NIAS CON LAS QUE TIENE RELACIÓN

330
320
500 RESPUESTA DEL
IMPORTANCIA
EVIDENCIA DE AUDITOR A LOS
RELATIVA O
AUDITORÍA RIESGOS
MATERIALIDAD
VALORADOS
 ALCANCE
 OBJETIVO
Trata de la aplicación del
El auditor al utilizar el muestreo
auditor ha decidido emplear
de auditoría, es proporcionar una
el muestreo de auditoría en
base razonable a partir de la
la realización de
cual alcanzar conclusiones sobre
procedimientos de auditoría.
la población de la que se
Puede ser estadístico y no
selecciona la muestra
estadístico
 DEFINICIONES
MUESTREO DE AUDITORÍA
POBLACIÓN
RIESGO DE MUESTREO
RIESGO AJENO DE MUESTREO
UNIDAD DE MUESTREO
INCORRECCIÓN TOLERABLE
 REQUERIMIENTOS

DISEÑO, TAMAÑO Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA DE ELEMENTOS A COMPROBAR

 APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada
elemento seleccionado
Si el procedimiento de aplicable al elemento seleccionado, el auditor tratará dicho
elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de
pruebas de control, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle
 MUESTREO ESTADÍSTICO Y NO ESTADÍSTICO

ESATDÍSTICOS:
NO ESTADÍSTICO
TIPO DE MUESTREO QUE PRESENTA LAS
SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS:
EL TIPO DE MUESTREO QUE NO PRESENTA
i. SELECCIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LAS CARACTERÍSTICAS (I) Y (II), SE
LA MUESTRA; I CONSIDERA NO ESTADÍSTICO, SERÁ MENOS
ii. APLICACIÓN DE LA TEORÍA DE LA COSTOSO, Y ES EL AUDITOR EL QUE DECIDE
PROBABILIDAD PARA EVALUAR LOS CUAL ES LA MUESTRA Y EVALÚA LOS
RESULTADOS DE LA MUESTRA, RESULTADOS
INCLUYENDO LA MEDICIÓN DE
RIESGOS DE MUESTREO
 MUESTREO DE AUDITORÍA

Aplicación de los procedimientos de

auditoría a un porcentaje inferior al
100% de los elementos de una
población relevante para la
auditoría, de forma que todas las
unidades de muestreo tengan
posibilidad de ser seleccionadas con
el fin de proporcionar al auditor
una base razonable a partir de la
cual alcanzar conclusiones sobre la
población
 RIESGO DE MUESTREO

Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que
obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población. El riesgo
de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones:
En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son más eficaces de lo que
realmente son, y llegar a la conclusión de que no existen incorrecciones materiales
cuando de hecho existen; esto le puede llevar a expresar una opinión de auditoría
inadecuada.
A la inversa si el auditor concluyera que los controles son menos eficaces de lo que
realmente son, puede concluir de que existen incorrecciones materiales cuando no
existen, lo que implicará trabajo adicional para determinar que las conclusiones iniciales
eran incorrectas.
 DEFINICIONES
RIESGO AJENO AL MUESTREO
Riesgo de que el auditor alcance una
conclusión errónea por alguna
razón no relacionada con el riesgo
de muestreo
ANOMALÍA
Una incorrección o una desviación que
se puede demostrar que no es
representativa de incorrección o de
desviación en una población
ESTRATIFICACIÓN
División de una población en sub-
poblaciones, cada una constituye
un grupo de unidades de muestreo.
INCORRECCIÓN TOLERABLE
Importe establecido por el auditor
con el objetivo de obtener un
grado adecuado de seguridad de
que las incorrecciones existentes en
la población no superan dicho
importe
 TAMAÑO DE LA MUESTRA

El nivel de riesgo de muestreo que el auditor está dispuesto a

aceptar afecta al tamaño de la muestra que resulta
necesario. Cuanto menor sea el riesgo que el auditor está
dispuesto a aceptar, mayor tendrá que ser el tamaño de la
muestra.
El tamaño se puede determinar mediante la aplicación de una
fórmula con base estadística o mediante la aplicación de
juicio profesional.
 SELECCIÓN DE ELEMENTOS A COMPROBAR

en el caso del muestreo estadístico, los EJEMPLOS DE ELEMENTOS QUE PUEDE SER
elementos de la muestra se seleccionan
de modo que cada unidad de muestreo DE MUESTRIO
tenga una probabilidad conocida de ser Saldos de cuentas por cobrar
seleccionada. puesto que el objetivo del Saldos de cuentas por pagar
muestreo consiste en proporcionar una Inventarios y/o Existencias
base razonable para que el auditor
extraiga conclusiones sobre la población Cheques emitidos
que selecciona la muestra, es importante Facturas
que el auditor seleccione una muestra Ventas
representativa de forma que se evite el Etc.
sesgo, mediante la selección de
elementos de la muestra que tengan
características típicas de la población
EL EJEMPLO, S. A.
CALUCULO DE LA MATERIALIDAD
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Precisión M
Cálculo Error
Además de considerar los factores
cualitativos, sería: % Valores Materialidad Tolerable Ajustes

Utilidad neta 5% - 10% 909,150 90,915 81,824 8,182

Ventas o ingresos 3% - 1% 27,109,359 813,281 731,953 73,195

Activo corriente 2% 14,508,466 290,169 261,152 26,115

Activo total 2% 16,300,600 326,012 293,411 29,341

Patrimonio 5% 8,682,000 434,100 390,690 39,069

Criterio de selección:

La más prudente en las circunstancias, es el Activo Total y se está tomando de base las cuentas que
representarían mayor riesgo para la preparación de los EEFF, se dejo en Q. 326,012, con error tolerale de
293,411, y para registrar diferencias de auditoría Q. 29,324
 EL EJEMPLO, S. A. Modelo para realizar muestreos
Precisión monetaria
Nivel de seguridad
Intervalo de selección (PM/R)
Monto de la población
Tamaño de muestra estimado (M/J)
Prueba del total:
Monto acumulado final
Más:
Tamaño de muestra estimado por
el intervalo de selección (n * J)
Número inicial al azar (negativo)
Menos monto de la población (M)
Diferencia
PM Antes de trasladar información a
293,500.00
R 3.0 También se debe de limpiar el list
J 97,833.33
M 3,337,490.55 T-Inv. Suma de "E"
n 34
10,157.22 se toma El antepenultimo de "H"
3,326,333.33
(1,000.00) Puede variar
3,337,490.55
3,337,490.55
0.00 Se da por los negativos de los lis
 Número
inicial
Partida al azar /
PS= Partida Monto Monto Partida seleccionada
Número Seleccionada
Neto Negativo Positivo acumulado Importe Cantidad
Detalle de partidas (1,000.00)
1 Morales y Morales, S. A. PS 3,100,087.01 0.00 3,100,087.01 3,099,087.01 3,100,087.01 32
Ventas Unidas, S. A. PS 47,389.15 0.00 47,389.15 15,809.49 47,389.15 1
Chele Internacional 7,785.21 0.00 7,785.21 (74,238.63) 7,785.21 0
Exportaciones e Importaciones Alfe, S. A 17,441.00 0.00 17,441.00 (56,797.63) 0.00 0
Corbatas, S. A. PS 144,035.18 0.00 144,035.18 87,237.55 144,035.18 1
Kemoj PS 20,753.00 0.00 20,753.00 10,157.22 20,753.00 1
#### 0.00 0.00 0.00 (87,676.12) 0.00 0
3,337,490.55 0.00 3,337,490.55 35
T T
“ A CONTINUACIÓN LES AGREGO UNOS
EJERCICIOS DE MUESTREO NO ESTADÍSTICO Y
OTRO ESTADÍSTICO QUE SON MUY POCO
UTILIZADOS
DEL TEXTO DEL LIC. PERDOMO ”
NIA 530 MUESTREO