PROGRAMA DE AUDITORIA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

OBJETIVOS DE AUDITORIA

Comprobar que los bienes considerados como bienes realmente existan, se encuentren en uso y que es
adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
Verificar que las adiciones a los bienes del período, hayan sido capitalizados apropiadamente y represen
todas las propiedades físicas realmente instaladas o construidas.
Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan
adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo.

Establecer que las cuentas de depreciaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida
estimada de los bienes y los valores netos y verificar que estén apropiadamente descritos y clasificados.
Comprobar que la presentación de los Activos de Propiedad, Planta y Equipo en los estados financieros se
correcta.

ALCANCE
Comprenderá la revisión y análisis de los registros contables y reportes de activo fijo que mantiene la Institución d
de Enero al 31 de Diciembre del año 2022

Pruebas de Cumplimiento

Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los activos fijos.
Analizar la documentación soporte con respecto al cumplimiento de los procedimientos previstos prev
posterior a la adquisición, como: análisis de proveedores, calificación de ofertas, contratos, facturas, ingre
y egresos a bodega.
Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar consignada en
acta de sesión o la constancia de la Gerencia de su autorización.
Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contraídos guarden conformidad con
planes periódicos de adquisiciones.
Verificar que los procedimientos de autorización de las adquisiciones, enajenación o transferencias
dominio y bajas de los bienes, cumplan con normas específicas autorizadas.
Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparación y toma física de los bienes, p
determinar lo adecuado de los mismos y la confiabilidad de los saldos de este rubro.
Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por pólizas de seguros contra siniestros y otr
la vigencia de los mismos.
Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones que prevea el mantenimiento y regi
de las operaciones relativas a bienes, por empleados independientes de aquellos responsables de
custodia y manejo.
Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que los registros auxiliares hayan sido concilia
periódicamente, y de cuya diligencia se haya dejado constancia escrita.
Verificar que se acumule la depreciación de los bienes mientras permanezcan a su servicio y que é
constituye una reducción al valor de los mismos.

Pruebas sustantivas

a) Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente;

b) Prepare una cédula que contenga el resumen de la propiedad, planta y equipo y su depreciación acumu
mostrando los saldos de inicio, adicional, retiros y saldos finales;
c) Sume los registros auxiliares por tipo de cuenta y balance de cada una de ellas contra el libro mayor.
d) Examine la documentación (escritura o título de propiedad) y la autorización que ampare la adquisiciones de
clase de activo y determinar que se hayan registrado al costo de adquisición;
e) Al examinar la adquisiciones determinar si representan reposiciones y comprobar que los bienes sustituidos fu
dados de baja;.
f) Mediante inspección física comprobar que los bienes adquiridos existen y están en uso;
g) Por las adiciones a través de orden de trabajo en proceso o sea cuando la Entidad u Organismo ha realiz
determinada construcción o instalación de un equipo, examine:
1.) El costo de los materiales utilizados contra la documentación correspondiente;
2.) El costo de la mano de obra contra las nóminas respectivas;
3.) Los gastos indirectos de la obra, observando que estos se refieran al departamento de ingeniería, construcci
algún otro departamento que intervenga en una o varias obras;
4.) La adecuada capitalización de intereses durante el período de construcción, si la obra ha sido financiada
préstamos;
5.) La obra concluida a fin de formarse una idea de la relación de los costos incurridos contra la estructura físic
dicha obra.

h) En caso de existir presupuesto comprobar que la adición de un activo fijo haya estado contemplada en el mis
verificando la variaciones significativas en cuanto al costo de adquisición, así como obtener las explicacio
necesarias sobre adquisiciones no contempladas en el presupuesto y que aparentan adiciones innecesarias.

i) Examine la cuenta de gastos de reparación y mantenimiento y observe si existen partidas que pueden
capitalizables (aumenten el valor del Activo Fijo permitiendo un aumento en su vida útil o su nivel de rendimi
productivo).
j) Comprobar que la utilidad o pérdida resultante de ventas o retiro de activos haya sido correctamente registrad
igual que se haya cancelado la depreciación acumulada correspondiente.
k) Comprobar si se efectúan recuentos periódicos de la propiedad, planta y equipo y si las bajas detectadas han
ajustadas en los registros contables correspondientes.

l) Examine la autorización de parte del funcionario competente en la que consten los motivos de las bajas o retiro
importantes, determinando el costo, depreciación acumulada y el precio de venta o de retiro, verificando que la uti
o pérdida se haya registrado adecuadamente, conforme el procedimiento siguiente:
1.) Verifique que estén aprobados por un funcionario autorizado y asentadas en el libro de actas respectivos;
2.) Examine el acta de baja respectiva, asegúrese que esté debidamente firmada y que se haya anotado en ella el v
en libro (Libro de Activo Fijo) de los bienes;
3.) Revise la documentación sustentatoria del acta de baja;
4.) Verifique que en las ventas de la propiedad, planta y equipo se observen las disposiciones legales pertinentes;
5) Obtenga si lo considera necesario, copia de las actas de baja.

m) Cerciórese de la existencia de una política definida que establezca cuales son los gastos de bienes de capi
cuales los incurridos por concepto de gastos de reparaciones y mantenimiento;

n) Verifique que las adquisiciones de propiedad, planta y equipo se hayan realizado al amparo de presupue
debidamente aprobados y que estos hayan sido ejecutados de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentar

ñ) Verifique que se ejerza control y que se señalen responsables por el manejo y custodia de pequeñas herramien
accesorios, muebles y elementos afines;
o) Prepare con relación a los terrenos y edificios una cédula analítica y verifique detalladamente las adquisicion
bajas realizadas durante el período;
p) Verifique de existir activos fijos ociosos, retirados u obsoletos que se controlen física y contablemente;
q) Cerciórese de que se ejerza control sobre los bienes muebles e inmuebles arrendados a terceros, de que se e
control sobre ellos;
r) Comprobar que las cuentas de herramientas, accesorios y moldes sean manejadas de acuerdo con polí
contables adecuadas;
s) Efectuar prueba global de la depreciación del período y comparar los valores registrados contra los. cálculos d
auditoría, aclarando las diferencias resultantes y ajustarla según el caso;
t) Revisar que los métodos de valuación y depreciación hayan sido aplicados consistentemente;
u) Diseñe procedimientos de prueba, que le permitan verificar si la propiedad planta y equipo se usa úni
exclusivamente en la consecución de los objetivos y metas de la Entidad u Organismo;
v) Analice todas las contrataciones, principalmente aquellas relativas a obras públicas y compruebe que se h
cumplido con la Ley y Reglamento de Contrataciones Administrativas;
w) Realice una inspección física con la colaboración de un ingeniero especialista, para verificar y evaluar la existe
real, calidad de la obra, estado de avance, uso eficiente y económico de los recursos; asimismo, si está de acuerdo
lo convenido y a los plazos previstos en el contrato.
x) Compruebe si los activos donados, recibidos por transferencia o proporcionados por terceros para uso de la Ent
u Organismo, se reciben mediante acta, están en poder de la institución, adecuadamente valuados, contabilizad
controlados;
y) Comprobar su adecuada existencia y revelación de gravámenes y restricciones en los estados financieros;
x) Comprobar que los saldos indicados en los registros de Activo Fijo sean los mismos que se muestran en los EE
(Estado de Situación Financiera).
CONCLUSIÓN
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