LOS TRIBUTOS

EL PODER
TRIBUTARIO
Msc. Thelmy Azucena Vásquez Navarro
 PLAZOS.

Término o tiempo señalado para algo. Vencimiento del término.

Cada parte de una cantidad pagadera en dos o más veces.

Artículo 8 Código Tributario.

VIGENCIA DE LAS LEYES EN EL TIEMPO

ARTICULO 7. Vigencia en el tiempo. La aplicación de leyes

tributarias dictadas en diferentes épocas, se decidirá conforme
a las disposiciones siguientes:

1. Las normas tributarias regirán desde la fecha en ellas

establecidas, siempre que ésta sea posterior a la emisión de
la norma. Si no la establecieren, empezarán a regir
después de ocho días de su publicación en el Diario Oficial.

.
2. Cuando por reforma de una norma tributaria se
estableciere diferente cuantía o tarifa para uno o más
impuestos, éstas se aplicarán a partir del primer día
hábil del siguiente período impositivo, con el objeto de
evitar duplicidad de declaraciones del contribuyente.

3. En cuanto a infracciones y sanciones, se estará a lo

dispuesto en el artículo 66 Código Tributario.
4. La posición jurídica constituida bajo una ley anterior, se conserva
bajo el imperio de otra posterior. Las normas tributarias que
modifiquen cualquier situación respecto a los supuestos
contemplados en leyes anteriores, no afectarán los derechos
adquiridos de los contribuyentes.

ARTÍCULO 8 Ley del Organismo Judicial

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

• Es el vinculo que une al particular con el Estado, siendo una

obligación de dar, coloca al contribuyente como un deudor
tributario. Nace al darse la situación de hecho generador a
hecho imponible.
SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA
TRIBUTARIA

• SUJETO ACTIVO: El estado que actúa como ente estatal

encargado de exigir el cumplimiento de la obligación
Tributaria.

• SUJETO PASIVO: Representado por el contribuyente, o el

obligado ante el Estado para cumplimiento a la obligación
tributaria.
ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA
TRIBUTARIA

• Elemento Personal: Relación Jurídica Tributaria entre

contribuyente y el Estado.

• Hecho Generador o Hecho Imponible: al momento de

realizarse surge la obligación Tributaria.

• Objeto Impositivo: Es obtener la percepción de

recursos en dinero.
ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA
TRIBUTARIA

• Tipo impositivo: Es el valor que el contribuyente

entregara al Estado en concepto de tributo.

• Base Impositiva: Determina la obligación fiscal.

• Elemento Temporal: En que momento se cumple el

pago del tributo.
CONCEPTO:

• Es la potestad jurídica del Estado y de otros entes

públicos menores, territoriales e institucionales, de
establecer tributos con respecto a personas o bienes que
se encuentran en su jurisdicción.

• Significa la facultad o posibilidad jurídica del Estado de

exigir contribuciones con respecto a personas o bienes
que se hallan en su jurisdicción.
CARACTERÍSTIC
AS
•Abstracto: Porque es inherente a la naturaleza misma del Estado, se
exterioriza a través de las leyes impositivas.

• Irrenunciable: Porque el Estado no puede desprenderse de este

atributo esencial, puesto que el poder tributario no podría subsistir
por sí solo.

• Permanente: Es preferible no hablar de imprescriptibilidad, sino de

permanencia. El poder tributario sólo puede extinguirse si se extingue
el Estado.
 ¿QUE ES UN TRIBUTO?

• Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en

ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines

Art. 9 Código Tributario

13
CLASES DE TRIBUTOS

ARBITRIOSS
O

ARBITRIO
N S
TR O
IB S T
U E
C P U
IO
N IM
ES

14
CONTRIBUCIONES

• Contribución Especial: tributo que tiene como

determinante del hecho generador, beneficios directos para el
contribuyente derivados de la realización de obras públicas o de
servicios estatales.

• Contribución Especial por Mejoras: se establece para

costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria,
tiene como límite para su recaudación el gasto total realizado y
el incremento del valor del inmueble beneficiado.
15
ARBITRIO

• Es el tributo decretado por ley a favor de una o varias

municipalidades.

- Boleto de Ornato
- Tasas municipales

16
 IMPUESTO PAGO
IMPUESTOS …

• El impuesto es una
prestación tributaria
obligatoria, cuyo
presupuesto de hecho no es
una actividad del Estado
referida al obligado y
destinada a cubrir los
gastos públicos.

17
CARACTERISTICAS DE LOS
TRIBUTOS

• Deben ser decretados o establecidos solo por el Congreso de la

República

• Deben ser justos y equitativos

• Contar con una base de recaudación establecida en ley.

18
ESTRUCTURA DE LAS BASES DE
RECAUDACION

• El hecho generador de la relación tributaria

• Las exenciones
• El sujeto pasivo de la obligación tributaria
• La base imponible
• El tipo impositivo
• Las deducciones, descuentos, recargos
• Las infracciones y sanciones tributaria

(Art. 239 Constitución Política de Guatemala)

19
 CLASES DE IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

20
 CLASES DE IMPUESTOS

DIRECTOS: Recaen sobre las personas y los

bienes

 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

 IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
 IMPUESTO DE HERENCIAS LEGADOS Y
DONACIONES.
 IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS 21
 CLASES DE IMPUESTOS

INDIRECTOS: Recaen directamente sobre el consumo.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO DE COMERCIO EXTERIOR
IMPUESTOS A LA DISTRIBUCION
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL
SELLADO PARA PROTOCOLO
22
LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

23
CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:

Es el deber de cumplir la prestación que constituye la

parte fundamental de la relación jurídico tributaria.

El contenido de la obligación tributaria es una

prestación jurídica patrimonial, constituyendo,
exclusivamente, una obligación de dar, dar sumas de
dinero en la generalidad de los casos.
24
SUJETOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

ESTADO CONTRIBUYENTE

S. A. T.

26
OBLIGACION TRIBUTARIA
RELACION JURIDICA
(LEYES PARTICULARES)
REGISTRO
CONTRIBUYENTE MERCANTIL
DERECHOS Y OBLIGACIONES

DERECHOS
OBLIGACION
FORMAL
NACE RELACION
JURIDICA BAJO
LEYES PUBLICAS
(ART, 14 C.T.)
OBLIGACION
OBLIGACIONES SUSTANCIAL

ART. 23
COD. TRIB.

27
LA OBLIGACION TRIBUTARIA

•ARTICULOS 21 bis,
DEBERES 112, 112 A y 120
FORMALES CODIGO TRIBUTARIO

DEBERES PAGO DE
SUSTANCIALES TRIBUTOS

28
ARTÍCULO 21 "B". OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES.

"Constituyen obligaciones de los contribuyentes, sean sujetos de

imposición o no, entre otros, los siguientes:

•1. Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros

documentos que requiera la legislación tributaria y la administración
tributaria para el cumplimiento de sus funciones.

•2. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros

de contabilidad y registros tributarios que las normas correspondientes
establezcan, durante el plazo establecido en la ley.
CONTINUACIÓN……….

3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o

cualquier otro medio válido en derecho realizadas por la Administración Tributaria.

4. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades

mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier índole, sobre las que existan
obligaciones establecidas en la legislación fiscal, por medio de la documentación
legal correspondiente.

5. Suministrar a la Administración Tributaria la información que requiera para el

cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley."
HECHO GENERADOR DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

Es el presupuesto establecido por la

ley, para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria.

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BASE IMPONIBLE

• Cantidad calculada sobre la que se mide la capacidad de

pago del contribuyente

32
TIPO IMPOSITIVO

• Porcentaje que recae sobre la base imponible para

obtener la cuota tributaria

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