Tema: Muestra y materialidad en

Variables Clásicas

Auditoría de Planificación
MG. HERNÁN MALDONADO P.
 6. MUESTREO EN EL PROCESO DE AUDITORÍA
6.1 Objetivos del muestreo
6.2 Clasificación del muestreo
6.3 Muestreo de atributos y muestreo de variables.
6.4 Muestreo estadístico y no estadístico.
6.5 Riesgo de muestreo.
6.6 Definición de universo y de unidad de muestreo
6.7 Muestreo en Auditoría para pruebas de control y pruebas sustantivas

• Evaluar los riesgos e identificar los controles

Objetivos • Determinar el plan de auditoría

2 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 MATERIALIDAD
NIA 320, La materialidad en la planeación y desarrollo de una auditoría. 
NIA 530, Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos

NIA 320.- El objetivo del Los errores, incluyendo

auditor es obtener NIA 530, El objetivo del omisiones, se consideran
evidencia de auditoría auditor, al utilizar el importantes si,
suficiente y adecuada con muestreo de auditoría, es individualmente o en forma
respecto a los riesgos proporcionar una base acumulada, podrían de
valorados de incorrección razonable a partir de la cual manera razonable influir
material mediante el diseño alcanzar conclusiones sobre sobre las decisiones
e implementación de la población de la que se económicas que los
respuestas adecuadas a selecciona la muestra. usuarios toman, basadas en
dichos riesgos. los estados financieros

3 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 MATERIALIDAD
NIA 320, La materialidad en la planeación y desarrollo de una auditoría. 
NIA 530, Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente o en
forma acumulada, podrían de manera razonable influir sobre las decisiones
económicas que los usuarios toman, basadas en los estados financieros

CUENTAS PORCENTAJE DE
MEDIDA RAZONABLE

Utilidades antes de impuestos 5 a 10%

Ventas totales 0.5% a 1%
Activos totales 0.5% a 1%
Capital 1% a 2%
Activos Netos 0.5% a 1%

4 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 EJEMPLO DE MATERIALIDAD
CUENTA VALOR PORCENTAJE

Ventas 11.000.000 1% : 110.000

Activos Totales 2.000.000 1% : 20.000

Utilidad antes de Impuestos 525.000 10% : 52.500

Error tolerable es el error monetario máximo que puede existir en la cuenta, sin que los estados
Error material entre 20.000 y 110.000 se estima en
financieros estén materialmente errados.
70.000
Error material entre 20.000 y 110.000 se estima en 70.000

5 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 MUESTREO ESTADÍSTICO CON
POBLACIONES FINITAS

n= Z 2*p * q * N N = Población
Z = Nivel de Confianza
100,000
1,96
P = Probabilidad de que ocurra 0,5
e 2 * * (N -1) + z2 * p * q Q = Probabilidad de que no ocurra 0,5
E = Error muestral 0,05

n= (1,96)2 * 0,5 * 0,5 * 100,000

----------------------------------------------------- = 383
(0,05)2 * (100,000 – 1) + (1,96)2 * 0,5 * 0,5

6 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 MUESTREO PARA PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar el objetivo de la prueba

Definir las unidades de la población y la muestra

Seleccionar una técnica de muestreo de auditoria

Determinar el tamaño de la muestra

Seleccionar la muestra

Probar los elementos de la muestra

Evaluar los resultados de la muestra

Documentar el procedimiento de la muestra

7 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 Riesgo de muestreo para
pruebas sustantivas
Riesgo de un rechazo Riesgo de una aceptación
incorrecto incorrecto

Resultados de la muestra Resultados de la muestra

Saldo de la cuenta Saldo de la cuenta

Materialmente errado No esta materialmente errado

No lo está Si lo está

8 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 MUESTREO PARA
VARIABLES CLÁSICAS
• Permite a los auditores estimar el valor auditado medio de los elementos de una población , con el riesgo de muestreo
Estimación de
la media por determinado y una tolerancia para riesgo de muestreo (precisión)
unidad

Fórmula • = Media de la muestra * Elementos de la población

estimación del
valor auditado

• Diferencia entre Valor auditado total estimado y Valor en libros en clientes

Error
proyectado =

• Riesgo de aceptación incorrecta

Estimación de • Rechazo incorrecto
la razón
(porcentajes) • Controlados independientemente

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 COEFICIENTES DE RIESGOS

NIVEL DE RIESGO COEFICIENTE DE COEFICIENTE DE

ACEPTABLE ACEPTACIÓN RECHAZO
INCORRECTO INCORRECTO
1.0 2.33 2.58
4.6 1.68 2.00
5.0 1.64 1.96
10.0 1.28 1.64
15.0 1.04 1.44
20.0 0.84 1.28
25.0 0.67 1.15

10 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 TOLERANCIA PLANEADA PARA EL RIESGO DE
AUDITORIA

Error Tolerable = 364.000

Coeficiente de Aceptación Incorrecta = 5%
Riesgo de rechazo incorrecto = 4.6%

11 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 TAMAÑO DE LA MUESTRA
n Tamaño de la Muestra

N Tamaño de la población

La muestra n = (N * U * SD) 2
U Coeficiente de rechazo
incorrecto A
SD Desviación Estándar
Estimada

A Tolerancia planeada para el

riesgo de muestreo

12 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 TAMAÑO DE LA MUESTRA
Valor en libros total 6´250.000
Número de cuentas 100.000
Valor medio de la cuenta 62.50
Error aceptable 364.000
Desviación estimada estándar 15

13 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 EVALUAR RESULTADO DE LA MUESTRA
CUENTAS POR COBRAR
Valor en Libros Total 6.250.000

Número de cuentas 100.000

Valor medio de la cuenta 62,50

DIFERENCIA 0.50 AZAR Y

NO SE UTILIZA

14 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 Intervalo de aceptación en una
prueba sustantiva

Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 ERROR DE ESTIMACIÓN
Valor en Libros Total 6.250.000

Número de cuentas 100.000

Valor medio de la cuenta 62,50

Muestra sobreestimada

16 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA
MUESTRA
Datos
Tamaño de la población 100.000
Rechazo incorrecto 1.64
Desviación estándar estimada 16
Tamaño de la muestra 225

Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 Ajuste riesgo de tolerancia

Resultados de la muestra
indican que no tiene
Error material

18 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 Estimación de razón y
diferencia
Se estima el error proyectado

Debido a que el error proyectado indica un sobrestimación

Si fuera
subestimado el
monto se habría
agregado

19 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 Estimación de la
diferencia
Estimarán la diferencia promedio por elemento como una sobrestimación.

Ayuda a controlar en forma

similar al método de media
por unidad la estimación de
la tolerancia ajustada del
riesgo de muestreo

20 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 MUESTREO NO
ESTADÍSTICO
Decidir no cuantificar no cuantificar los factores usados para el cálculo de la
muestra

Evaluación de los resultados de la muestra

Proyectan errores encontrados vs población

Consideran riesgo de muestreo

Riesgo no es cuantificado

Enfoques estructurados para el muestreo no estadístico

21 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 ESTABLECIMIENTO DE LA MUESTRA
NO ESTADÍSTICO

22 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 MUESTREO NO ESTADÍSTICO.
EVALUACIÓN DE LA MUESTRA

Se entendería que el
saldo de la cuenta de
inventarios es
aceptable

23 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

 BIBLIOGRAFÍA
Peña, A, (2009) Auditoria un enfoque práctico. España. Paraninfo.
Whittington, O, Pany, K, (2007) Principios de Auditoria México. McGraw – Hill Interamericana

24 Mg. Hernán Maldonado Pazmiño