INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLOGICO PÚBLICO
“JOSÉ ANTONIO ENCINAS”
PUNO
Programa de Estudios
de Contabilidad

CURSO: Legislación Tributaria

CPC. Fernando Abad Coila Mayta

 RENTAS EMPRESARIALES

Tercera categoría
Ganancias obtenidas a acuerdo al
régimen tributario al que pertenece.
Constituyen las ganancias que perciben las
personas jurídicas y personas naturales
con negocio.
Estas rentas de tercera categoría, son
aquellas originadas por:
 RENTAS EMPRESARIALES

El comercio, la industria, la minería, el

sector transportes, las comunicaciones, la
explotación agropecuaria, los mediadores
de comercio, las empresas pesqueras, los
hoteles, los garajes, la empresa de notaria,
los servicios de reparaciones, las
construcciones, las entidades financieras,
etc. En general cualquier actividad que
constituya negocio habitual. Los
contribuyentes del Impuesto a renta para la
tercera categoría, tributan de acuerdo al
régimen tributario al que pertenecen.
 RENTAS EMPRESARIALES

¿Qué es un régimen tributario?

Son las categorías bajo las cuales una
Persona Natural (con negocio) o Persona
Jurídica tributa ante la administración
tributaria (SUNAT).
El régimen tributario establece criterios
diferenciales de las empresas, como la
clasificación, la forma del pago del
impuesto, las respectivas tasas del
impuesto, entre otros.
 RENTAS EMPRESARIALES

Regímenes tributarios
Para una empresa en funcionamiento o por
constituirse, es muy importante conocer los
regímenes tributarios para tributar
correctamente.
Los regímenes tributarios son:
NRUS RER RMT RG
Nuevo Régimen Régimen Régimen
Régimen Especial de MYPE General de
Único Renta Tributario Renta
Simplificado
 RENTAS EMPRESARIALES

Características:
Nuevo Régimen
Único Régimen Régimen
Simplificado - Especial de Régimen MYPE General de
Conceptos NRUS Renta - RER Tributario - RMT Renta
Persona Natural Sólo para Personas Personas Personas
o Jurídica Personas Naturales y Naturales y Naturales y
Naturales. Jurídicas. Jurídicas. Jurídicas.
Límite de Hasta S/ 96,000 Hasta Ingresos netos Sin límite.
ingresos anuales u S/ 525,000 que no superen
S/ 8,000 anuales. 1,700 UIT en el
mensuales. año.
Límite de Hasta S/ 96,000 Hasta Sin límite. Sin límite.
compras anuales u S/ 525,000
S/ 8,000 anuales.
mensuales.
 RENTAS EMPRESARIALES

Características:
Nuevo Régimen Régimen Régimen
Único Simplificado Especial de Régimen MYPE General de
Conceptos - NRUS Renta - RER Tributario - RMT Renta
Comprobantes Boletas de venta, Facturas, boletas y todos los demás permitidos.
de pago que Guías de
pueden emitir remisión y
tickets (sin derecho
a crédito fiscal)
Declaración Solo con el pago Sólo Declaración Mensual y Anual.
Jurada de la cuota Declaración
Mensual/ Anual mensual se tendrá Mensual.
por presentada la No tiene
Declaración Anual
Mensual.
No tiene Anual
 RENTAS EMPRESARIALES

Características:
Nuevo Régimen
Único Régimen Régimen
Simplificado - Especial de Régimen MYPE General de
Conceptos NRUS Renta - RER Tributario - RMT Renta
Trabajadores Sin límite. Máximo 10 por Sin límite. Sin límite.
turno.
Valor máximo S/ 70,000 (no se S/ 126,000 (no Sin límite. Sin límite.
de activos fijos considera se considera
predios ni predios ni
vehículos) vehículos)
Libros o Ninguno, solo se Sólo Registro de Según tus Según tus
registros conservan las Compras y ingresos. (Ver ingresos. (Ver
contables que boletas de pago Ventas. siguiente cuadro siguiente cuadro
debe llevar emitidas detallado) detallado)
 RENTAS EMPRESARIALES

MYPE Tributario
• Con ingresos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas,
Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado.
• Con ingresos anuales mayores a 300 UIT hasta 500 UIT:
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro
de Ventas.
• Con ingresos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700
UIT: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro
Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.
 RENTAS EMPRESARIALES

Régimen General
• Con ingresos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas,
Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado.
• Con ingresos anuales mayores a 300 UIT hasta 500 UIT:
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro
de Ventas.
• Con ingresos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700
UIT: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro
Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.
• Con ingresos anuales superiores a 1700 UIT: Contabilidad
Completa, que comprende: Libro Caja y Bancos, Libro de
Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro
de Ventas y Registro de Compras.
 RENTAS EMPRESARIALES

Nuevo Régimen Único Simplificado –

NRUS
En este Régimen Tributario se encuentran
las personas que tienen un pequeño
negocio como una bodega, una panadería,
una peluquería, un restaurante, una
juguería, entre otros. También se
encuentran aquellos contribuyentes que
desarrollan un oficio como gasfiteros,
pintores, carpinteros (que pueden vender
un bien adicionalmente).
 RENTAS EMPRESARIALES

No se podrá acoger al NRUS si se

realiza estas actividades:
Entre los mas frecuentes tenemos:
- Transporte de carga en vehículos con
capacidad mayor o igual a 2 toneladas.
- Servicio de transporte de terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
- Agencias de viajes propaganda y/o
publicidad.
https://www.gob.pe/8112-nuevo-regimen-unico-
simplificado-nrus-actividades-no-comprendidas-en-el-
nuevo-rus
 RENTAS EMPRESARIALES

Cuota mensual:
Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS
¿Cuánto Categoría Ingresos o Cuota
pagar? compras mensual en
mensuales en soles:
soles hasta:

1 5,000 20
2 8,000 50
 RENTAS EMPRESARIALES

Régimen Especial de Renta - RER

El Régimen Especial de Renta – RER está
orientado a pequeñas empresas (Persona
Natural o Jurídica) que realicen actividades
de tercera categoría, cuyos ingresos netos
anuales o compras no superen los S/
525,000, ventajas:
 RENTAS EMPRESARIALES

Si realizas estas actividades, no podrás

acogerte al RER:
Entre los mas frecuentes tenemos:
- Contratos de construcción.
- Transporte de mercancías en vehículos
con capacidad de carga mayor o igual a
2 toneladas.
- Servicio de transporte de terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
- Actividades de médicos y odontólogos,
veterinarias, jurídicas e ingeniería.
 RENTAS EMPRESARIALES

https://www.gob.pe/7830-regimen-especial-de-renta-rer-
actividades-no-comprendidas-en-el-rer

Tasa de aplicación:
Régimen Especial - RER
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta mensual: cuota
de 1.5% de ingresos netos
mensuales
Impuesto General a las ventas (IGV)
mensual: 18% (incluye el Impuesto
de Promoción Municipal).
 RENTAS EMPRESARIALES

Régimen MYPE Tributario - RMT

Está dirigido a las Micro y Pequeñas
empresas (Persona Natural o Jurídica),
que generen rentas de Tercera Categoría y
cuyos ingresos netos no superen 1700 UIT
en el año, ventajas:
- El monto del impuesto a pagar es de
acuerdo a la ganancia obtenida.
 RENTAS EMPRESARIALES

Tasa de aplicación: Pagos a cuenta

Régimen MYPE Tributario
¿Cuánto pagar? Pago a cuenta mensual del
Impuesto a la Renta:
Monto Ingresos Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que supere 1.5 % de los Ingresos Netos o
las 300 UIT Coeficiente(*)
(*) El que resulte mayor, de
acuerdo con lo dispuesto por
el artículo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
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Tasa de aplicación: Impuesto anual

Tramo de Tasa sobre la
ganancia utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

Si los activos superan el S/. 1 000,000 se

debe declarar el Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN). Tasa: 0.4%
 RENTAS EMPRESARIALES

Régimen General – RG
Esta dirigido a medianas y grandes
empresas (Persona Natural o Jurídica),
cuyos ingresos netos anuales superen las
1,700 UIT.
 RENTAS EMPRESARIALES

Tasa de aplicación: Pagos a cuenta y anual

Régimen General - RG
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a
cuenta mensual (el que resulte
mayor de aplicar un coeficiente o
el 1.5%, según la Ley del
Impuesto a la Renta).
¿Se presenta una Sí, con la cual se paga una
DECLARACIÓN ANUAL? regularización del impuesto
equivalente al 29.5% sobre la
ganancia.