, INAFECTACIONES Y
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
EXONERACIÓN
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
INAFECTACIÓN
NO INCIDENCIA TRIBUTARIA
No se configura el presupuesto
INAFECTACIONES
de hecho previsto en la norma.
EXONERACIONES Ocurre el hecho imponible pero

no hay pago por norma
exoneratoria
BENEFICIOS Incentivos tributarios que buscan

TRIBUTARIOS promover algún sector.
CONTRATOS DE
ESTABILIDAD Contratos celebrados entre el
TRIBUTARIA Estado y una Empresa
INAFECTACIONES
• Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho

acaecido en la norma, por ausencia de cualquiera de los
elementos que lo conforman.
• Puede ser:
Objetiva (bienes) Ejemplo: IGV: Dividendos,
participaciones en las utilidades, Art. 2 LIGV.
Subjetiva (personas) Ejemplo: IR. Entidades publicas,
Art. 18 LIR.
EXONERACIONES
1. DISPENSA DE PAGO
Ejemplo:
Asociaciones sin fines de lucro están exonerados del Impuesto a
la Renta.
HECHO Obligación
No pago por norma
IMPONIBLE Tributaria
exoneratoria
2. HIPÓTESIS NEUTRALIZANTE:
Ejemplo: están exonerados del ITF los abonos en cuenta por remuneraciones,
pensiones y CTS.
HECHO No hay Obligación

IMPONIBLE Tributaria
EXONERACIONES
Las exoneraciones pueden ser:

Objetivas (bienes)
Ejemplo: IGV: Apéndice I LIGV.
Subjetivas (personas)
Ejemplo: I.R: Asociaciones sin fines de lucro. Art. 19 LIR.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CUANTITATIVAMENTE: Ejemplo: Inversión en

Amazonia: Tasa IR 5%, 10%.
TEMPORALMENTE: Ejemplo: Zonas altoandinas

(No pago del IR hasta 31/12/2019).
REINTEGROS TRIBUTARIOS: Ejemplo: Reintegro

tributario IGV Región Selva, etc.
REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN
DE EXONERACIONES, INCENTIVOS
O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Reglas:
a) Sustentada en una Exposición de Motivos (Objetivo y alcances de la

propuesta, el efecto de la vigencia de la norma, análisis cuantitativo del
costo fiscal estimado y el beneficio económico sustentado que
demuestren su idoneidad). Requisitos concurrentes.
b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la

política fiscal planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en el
Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a
la gestión de las finanzas públicas.
BASE LEGAL: Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario
REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
c) El articulado de la propuesta deberá señalar de manera clara y

detallada: objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, plazo de
vigencia, el cual no podrá exceder de 3 años.
Cuando no se señala plazo, se entenderá otorgado por un plazo
máximo de 3 años.
d) Para la aprobación se requiere informe previo del MEF.
e) Será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su
publicación, salvo disposición contraria.
f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada zona del país, de
conformidad con el artículo 79° de la Constitución.
REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN
DE EXONERACIONES, INCENTIVOS
O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
g) Se podrá aprobar, por única vez, la prórroga de la exoneración,

incentivo o beneficio tributario por hasta 3 años, contado a partir del
término de su vigencia.
Se requiere evaluación un año antes del término de la vigencia. No
hay prórroga tácita.
h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los

Apéndices I y II de la Ley del IGV y el artículo 19° de la LIR,
pudiendo ser prorrogado por más de una vez.
CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Son contratos de derecho civil a través de los cuales el Estado se

compromete a respetar las garantías contenidas en dichos convenios,
absteniéndose de utilizar el Poder Tributario, en el futuro, con respecto a
lo pactado.
Los convenios de estabilidad tributaria tienen la naturaleza de contratos
leyes (Art. 1537 C.C.)
FINALIDAD:
Compromiso del Estado a mantener invariable el régimen tributario
vigente a la fecha de la suscripción del convenio.
FUNDAMENTO DE POLÍTICA ECONÓMICA:

Necesidad de crear incentivos para la inversión interna y externa.
EJEMPLO: Contrato del Estado con las empresas mineras.

EJEMPLO 1 - BENEFICIO TRIBUTARIO
RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA
DEL IGV – LEY 30296
Este régimen consiste en la devolución del crédito fiscal generado en las

importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos.
DECRETO
LEGISLATIVO N°
1419
El crédito fiscal será aquel que no hubiese sido agotado como mínimo en un Publicación: 13.09.2018
periodo de 3 meses consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el Vigencia: 01.01.2019
registro de compras.
REEMPLAZO DEL
REQUISITO DE
Efectuadas por contribuyentes que realicen actividades productivas de INSCRIPCIÓN EN
bienes y servicios gravadas con el Impuesto General a las Ventas o EL REMYPE POR
exportaciones, que tengan niveles de ventas anuales hasta 300 UIT. ACOGIMIENTO AL
REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO O AL
RÉGIMEN
Que se encuentren inscritos como microempresas o pequeñas
GENERAL
empresas en el REMYPE, de conformidad con la Ley de Promoción y
Formalización de la Microempresa.
Ley 30296 – Reglamento: D.S. 153-2015-EF - Mod. D. Leg 1259

RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN
ANTICIPADA DEL IGV – LEY 30296
REQUISITOS:
➢ Encontrarse inscritos como microempresas o pequeñas empresas en el REMYPE.
➢ Estar inscritos en el RUC con estado activo.
➢ No tener la condición de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
➢ Haber presentado las dj del IGV correspondientes a los últimos 12 periodos vencidos.
➢ No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
➢ Llevar de manera electrónica el registro de compras y el registro de ventas e ingresos
➢ Los comprobantes de pago que sustenten la adquisición de los bienes de capital nuevos que
acrediten el pago del IGV, deben haber sido anotados en el registro de compras.
➢ El valor del IGV que gravó su importación y/o adquisición no sea inferior a ½ UIT vigente a la
fecha de emisión del cdp o a la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
➢ El monto mínimo que debe acumularse para solicitar la devolución es de 1 UIT vigente a la
fecha de presentación de la solicitud, pudiendo esta comprender más de un periodo.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN
ANTICIPADA DEL IGV – LEY 30296
DECRETO LEGISLATIVO N° 1463 (17/04/2020):

1. Ampliar la vigencia hasta el 31/12/2023. Siendo de aplicación a
las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital
nuevos efectuadas durante su vigencia.
2. Permitir el acogimiento excepcionalmente hasta el 31/12/2021 a
contribuyentes cuyos ingresos netos anuales sean mayores a 300
UIT y hasta 2 300 UIT y se encuentren acogidos al Régimen MYPE
Tributario o al Régimen General. Siendo de aplicación en dicho
supuesto, a las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes
de capital nuevos efectuadas desde el 01/01/2020 hasta el
31/12/2021.
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
IGV de Compras Saldo a Favor del

(Crédito Fiscal) Exportador
Si el saldo por
Impuesto Bruto Saldo a favor por Exportación es
IGV
(Débito Fiscal)
- Exportación
(IGV de = mayor que el
Impuesto Bruto
Compras) se genera el
SFMB
BASE LEGAL: Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias, Decreto Supremo N° 136-

96-EF y modificatorias, Decreto Supremo N° 126-94-EF y modificatorias, Ley N° 30641 y
Resolución de Superintendencia Nº 312-2017-SUNAT.
SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO (SFMB)
Compensación
SFMB
Devolución
PDB Exportadores
BASE LEGAL: Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias, Decreto Supremo N° 136-

96-EF y modificatorias, Decreto Supremo N° 126-94-EF y modificatorias, Ley N° 30641 y
Resolución de Superintendencia Nº 312-2017-SUNAT.
ACTIVIDAD GRUPAL
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
Indicar ejemplos de:
1. Exoneración de IGV. (2 ejemplos)

2. Inafectación de IGV. (2 ejemplos)
3. Exoneración del Impuesto a la Renta. (2 ejemplos)
4. Inafectación del Impuesto a la Renta.(2 ejemplos)
5. Exoneración Otro Tributo. (1 ejemplo)
6. Inafectación Otro Tributo. (1 ejemplo)
Interpretación y Vigencia de la
Normas Tributarias
INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los

métodos de interpretación admitidos por el Derecho.
En vía de interpretación no podrá crearse tributos,

establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los señalados en la ley.
BASE LEGAL: Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario
INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN ADMITIDOS

POR EL DERECHO:
➢ Por la fuente: Auténtica, Judicial, Doctrinal.

➢ Según la técnica empleada: Gramatical (literal), Lógica, sistemática.
➢ Por los resultados: Extensiva, Restrictiva.
BASE LEGAL: Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario
EJEMPLO INTERPRETACIÓN AUTENTICA
Texto Único Ordenado del D. Leg. N° 728, Ley de Productividad

y Competitividad Laboral
DECRETO SUPREMO Nº 003-97-TR
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y

DEROGATORIAS
(…)
Segunda.- Interprétase por vía auténtica, que la prestación de
servicios de los parientes consanguineos hasta el segundo grado,
para el titular o propietario persona natural, conduzca o no el
negocio personalmente, no genera relación laboral; salvo pacto
en contrario. Tampoco genera relación laboral, la prestación de
servicios del cónyuge.
MYPE: Art. 60 – D.S. 013-2013-PRODUCE

¿PROCEDE EL USO DE LA ANALOGÍA PARA

ESTABLECER SANCIONES?
RTF N° 00913-4-2006
Las infracciones deben estar claramente definidas en

la legislación vigente, no pudiendo establecerse
sanciones a través de la interpretación analógica.
APLICACIÓN SUPLETORIA DE
LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Código o en otras normas

tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias
siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarán:
➢ Los Principios del Derecho Tributario.

➢ Los Principios del Derecho Administrativo.
➢ Los Principios Generales del Derecho.
BASE LEGAL: Norma IX del Título Preliminar del Código Tributario

¿COMO APLICA EL TRIBUNAL FISCAL EL

PRINCIPIO DE ECONOMIA PROCESAL?
RTF 10512-3-2014
El Tribunal Fiscal revoca la inadmisibilidad de una reclamación

interpuesta contra una resolución de multa en virtud del
principio de economía procesal al haberse advertido la
improcedencia de la cobranza de la deuda impugnada ello
debido a que el contribuyente acreditó que el auto intervenido
que viajaba sin guía de remisión ya no era de su propiedad al
momento de la diligencia.
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
EN EL TIEMPO
Las leyes rigen desde el día siguiente de

su publicación en el diario oficial (salvo
disposición en contra).
Leyes sobre tributos de periodicidad EXCEPTO:

Designación agentes
anual rigen a partir del primero de enero
VIGENCIA EN de retención,
del año siguiente al de su publicación. percepción
EL TIEMPO
Los reglamentos rigen desde la entrada en
vigencia de la ley reglamentada.
Las resoluciones que contengan directivas o

instrucciones de carácter tributario que sean
de aplicación general, deberán ser publicadas
en el Diario Oficial.
BASE LEGAL: Norma X del Título Preliminar del Código Tributario

RTF 12848-A-2013:
El TF sostiene que la Norma X del Titulo Preliminar

del C.T. establece que las normas rigen a partir del
momento en que empieza su vigencia y carecen de
efectos retroactivos, de esta forma se adopta el
criterio de aplicación inmediata de la norma, es
decir, es aplicable a los hechos, relaciones y
situaciones que ocurren mientras tiene vigencia.
RTF 11229-9-2013 y RTF 16276-1-2013:
El recurrente alega que para aplicar el C.T. debe tomarse en

consideración que la gran mayoría de contribuyentes desconoce el
contenido de las normas tributarias y necesitan educación en dicha
materia. El TF rechaza de forma contundente dicho argumento
señalando que de acuerdo al articulo 109 de la Constitución y la Norma
X del T.P. del C.T. y el articulo III del T.P. del Código Civil, conforme al
principio de publicidad de las normas, estas son de conocimiento
publico desde la fecha de su publicación, por lo que no procede
merituar el desconocimiento alegado por el recurrente, el cual no lo
exime de la sanción impuesta.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL
ESPACIO
CRITERIO GENERAL: Ámbito espacial de aplicación del Código Tributario es el
territorio nacional, se aplica a:
➢ Personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas

u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú.
NO DOMICILIADOS:
También se aplica a: Personas naturales o jurídicas u otro tipo de entes no

domiciliados en el país sobre patrimonios, rentas, acciones o contratos que
están sujetos a tributación en el país.
Para este efecto, deberán constituir domicilio en el país o nombrar

representante con domicilio en él.
TOMAR EN CUENTA: Criterios de vinculación en función a nacionalidad o

domicilio.
BASE LEGAL: Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario

TEORIA DE LOS HECHOS CUMPLIDOS
La constitución ha adoptado la teoría de los hechos

cumplidos, a partir de la modificación del artículo 103°
mediante Ley 28389, que dispone: “la ley desde su entrada
en vigencia, se aplica a las consecuencias de las
relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene
fuerza ni efectos retroactivos; salvo en ambos supuestos, en
materia penal, cuando favorece al reo. La ley se deroga solo
por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que
declara su inconstitucionalidad.
Cómputo de plazos
COMPUTO DE PLAZOS
Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el día de éste correspondiente al día de inicio
POR MESES O AÑOS del plazo
Si en el mes de vencimiento falta tal día se

cumple el último día de dicho mes
NOTA:
1) Día inhábil se
prorroga hasta el
POR DÍAS Se entenderán referidos primer día hábil
a días hábiles siguiente.
2) Si día de
vencimiento es medio
día laborable se
considerará inhábil
BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario
RTF 00862-2-2004:
El plazo de prescripción de la deuda objeto de impugnación se cumplía

el 01 de enero de 2003, día inhábil para la Administración, por lo que de
acuerdo con la Norma XII del Titulo Preliminar del Código Tributario,
dicho plazo se prorrogó hasta el primer día hábil siguiente, esto es,
hasta el 02 de enero, fecha en que se realizó la notificación del valor.
Considerando que la notificación del valor interrumpe el plazo
prescriptorio, se tiene que este se interrumpió válidamente careciendo
de sustento lo alegado por la recurrente.
EJEMPLO - CÓMPUTO DE PLAZOS
R.S. 234-2006/SUNAT
LIBRO DIARIO: DICIEMBRE/2016

EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios

diplomáticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de
organismos internacionales, en ningún caso incluyen tributos
que gravan las actividades económicas particulares que
pudieran realizar.
BASE LEGAL: Norma XIII del Título Preliminar del Código Tributario
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y

reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusivamente
por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas.
BASE LEGAL: Norma XIV del Título Preliminar del Código Tributario
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
Se determina mediante Decreto Supremo,

UIT considerando supuestos macroeconómicos.
Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar:
✓ Bases imponibles.
✓ Deducciones.
✓ Límites de afectación.
✓ Demás aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes.
✓ Aplicación de sanciones.
✓ Obligaciones contables.
✓ Otras obligaciones formales.
BASE LEGAL: Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario

AÑO VALOR (S/) BASE LEGAL
2020 4,300 D.S. N° 380-2019-EF
2019 4,200 D.S. N° 298-2018-EF
2018 4,150 D.S. N° 380-2017-EF
2017 4,050 D.S. N° 353-2016-EF
2016 3,950 D.S. N° 397-2015-EF
2015 3,850 D.S. N° 374-2014-EF
2014 3,800 D.S. N° 304-2013-EF
UNIDAD 2013 3,700 D.S. N° 264-2012-EF

2012 3,650 D.S. N° 233-2011-EF
IMPOSITIVA 2011 3,600 D.S. N° 252-2010-EF
TRIBUTARIA 2010 3,600 D.S. N° 311-2009-EF
UIT 2009 3,550 D.S. N° 169-2008-EF
2008 3,500 D.S. N° 209-2007-EF
2007 3,450 D.S. N° 213-2006-EF
2006 3,400 D.S. N° 176-2005-EF
2005 3,300 D.S. N° 177-2004-EF
2004 3,200 D.S. N° 192-2003-EF
2003 3.100 D. S. N° 191-2002-EF
2002 3.100 D.S. N° 241-2001-EF
2001 3.000 D.S. Nº 145-2000-EF
2000 2.900 D.S. Nº 191-99-EF
ACTIVIDAD GRUPAL
UIT - VALOR DE REFERENCIA QUE PUEDE SER
UTILIZADO EN LAS NORMAS TRIBUTARIAS PARA
DETERMINAR:
1. Deducciones.
2. Límites de afectación.
3. Aplicación de sanciones.
4. Obligaciones contables.
5. Otras obligaciones formales.
6. Bases imponibles.
EJERCICIO: Realizar un ejemplo.

Evasión y Elusión Tributaria
EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA
Evasión tributaria: es el no pago o

incumplimiento de la obligación tributaria.
Elusión Tributaria: es la estrategia de emplear

medios lícitos para evitar o reducir el pago del
tributo.
CAUSAS
➢ Son múltiples y de variada naturaleza: económicas,

sociales, políticas, culturales.
➢ Falta de conciencia tributaria.
➢ Falta de una generación de riesgo efectiva.
➢ Recesión de la economía.
➢ Uso ineficiente de los recursos fiscales.
➢ Inequidad fiscal: Sistema Tributario Complejo.
➢ Inflación.
LAS BRECHAS TRIBUTARIAS DE
INCUMPLIMIENTO
BRECHA DE EVASIÓN
Contribuyentes
que pagan
lo correcto BRECHA DE VERACIDAD
Contribuyentes
que pagan BRECHA DE PAGO
Contribuyentes
Agentes que declaran BRECHA DE DECLARACIÓN
económicos Contribuyentes
Inafectos y inscritos
BRECHA DE INSCRIPCION
Exonerados Agentes económicos
SECTOR ARROZ gravados 158
ELUSIÓN TRIBUTARIA
Negocios
Hechos Escape,
anómalos
imponibles o burla, disfraz,
careta, - Fraude de ley
generadores - Simulación.
ocultamiento,
de manipulación -Negocios
obligación normativa a indirectos.
tributaria través -Negocios
fiduciarios.
NORMA XVI - CONTENIDO
Para determinar la verdadera naturaleza del

hecho imponible, la SUNAT tomará en cuenta
los actos, situaciones y relaciones económicas Faculta a calificar los actos en:
que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los deudores tributarios. Distorsión de la realidad
económica y simulación.
En caso que se detecten supuestos de
elusión de normas tributarias…la
SUNAT….(2do a 5to párrafos) La ley 30823: cláusula antielusiva
general
En caso de actos simulados calificados por
la SUNAT según lo dispuesto en el primer
párrafo de la presente norma, se aplicará la Corrección de la simulación
norma tributaria correspondiente,
atendiendo a los actos efectivamente
realizados
BASE LEGAL: Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario
CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la

SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones
1 económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan
los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de normas

2 tributarias, la SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda
tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor,
pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja
tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos que
hubieran sido devueltos indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho
imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se
3
obtengan saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias o créditos por
tributos mediante actos que se presenten en forma concurrente las
siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a. Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o

impropios.
b. Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o
similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o
propios.
4
La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos
usuales o propios.
Artículo 8 de la Ley N° 30230 – D.Leg. 1121.
Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor
del exportador, el reintegro tributario, recuperación anticipada del
5 IGV, devolución definitiva del IGV, restitución de derechos
arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las
normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso.
6 En caso de actos simulados calificados por la SUNAT, se aplicará la

norma tributaria correspondiente, atendiendo a los actos
efectivamente realizados.
Artículo 8 de la Ley N° 30230 – D.Leg. 1121.
NORMA XVI DEL TITULO PRELIMINAR
De conformidad con el Artículo 8 de la Ley N° 30230, se suspende la

facultad de la SUNAT para aplicar la presente Norma, con excepción de
lo dispuesto en su primer y último párrafos a los actos, hechos y
situaciones producidas con anterioridad a la entrada en vigencia del
Decreto Legislativo 1121.
Asimismo, para las producidas desde la entrada en vigencia del Decreto

Legislativo 1121, suspéndese la aplicación de la presente Norma, con
excepción de lo dispuesto en su primer y último párrafos, hasta que el
Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo refrendado por el MEF,
establezca los parámetros de fondo y forma.
NORMA XVI DEL TITULO PRELIMINAR
Norma XVI – norma antielusiva en suspenso
• Artículo 8 Ley N° 30230
• Suspende la aplicación hasta que por DS se aprueben los
• parámetros de fondo y de forma.
ANTECEDENTES NORMATIVOS DE LA
NORMA ANTIELUSIVA
RTF N° 10923-8-2011
¿combate del fraude con la Norma VIII?
NORMA XVI – NORMAANTIELUSIVA
DECRETO LEGISLATIVO N° 1422
• La aplicación será dentro de una fiscalización definitiva que se

exceptúa del plazo siempre que exista opinión favorable de un Comité
Revisor.
• En la reclamación el plazo para ofrecer y actuar pruebas será de 45
días.
• Se permite al acceso del expediente de fiscalización aun no terminada.
• El área de fiscalización emite un informe que va al Comité Revisor y
que se notifica al sujeto fiscalizado.
• Se crea la obligación de declarar los datos de todos los involucrados
en el diseño, aprobación o ejecución de los actos, situaciones o
relaciones económicas que están en el informe.
• Se agrega el requisito de describir el acto que genera la aplicación
de la norma antielusiva en la RD.
• Se incorpora la infracción y sanción idónea para los casos que se
determinen saldos, créditos a favor o pérdidas tributarias indebidas.
Publicación: 13.09.2018
Ley 30823 – Delegación de Facultades
Vigencia: 14.09.2018
2 El Comité Revisor, debe 4

El órgano que lleva a citar al sujeto fiscalizado La opinión del comité
Notificación de opinión
cabo el procedimiento de para que exponga sus revisor es vinculante
Citar al sujeto fiscalizado
El Comité Revisor para el órgano que

fiscalización definitiva razones sobre las
debe emitir su realiza el procedimiento
Emisión de Opinión
debe emitir un informe, referidas observaciones.
el cual es remitido
opinión sustentada, de fiscalización y debe
conjuntamente con el dentro de los 30 días ser notificada al sujeto
Emitir Informe
Existe la posibilidad de hábiles en que el

expediente de fiscalizado.
que solicite prórroga. sujeto fiscalizado se
fiscalización al Comité
Revisor. presentó o la fecha No constituye un acto
Tiene competencia para
fijada si no concurrió. impugnable.
para el primer y sexto
párrafo N XVI vinculado
1 3
Comité Revisor:
- Conformado por 3 funcionarios de SUNAT, de profesión abogado o contador y con 10 años de
experiencia en labores de determinación y/o auditoría interpretación de normas desempeñados en el
sector público y toman decisión por mayoría.
- Por RS se regula el procedimiento de selección y nombramiento de los miembros y requisitos
adicionales.
• Infracciones:
a)Modificación del numeral 5 del artículo 177 del CT, adecuándolo al procedimiento de la
Norma XVI: datos de los involucrados.
b)Incorporación del numeral 9 del artículo 178 del CT, para tipificar la conducta de
determinar una menor deuda tributaria o un mayor o inexistente saldo o crédito a
favor, pérdida tributaria o crédito por tributos, u obtener una devolución indebida o en
exceso.
Artículo 178 Num 9

Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o inexistente
saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o crédito por tributos, u
obtener una devolución indebida o en exceso al incurrir en el
tercer párrafo de la Norma XVI del Título Preliminar…Atrae la
infracción del 178 num 1.
50% del tributo omitido, o 50% del saldo, crédito u otro concepto
Sanción similar determinado indebidamente o el 15% de la pérdida tributaria
indebida, o el 100% del monto devuelto indebidamente o en exceso
…
• Responsables solidarios:
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de
facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
“13. Sea sujeto de la aplicación de los párrafos segundo al quinto

de la Norma XVI del Título Preliminar. La responsabilidad se
atribuye a los representantes legales siempre que hayan
colaborado con el diseño o la aprobación o la ejecución de actos,
situaciones o relaciones económicas previstas en los párrafos
segundo al quinto de la Norma XVI”
RTF N° 06686-4-2004
• El texto de la Norma VIII recogía el criterio de la realidad económica o

calificación económica de los hechos, otorga a la Administración la
facultad de verificar los hechos realizados (actos, situaciones y
relaciones) atendiendo al sustrato económico de los mismos, a efecto
de establecer si éstos se encuentran subsumidos en el supuesto de
hecho descrito en la norma, originando, en consecuencia, el
nacimiento de la obligación tributaria, es decir concluyendo que
aquéllos constituyen hechos imponibles.
• Esta norma, según el Tribunal “(…)incorpora el criterio de la realidad
económica no en el entendido de un método de interpretación, sino de
una apreciación o calificación del hecho imponible, que busca
descubrir la real operación económica y no el negocio civil que
realizaron las partes, razón por la cual permite la actuación de la
Administración facultándola a verificar o fiscalizar los hechos
imponibles ocultos por formas jurídicas aparentes (…)”
RTF N° 06686-4-2004
El fraude a la ley, es la adopción de una figura jurídica dada para obtener

de manera indirecta el resultado económico que constituye su motivación
o finalidad última, con el propósito de eludir la aplicación de la norma que
le resulta más gravosa y que corresponde al resultado económico
perseguido.
La intención del legislador al suprimir el segundo acápite del segundo

párrafo de la Norma VIII, fue eliminar la posibilidad de que la
Administración Tributaria verificara la intención o finalidad de los
contribuyentes al momento de adoptar una figura jurídica
determinada, a efecto de reinterpretar ésta con arreglo al criterio de
calificación económica de los hechos.
En conclusión, el fraude a la ley no se encuentra comprendido en los

alcances del criterio de la calificación económica de los hechos recogido
en la indicada Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario.
NORMA VIII – ANTES
PRODUCTOR/COMERCIALIZADOR
MARINA DE
GUERRA NO
IGV
S/.
RTF 00622-2-2000 GRANJERO

Servicio gratuito
Formalmente se trata de la
complementario
venta de pavos vivos,
exonerados, pero la realidad
económica reconoce la venta EMPACADO
de pavos beneficiados,
gravados. Simulación.
Para combatir la elusión existen varios

mecanismos, uno de ellos lo constituyen las
Cláusulas Generales Antielusivas.
En el Perú la mayoría de tratadistas entiende

que la Norma XVI es una Cláusula General
Antielusiva.

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➢ Libro III: Procedimientos Tributarios.

DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF

“El Código Tributario establece los

BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

- Limitada: Temas básicos de derecho tributario, obligación

- Amplia: Alcanza los temas antes indicado y además

- Total: Regula todos los temas antes señalados mas las

Aplicables a todos los tributos, así como a las

➢ El termino genérico tributo comprende: Impuesto,

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS

Comprador paga el Vendedor emite y

La función constitucional del tributo, no es otra cosa que

➢ Defender la soberanía nacional.

Artículo 44° de la Constitución

STC EXP. N° 06089-2006-PA/TC (17/04/2007)

Siendo la función principal del tributo la recaudadora -entendida

✓ Prestación usualmente en dinero (algunos casos en

HIPOTESIS DE INCIDENCIA: Descripción genérica e hipotética de un hecho.

HIPOTESIS DE INCIDENCIA PLANO ABSTRACTO

HECHO IMPONIBLE PLANO CONCRETO

HECHO GENERADOR: Es la acción o situación determinada en forma

CONTRIBUYENTE: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa

BASE DE CALCULO: Se refiere a la cantidad numérica expresada en

ALICUOTA: Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley, que

➢ Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización

➢ Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina

CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene como

TRIBUTO realización de obras públicas o de actividades

TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

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Son tasas que se pagan por la prestación

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