Obligaciones

Tributarias
En Materia de IVA
En las
Organizaciones
MAESTRANTES:
Lcda. Jean Rodriguez 14.621.697
Lcdo. Pablo Marcano 14.859.745
PROFESOR: Lcda. Lilaura Isasi 13.656.844
MSc. JESUS CABRERA Ing. Joryimar Ruiz 22.968.586
 Objetivo General:
Definir las Obligaciones Tributarias en Materia de IVA en las
Organizaciones en el Territorio Nacional.

1. Identificar las bases legales del IVA.

Objetivos Específicos:
2. Describir los elementos de la obligación
tributaria en materia de IVA.

3. Señalar el pago y los deberes formales de

los contribuyentes con respecto al IVA.

4. Mencionar los procedimientos para la

determinación de los débitos y créditos
fiscales.
 1
Identificar las bases legales del
IVA.
 Bases Legales del IVA

Art. 133
CRBV “Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos públicos,
mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la Ley”.

Los Principios que rigen el Sistema

Tributario de Venezuela:
Principio de Legalidad Art:317
Principio de Igualdad Tributaria y Generalidad

Principio de Progresividad Art: 316

 Bases Legales del IVA
Obligación Tributaria:

COT Art. 133

“La obligación tributaria surge entre el
Estado en las distintas expresiones del
Poder Público y los sujetos pasivos…

S. Activo. Art 18 S. Pasivo. Art 19

SENIAT Contribuyente
 Bases Legales del IVA
El Hecho Imponible del IVA

Art. 133
LIVA Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la
enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios
y la importación de bienes…, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las
sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y entes
jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su
condición de importadores de bienes, habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las
actividades definidas como hechos imponibles en esta
Ley.
 Bases Legales del IVA
Clasificación de los contribuyentes:
LIVA

Contribuyentes
Ordinarios. (Art.
5)
“…los importadores
habituales de bienes, los
industriales, los
comerciantes, los
prestadores habituales de
servicios, y, en general, toda
persona natural o jurídica
que come parte de su giro,
objeto u ocupación, realice
las actividades, negocios
jurídicos u operaciones, que
constituyen hechos
imponibles…”
Contribuyentes
Ocasionales. (Art. 6)
“Son contribuyentes
ocasionales del impuesto
previsto en este Decreto
con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, los
importadores no
habituales de bienes
muebles corporales”
 Bases Legales del IVA
Clasificación de los contribuyentes:
LIVA

Contribuyentes
Formales. (Art. 7)

“Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las

empresas publicas constituidas bajo la figura jurídica
de sociedades mercantiles, los institutos autónomos y
los demás entes descentralizados y desconcentrados
de la Republica, de los estados y de los municipios, así
como de las entidades que aquellos pudieren crear,
cuando realicen los hechos imponibles contemplados
en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, aun
en los casos en que otras leyes u ordenanzas los
hayan declarado no sujetos a sus disposiciones o
beneficiados con la exención o
exoneración del pago de cualquier tribute.
 Bases Legales del IVA
Reglamento General de la Ley IVA:

REGAMENTO
LIVA Ejemplo: Se amplían consideraciones respecto de las
exenciones, deducciones y devoluciones.
Establece cuando existe la obligación de emitir y
guardar las facturas en determinadas operaciones que
hacemos con nuestros clientes.
 Bases Legales del IVA
Exoneración de Impuesto al valor agregado:

DECRETOS
Ejemplo: Decreto No. 4.683. En el cual
establece la exoneración del pago del impuesto
al Valor Agregado (IVA), impuesto de
Importación…

Providencias Administrativas:

Ejemplo: Providencia 0257

Que establece las normas generales para la
emisión de factura
 2
Describir los elementos de la
obligación tributaria en materia
de IVA.
¿Qué es la obligación tributaria?

Artículo 13 COT.
La obligación tributaria surge entre el Estado en
las distintas expresiones del Poder Público y los
sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La
obligación constituye un vínculo de carácter
personal aunque su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o con privilegios
especiales.
Elementos De La Obligación Tributaria
En Materia De IVA.

SUJETOS

SUJETO
SUJETO PASIVO
ACTIVO

Artículo 19 COT. Es sujeto pasivo el

Artículo 18 COT. Es sujeto activo de
obligado al cumplimiento de las
la obligación tributaria el ente público
prestaciones
acreedor del
tributarias, sea en calidad de
tributo.
contribuyente o de responsable.
Clasificación del Sujeto pasivo:

Es el destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma

Contribuyente obliga a pagar el tributo por sí mismo.
ART 22 COT

Artículo 22.
Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los
cuales se verifica el hecho imponible.
Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su
capacidad según el derecho privado.
2. En las personas jurídicas y en los demás entes
colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen
calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una
unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan
autonomía funcional.
Clasificación del Sujeto pasivo:

ART. 05 Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley

Que Establece El Impuesto Al Valor Agregado.

Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los

Contribuyentes importadores habituales de bienes, los industriales, los
Ordinarios comerciantes, los prestadores habituales de servicios,
y, en general, toda persona natural o jurídica que come
parte de su giro, objeto u ocupación, realice las
actividades, negocios jurídicos u operaciones, que
constituyen hechos imponibles de conformidad con el
artículo 3° de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley”
Clasificación del Sujeto pasivo:

Deben cumplir con los deberes formales establecidos en el Código

Orgánico Tributario los cuales son:
Contribuyentes • Inscribirse en los registros correspondientes.
Ordinarios • Obligación de emitir facturas.
• Declarar y cancelar el impuesto.
• Obligación de llevar libros.
• Conservar Documentos.
Contribuyentes Ordinarios

Dentro de este tipo de Contribuyentes Ordinarios se encuentran:

1. Contribuyentes especiales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya
calificado como especiales.
2. Contribuyentes normales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) no haya calificado
como especiales.
3. Contribuyentes Formales: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen
exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
4. Contribuyentes Ocasionales: Corresponden a los importadores habituales de bienes y
cancelan el impuesto en la aduana correspondiente por cada importación realizada.
Contribuyentes Ordinarios
EXENCIÓN
Según el Art. 17 de La Ley del IVA Estarán exentos del impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley:
• Importaciones de bienes y servicios.
Según el artículo 73 del Código Orgánico Tributario "Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
• Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país.
• tributaria otorgadaefectuadas
Las importaciones por la Ley".
por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela .
• Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de
tratados internacionales suscritos por Venezuela.
• Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo
régimen de equipaje.
• Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislaci6n especial, en cuanto les conceda franquicias
aduaneras.
• Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a
las universidades para el cumplimiento de sus fines propios.
• Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela
• Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas dedicadas a la
investigación ya la docencia.
• Las importaciones de bienes, así como las ventas de bienes y prestación de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del
Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre.
Contribuyentes Ordinarios
EXONERACIÓN

Según el artículo 73 del Código Orgánico Tributario "Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la Ley".

Las exoneraciones del Impuesto al Valor Agregado deben ser establecidas por tiempo determinado, el cual
será de cinco (5 años), renovadas solo por dicho plazo (Art. 75 COT).

Artículo 75. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, establecerá el plazo
máximo de duración del beneficio. Si no lo fija, el término máximo de la exoneración será de cinco (5) años.
Vencido el término de la exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en
la ley, o en su defecto, el de este artículo.
Contribuyentes Ordinarios

HECHO IMPONIBLE

El Hecho Imponible es la situación jurídica que tiene que reunir una persona para estar obligada a pagar el
tributo. Por ejemplo: La realización de una venta gravada donde debe declararse el IVA.
Artículo 36 COT. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurídicos u
operaciones:

1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad
sobre ellos.
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país.
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.
5. La exportación de servicios.
Contribuyentes Ordinarios

BASE IMPONIBLE

Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alícuota tributaria para determinar el impuesto.

El Artículo 20 del Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley Que Establece El Impuesto Al Valor Agregado
N° 6.152 DEL 2014 nos dice:

La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes muebles, sea de contado o a crédito, es el
precio facturado del bien, siempre que no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la
base imponible será este último precio.
Contribuyentes Ordinarios

Materia Elemento material que el legislador elige como punto de impacto del tributo,
Imponible por ejemplo: bienes, factores, valor agregado, remuneraciones factoriales.

Es la tasa o porcentaje establecido en la Ley que debe aplicarse a la Base

ALÍCUOTA Imponible para determinar el monto del tributo.

Artículo 27 del Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley Que

Establece El Impuesto Al Valor Agregado N° 6.152 DEL 2014
expresa:
La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible
correspondiente podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional y estará
comprendida entre un I/mite mínimo de ocho por ciento (8%) y un
máximo de dieciséis y medio por ciento (16,5%). El Ejecutivo Nacional
podrá establecer alícuotas distintas para determinados bienes y
servicios, pero las mismas no podrá exceder los límites previstos en este
artículo.
Contribuyentes Ordinarios

DETERMINACION
Es el monto a pagar por el sujeto pasivo para el abono del tributo (IVA).
DE LA CUOTA

El artículo 28 del Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley

Que Establece El Impuesto Al Valor Agregado 2014 expresa
que la determinación de la cuota tributaria del IVA es:

La obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones

gravadas se determinará aplicando en cada caso la alícuota del
impuesto, sobre la correspondiente base imponible. A los efectos
del cálculo del impuesto para cada periodo de imposici6n, dicha
obligación se denominará debito fiscal.
Contribuyentes Ordinarios

PERIODO DE Es el plazo temporal durante el cual se va produciendo el hecho imponible o

IMPOSICION se van obteniendo las rentas o realizando los negocios objeto del impuesto.

Artículo 32 del Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley Que Establece
El Impuesto Al Valor Agregado 2014 expresa que la determinación de la
cuota tributaria del IVA expresa lo siguiente:
“El impuesto causado a favor de la Republica, en los términos de este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, será determinado por periodos de
imposición de un mes calendario, de la siguiente forma: al monto de los
débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente
corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes
al respectivo periodo de imposición, se deducirá o restara el monto de los
créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el mismo
contribuyente, según lo previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley. El resultado será la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese
periodo de imposición”.
 3
Señalar el pago y los deberes
formales de los contribuyentes
con respecto al IVA.
Declaración y Pago del IVA.
1. Presentar declaración jurada por las operaciones gravadas y
ART. 47 exentas, realizadas en cada período mensual de imposición.

2. Determinar el impuesto correspondiente a las prestaciones

de servicios provenientes del exterior.

Los 3. Declarar si existieren excedentes de crédito fiscal del

Contribuyentes período de imposición anterior, y determinar el impuesto por
deberán
pagar o, si correspondiere, indicar en la misma el excedente
del crédito fiscal resultante.

4. Dejar constancia, en forma separada, si fuere el caso, del

monto de las exportaciones realizadas en el período de
imposición, sujetas a la alícuota del cero por ciento (0%).
5. Constar por separado el monto del impuesto retenido o percibido en el
período de imposición como responsable a título de agente de retención o
de percepción o en otra calidad de responsable del impuesto.
Declaración y Pago del IVA.

Del Registro de los

Contribuyentes.
ART. 51 y 52
De la Emisión de Documentos y Registros
Contables.

Numeración consecutiva y única de la

1 factura o documento de que se trate.
Número de inscripción del emisor en el
ART. 54 4 Registro de Información Fiscal (RIF).
Los contribuyentes están obligados a Número de Control consecutivo y único
emitir facturas por sus ventas, por la 2 por cada documento impreso, que se
Nombre
inicie concompleto del de
la frase “Nº adquirente
Control…” del
prestación de servicios y por las demás 5 bien o receptor del servicio, Registro de
operaciones gravadas. En ellas deberá Información Fiscal (RIF).
Nombre completo y domicilio fiscal del
indicarse en partida separada el emisor, si se trata de una persona
impuesto que autoriza este Decreto con natural; o denominación o razón social y
Rango, Valor y Fuerza de Ley. 3 Especificación
domicilio fiscal,del monto
si el delesimpuesto
emisor una
6 según la alícuota aplicable, en
persona jurídica, comunidad, sociedad
separada del precio oconsorcio
forma
remuneración
de hecho o irregular, u otrode
la
enteoperación.
jurídico o económico.
De la Emisión de Documentos y Registros
Contables.

3 2
1
4
5

6
Libros de Contabilidad:
Libro de Compras
Libros de Contabilidad:
Libro de Ventas (al consumidor final)
Libros de Contabilidad:
Libro de Ventas (a los contribuyentes)
 4
Mencionar los procedimientos
para la determinación de los
débitos y créditos fiscales.
 De la Determinación de los
Débitos y créditos.

Art. 33 Art. 34 Art. 35 Art. 36

Art. 37

Art. 38

Art. 42 Art. 41 Art. 40 Art. 39

 El éxito es
simple.
Hacer lo
correcto,
de la manera
correcta,
en el GRACIAS
momento
adecuado.