AUDITORIA FINANCIERA I

FUNDAMENTOS
JAVIER RODAS
TEMAS:

 Que es auditoría
 Que es auditoria de EF
 Clases de auditoría
 Proceso
 Normas de auditoría
 Procedimientos, Pruebas de auditoría, conceptos y diferencias
 Control interno
 Métodos de gestión de control interno
 Métodos de evaluación de control interno
 CONCEPTO DE AUDITORIA

Es el proceso de examinar de manera independiente, el cumplimiento de normas y

leyes que regulan una actividad.

“Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones ejecutadas, con

la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga
comentarios, conclusiones y recomendaciones.”
(Instituto Latinoamericano de ciencias fiscalizadoras-ILACIF, 1982).
¿QUÉ ES AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS ?

Es el examen independiente de estados financieros, con el propósito de evaluar el

cumplimiento del marco normativo que rige la elaboración y presentación de dichos
I
estados financieros, para emitir un informe sobre la razonabilidad de ellos.
CLASES DE AUDITORÍA

Naturaleza:
 Interna
 Externa

Área:
 Administrativa (Financiera)
 Operacional
(COMO SE HACE AUDITORIA) PROCESO

ENTRAD
A SALIDA

PLANEACION EJECUCION INFORME

PROCESO DE AUDITORIA – FUNDAMENTOS

Etapas:

 Planeación

 Ejecución

 Informe
PROCESO

PRELIMINA PREFINAL FINAL

R

SEPT DIC 30 MARZO

OCT A DIC
ENERO A SEPTIEMBRE TOMA FISICA INVENT
PROCESO

PLANEACION EJECUCION INFORME

PROCESO - ACTIVIDADES

PROCESO AUDITORIA EF
FUNDAMENTOS - PROCESO (NIAS)

 Planeación

No. Descripción
300 Planeación de auditoría de estados financieros.
315 Identificación y evaluación de riesgos.
320 Importancia relativa.
330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.
FUNDAMENTOS (NIAS)

 Ejecución

No. Descripción

230 Documentación de auditoría

500 Evidencia de auditoría

501 Evidencia – partidas seleccionadas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales – saldos iniciales
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo de auditoría
FUNDAMENTOS (NIAS)

 Informe

No Descripción
700 Formación de la opinión e informe sobre estados financieros.
705 Modificación a la opinión del auditor.
706 Párrafos de énfasis en el informe del auditor.
710 Información comparativa.
NORMAS - IAASB
NORMAS DE AUDITORIA - REVISION

Normas internacionales de auditoria (NIA) Auditoría ext. estados financieros

Normas internacionales de control de

Firmas de auditoría
calidad (NICC)

Normas internacionales de encargos de Revisión de información financ histórica

revisión (NIER)

Normas internacionales de otros encargos Revisión con grado de seguridad, no son

anteriores.
de aseguramiento (NIEA)

Normas internacionales de servicios Revisión de procedimientos acordados

relacionados (NISR)
NORMAS

 NIA
 Las Normas internacionales de auditoría son guías de alta calidad para realizar una auditoria (externa) de estados
financieros, emitidas por la Junta Internacional de Norma de Auditoria y Aseguramiento (IAASB).

 Listado


NORMAS

 NAGA
 Normas de auditoría de general aceptación
 . Características profesionales del Auditor, la ejecución del examen y el informe de auditoría
NORMAS

 Normas de auditoría interna

 Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoria interna
PROCEDIMIENTOS

Procedimientos:

a. Analíticos
b. Confirmación externa
c. Inspección
d. Indagación
e. Observación
f. Recálculo
g. Reejecución
PRUEBAS DE AUDITORIA

a. Analíticas
b. Confirmación externa
a. Sustantivas
c. Inspección
d. Indagación
e. Observación
f. Recálculo
g. Reejecución

a. Flujograma
b. Cumplimiento / controles:
b. Lista de chequeos

c. De recorrido
QUE ES CONTROL INTERNO ?

 Es un proceso llevado a cabo por la Dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en el logro de objetivos:
• Eficiencia de las operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de Normas y Leyes

 Fuente: COSO
CONTROL INTERNO

ESTRUCTURA - FUNCIONES
POLITICAS

PROCEDIMIENTOS MEDIDAS SEGURIDAD

SISTEMA INFORMATICO
MODELOS DE GESTION - EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

 COSO (USA)
 MICIL (adaptación del COSO para Latinoamérica)
 COCO (Canadá)
 Cadbury (Reino Unido)
 Vienot (Francia)
 Peters (Holanda)
 King (Sudáfrica)
(COMO SE HACE AUDITORIA) PROCESO

PLANEACION EJECUCION INFORME

 NIC 16

MODELO DE
CONTROL
INTERNO COSO
ELEMENTOS
 NIC 16

ESTRUCTURACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO - COSO
MODELO DE GESTION CONTROL INTERNO

 Evaluación de control interno de área Caja

MODELO DE GESTION CONTROL INTERNO

 Evaluación GLOBAL de control interno COSO

MODELO DE GESTION CONTROL INTERNO

 Ejemplo de evaluación GLOBAL de control interno COSO

MODELO DE GESTION CONTROL INTERNO

 Informe sobre debilidades en el control interno de la empresa