UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

ING. FINANZAS Y AUDITORIA

GRUPO Nª 2
Integrantes:
 Johanna Castillo
 Karina Espinosa
 Dayana Quimbiulco
 Jefferson Ruano
EVALUACION DEL
CONTRO INTERNO
 Introducción.

El control interno comprende el plan de organización, los métodos y

procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un
todo para la obtención de tres objetivos fundamentales:
a) La obtención de información financiera correcta y segura,
b) La salvaguarda de los activos y
c) La eficiencia de las operaciones.
El control interno ha carecido durante muchos años de un marco referencial
común, generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El
control interno debe garantizar el cumplimiento de procesos y normas de manera
correcta y segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del
negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de
acciones futuras en las actividades del mismo.
 OBJETIVOS
Objetivo general
Conocer en qué consiste el control interno, así como su funcionamiento en
la organización, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los
tipos de control interno que existen, así como los medios por los cuales
puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluación.
Objetivos específicos
1. Definir el control interno, y determinar por qué es tan importante que
funcione adecuadamente en una entidad.
2. Conocer los tipos de control interno que existen, con el propósito de
identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las
circunstancias.
3. Identificar los principios de control interno de acuerdo a su
clasificación, e indicar cuál es su función para el desarrollo del control
interno.
CONTROL INTERNO
Y SU EVALUACION
 Definición

Es el proceso realizado por el consejo de administración, los ejecutivos u

otro personal, diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al
logro de los objetivos en las categorías de:

1) eficacia y eficiencia de las operaciones,

2) confiabilidad de los informes financieros
3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
RESULTADOS
 Importancia

El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la

conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones,
puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y
sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y
financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que
permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas
respectivos.
 Ambiente y estructura del control interno.

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el camino

de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las
conductas y los procedimientos organizacionales.
 FACTORES DEL CONTROL INTERNO.

• La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

• La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimiento.
• La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de
todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y
objetivos establecidos.
• Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del
personal.
• El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas
que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
TIPOS DE CONTROL
INTERNO
Control interno financiero o contable Control interno administrativo

PASOS GENERALES PASOS GENERALES

Planeación Planeación

Valoración Control

Ejecución Supervisión

Monitoreo Promoción

Ejemplo de área Ejemplo de área

PLAN DE ORGANIZACIÓN PLAN DE ORGANIZACIÓN

1. Método y procedimientos relacionales 1, Método y procedimientos relacionales

1,1, Protección de activos 1,1, Con eficiencia de operación

1,2, Confiabilidad de los registros contables 1,2, Adhesión a políticas

2, Controles 2, Controles

2,1, Sistemas de autorización 2,1, Análisis estadísticos

2,2, Sistemas de aprobación 2,2, Estudio de tiempos y movimientos

2,3, Segregación de tareas 2,3, Informes de actuación

2,4, Controles físicos 2,4, Programas de selección

2,5, Programas de adiestramiento

2,6, Programas de capacitación

2,7, Control de calidad

3, Aseguran 3, Aseguran

3,1 Todas las transacciones de acuerdo a la autorización específica 3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad de operaciones

3,2, Registro de transacciones

3,3, Estados financieros con NIFF

3,4, Acceso activos con autorización

 Control interno y su relación con Normas de auditoría

Conforme a la NIA 315, Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, el auditor obtendrá
conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Para esto el auditor
deberá primeramente excluir de su análisis los controles internos que van
encaminados a temas no relacionados con la información financiera, y posteriormente
identificar cuáles de los controles internos relacionados con información financiera son
relevantes, conforme su juicio profesional, para que con base en estos realice su
evaluación.
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
Entorno (o ambiente) de control

Este componente es la base para el resto de los componentes del control; un

ambiente de control débil origina que sin importar el adecuado diseño del resto
de los componentes, no se pueda confiar totalmente en estos. El ambiente de
control fija el nivel de disciplina y estructura que hay en la empresa.

Proceso de valoración de riesgo de la entidad

El componente del proceso de valoración de riesgo de la entidad consiste en que
el auditor evalúe lo adecuado del proceso interno de la entidad para identificar
los riesgos de negocio de la empresa .

Sistemas de información
Un sistema de información se integra por la infraestructura, software, personas,
procedimientos y datos con los que cuenta un negocio o empresa para dirigirla,
alcanzar sus objetivos e identificar y responder a los factores de riesgo.

Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las directrices de la administración se lleven a cabo. Estos
controles se refieren a riesgos que, si no se mitigan, pondrían en riesgo el llevar
a cabo los objetivos de la empresa.
METODOS DE EVALUACION
Método Descriptivo

También llamado "narrativo", consiste en hacer una descripción por escrito de las
características del control de actividades y operaciones que se realizan y
relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la
información financiera. El método narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeñas
empresas.

Método de Cuestionario

En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma

técnica y por áreas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una
forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las personas a quienes se
les solicitará que las respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en
el control interno
Proceso de evaluación del control interno
 Identificación de los riesgos

La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una
opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la
evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia,
contenidas en los estados financieros.
Al planificar y realizar una auditoría, el auditor considera tales aseveraciones
dentro del contexto de su relación con el saldo de una cuenta o clase de
transacción.
El riesgo de declaración incorrecta importante en las aseveraciones de los
estados financieros consiste:
- Riesgo Inherente
- Riesgo de Control
- Riesgo de Detección
• Riesgo Inherente
Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de las
operaciones y preparación de estados financieros) ocurran errores
sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control
• Riesgo de Control
Refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o
detectar los errores o irregularidades sustanciales de la empresa
• Riesgo de Detección
Consiste en la posibilidad que hayan ocurrido errores importantes en el
proceso administrativo-contable, que no sean detectados por el control
interno y tampoco por las pruebas y procedimientos diseñados y
realizados por el auditor.
 Medios de evaluación del riesgo de control

• Un riesgo alto de control interno implica realizar más pruebas sustantivas y se

determina así, cuando se percibe la existencia de debilidades importantes en
los controles establecidos o ausencia de controles básicos en áreas
importantes.

• El riesgo bajo de control interno, implica realizar menos pruebas sustantivas,

y se determina en base al resultado de las pruebas de cumplimiento
realizadas.

• El riesgo moderado es el valor evaluado del riesgo de control, se aumenta el

nivel aceptable de riesgo de detección. Por consiguiente, el auditor podrá
alterar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas
planificadas
 MATRIZ DE
EVALUACION DE CONTROL
 de
s g o
l r i e
a r e
i n o r ía
e r m d i t
De t a u
 La realización de una auditoria no es mas que un proceso
de acumulación de evidencias que finalmente, y tras su
evaluación, puedan soportar la opinión del auditor.
 La evidencia en auditoria se alcanza mediante la
realización de pruebas o procedimientos de auditoria.
 A la hora de seleccionar la naturaleza de estos
procedimientos, su alcance y el momento de su
aplicación, el auditor debe tener en cuenta una serie de
factores de entre los que sobresalen el “riesgo de
auditoría”

Introducción
 Elriesgo de auditoría es el riesgo que resulta de
que los estados financieros contengan errores u
omisiones significativos en su conjunto, no
detectados o evitados por los sistemas de control
de la entidad ni por el propio proceso de
auditoría.
 En definitiva, es el riesgo de emitir un informe
de auditoría inadecuado

Concepto y Factores
determinantes
Factores de riesgo

Factores de
Riesgo

Cualitativos Cuantitativos
 Efectividad de los controles internos (existencia de puntos débiles en le
sistema de control)
 Complejidad de los procedimientos contables
 Características del negocio (tipos de operaciones y naturaleza de los
productos y servicios)
 Naturaleza de la partida analizada
 Conocimiento del cliente (auditoría recurrente o nueva auditoría)

Factores Cualitativos
 Significatividad
o importancia relativa de
la partida a auditar respecto del conjunto
de los estados contables
 Volúmenes de transacciones realizadas por
la entidad a auditar

Factores cuantitativos
Tipos de Riesgo de auditoría

Riesgo de
Auditoría

Riesgo Riesgo de Riesgo de no

inherente Control detección
Es el riego de que ocurran errores significativos en la información contable,
independientemente de la existencia de los sistemas de control.
Este tipo de riesgos depende de:
 Del tipo de negocio: (La construcción en una actividad con mayor riego
inherente que la panadería)
 De su medio ambiente

Riesgo inherente
 Del tipo de transacción: (habrá mas riesgo inherente en aquellas cuentas
que requieran u alto grado de subjetividad en su cálculo, que requieran
estimaciones y cálculos complejos)

 El riesgo inherente afecta a la extensión del trabajo de auditoria, por

ello a mayor riesgo inherente deberá existir una mayor cantidad de
pruebas para satisfacerse de determinadas afirmaciones, transacciones o
acontecimientos afectados por el riesgo
 A menor nivel de riesgo inherente, la cantidad de evidencia será menor.
 Por el contrario, si el riesgo inherente es elevado, el auditor deberá
obtener una mayor evidencia sobre la que soportar su opinión
 Es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no
prevenga, detecte o corrija dichos errores . Este tipo de riesgo se
evalúa, a través de pruebas de cumplimiento del sistema de control
interno
 A mayor grado de confianza en los controles internos instalados, menor
es el riesgo de control
 Por el contrario, a medida que disminuye ese grado de confianza, se
incrementa esta clase de riesgo

Riesgo de control
 Es el riesgo de que un error u omisión significativo existente no sea
detectado, por el propio proceso de auditoría y esta directamente
relacionado con los procedimientos de auditoria debido a:
 La ineficacia de los procedimientos de auditoria aplicados
 La inadecuada aplicación de dichos procedimientos
 Al deficiente alcance y oportunidad de los procedimientos seleccionados
 A la inapropiada interpretación
 del resultado de los procedimientos

Riesgo de Detección
 p l o
j e m
E
 RA= RI x RC x RD

Siendo:
RA= Riesgo de auditoría
RI= Riesgo Inherente
RC= Riesgo de Control
RD= Riesgo de Detección

Riesgo Total
De los componentes del modelo, el RA lo define el auditor, ya que es el riesgo
máximo que desea asumir
El RI y el RC son independientes del proceso de auditoríaa, por lo que el auditor
no puede actuar sobre ellos para reducirlos
Mientras que el RD depende de los anteriores, por lo que el auditor si puede
conocerlo y actuar sobre el mismo, establecido, tal y como se muestra en la
siguiente formula
RD= RA/RI x RC
Es decir cuanto mayor sea el riesgo percibido inherente o de control para un
riesgo de auditoria determinado, menor será el nivel de riesgo de detección que
el auditor esta dispuesto a asumir
Así si el auditor desea tener un riesgo máximo de auditoria del 5% y ha efectuado
una estimación de riesgo inherente del 20% y de riesgo de control del 40%, el riesgo
máximo de detección que debe asumir sería:

RD= 0,05/0,02 x 0,4 = 0,6725 = 62,5%

Mientras que si el riesgo inherente no puede ser cuantificado y el de control es del 50%
el auditor puede optar por la postura mas conservadora respecto del primero y
estimarlo en el 100%, lo que provocaría que el riesgo de detección tuviese que ser muy
bajo para seguir manteniendo un riesgo de auditoria del 5%

RD= 0,05/1*0,5 = 0,10 = 10%

Naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoría
Naturaleza
 Se refiere a su objeto (es decir, prueba de controles o
procedimiento sustantivo) y a su tipo (es decir,
inspección, observación, indagación, confirmación o
procedimiento analítico).
 La naturaleza de los procedimientos de auditoría es fundamental
para responder a los riesgos valorados.
Los riesgos valorados por el
auditor pueden afectar tanto a
los tipos de procedimientos de
auditoría que serán aplicados
como a su combinación.
 Ejemplo
 Cuando el riesgo valorado es alto, además de
inspeccionar el documento correspondiente, el auditor
puede confirmar la integridad de los términos de un
contrato con la otra parte.
Los motivos de la valoración asignada
a un riesgo son relevantes para la
determinación de la naturaleza de los
procedimientos de auditoría.
 • Debido a las características específicas de un tipo de

Riesgo transacciones sin considerar los controles

correspondientes

«más • El auditor puede resolver que aplicar únicamente

procedimientos analíticos sustantivos proporciona
bajo» evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

• Debido a los controles internos, y el auditor tiene previsto

Riesgo basar los procedimientos sustantivos en esa valoración

baja
«más • Realizará pruebas sobre dichos controles. Por ejemplo, si
se trata de un tipo de transacciones con características
bajo» razonablemente uniformes y no complejas, que son
procesadas y controladas de forma rutinaria por el sistema
de información de la entidad.
Oportunidad

Se refiere al momento en el que se aplica, o al

periodo o fecha al que corresponde la evidencia
de auditoría.
 El auditor puede realizar pruebas de controles o
procedimientos sustantivos en una fecha intermedia
o al cierre del periodo.
Cuanto mayor sea
el riesgo de
incorrección
material

mayor será la probabilidad de que el auditor

decida que es más eficaz aplicar
procedimientos sustantivos más cercanos al
cierre del periodo, o en la fecha de dicho
cierre, en lugar de en una fecha anterior, o
aplicar procedimientos de auditoría sin
previo aviso o en momentos imprevistos
 La aplicación de procedimientos de auditoría antes del
cierre del periodo puede facilitar al auditor la
identificación de cuestiones significativas

La comprobación de la concordancia de
los estados financieros con los registros
contables.
Alcance
 La extensión de un procedimiento de auditoría se
refiere al volumen cuantitativo de lo que ha de
realizarse.

El tamaño de la
muestra o el número
de observaciones de
una actividad de
control
 La extensión de un procedimiento de auditoría que se
estima necesario se determina tras considerar

Importanc
Riesgo
ia
Valorado
Relativa

Grado de
seguridad
Ejemplo

En respuesta al riesgo
valorado de
incorrección material
debida a fraude

Puede resultar adecuado incrementar el tamaño

de las muestras o aplicar procedimientos
analíticos sustantivos más detallados.
Sin embargo, incrementar la extensión de un
procedimiento de auditoría sólo resulta eficaz si
el procedimiento en sí es relevante para ese
riesgo específico.
 Ejecución
 Realizar diferentes tipos de pruebas y análisis, se evalúan los resultados y se
identifican hallazgos.
 Detectar errores y fallas si existiesen.
 Elaborar conclusiones y recomendaciones para comunicarlas a la unidad auditada.
Elementos de la Fase de Ejecución
Pruebas de Auditoría
Son técnicas o procedimientos para obtener evidencia comprobatoria y son tres tipos
de pruebas:
Pruebas de Control Pruebas Analíticas Pruebas Sustantivas

Técnica de Muestreo
Consiste en el uso de una parte de los datos (muestra), de una cantidad de datos
mayor (población, universo); y pueden ser:
Aleatorias Sistemática Azar
 Es cualquier tipo de información que determina que si la información que se está
auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido y las características que
debe tener dicha información será:
Evidencias de Auditoria
Suficiente Competente Pertinente

Los tipos de evidencia

Evidencia Física

Evidencia Documental

Evidencia Testimonial

Evidencia Analítica
 Recopilación de Evidencias

Análisis
Observación Confirmación
Documental.

Inspección Indagación
Procedimientos Recalculo o
Física Analíticos Desempeño
 Papeles de Trabajo
Son archivos que maneja el auditor y contiene todos
los documentos que sustentan el trabajo efectuado.

Mostrar
Registrar

Documentar

Hallazgos de Auditoría
Son diferencias encontradas en trabajo de auditoria
con relación a lo normado o a lo presentado por la
gerencia
Elementos de la Fase de Ejecución

Causa

Efecto
Criterio
Condición
 p l o
j e m
E
 FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A." Auditores ACTIVO EXIGIBLE
(Sumaria)
Cuentas por Cobrar código: 1.3.00.
Documentos por Cobrar código: 1.4.00.
al 31 - 12 - 2005

Código Cuenta Saldo según Est.Fin. Ajustes y/o Reclasif ic. Saldo según Auditoría. Observaciones
31-Dic-05 31-Dic-05

13 Ctas por Cobrar 2.400,00 C3 -480,00 1.920,00

14 Dctos por Cobrar 800,00 C4 -260,18 539,82

TOTAL 3.200,00 -740,18 2.459,82
 FIRMA & Asociados Auditores
Empresa "Ejemplo" S.A.
Programa de trabajo
Cuentas y Documentos por Cobrar
al 31 - 12 - 2005

No. Descripción
Objetivos
1 Sustentar la existencia de las cuentas y documentos por cobrar.
2 Establecer la inclusión completa de las cuentas y
3 Determinar si el cliente tiene derechos sobre las
4 Establecer la presición numérica de los registros
5 Determinar si la valuación de las cuentas y
Determinar si la presentación y revelación de las cuentas y documentos por cobrar es
6
adecuada.

Elab. Observa
Procedimientos Ref. P/T
por: ciones
1 Realice un análisis de Antigüedad de saldos de las Cuentas por Cobrar. Prueba Sustantiva
2 Efectúe una Confirmación de Saldos (positiva) de las Cuentas por Cobrar. Prueba Sustantiva
Realice un análisis del Cálculo y Registro Contable de los Intereses de los
3 Prueba Sustantiva
Documentos por Cobrar.
Elabore el P/T "Hoja de Hallazgos", en el cual señalará las deficiencias detectadas y
4
los puntos de interés para auditoría.
En caso de Existir ajustes y/o reclasificaciones elabore el P/T "Resúmen de
5
Ajustes y/o Reclasificaciones".
Realice además todos los procedimientos que creyere necesarios para cumplir con
6
los objetivos de auditoría.
 FIRMA & Asociados Auditores
Empresa "Ejemplo" S.A.
Hoja de hallazgos
Cuentas y Documentos por Cobrar
al 31 - 12 - 2005

Referencias P/T HALLAZGOS DE TRABAJO

C-5 Las cuentas por cobrar correspondientes a los Srs. EE y DD, tienen un saldo acreedor lo cual es contrario
a su naturaleza; una vez analizado se encontro un error en el registro el mismo que se soluciono (C-3.P/T)
C-5 Se encontro un error involuntario por el Sr. Alfa; por el cual dicho valor se le cargara al mismo para
solucionar dicho incoveniente. (C-3.P/T)
C-5 Se realizo la correspondiente provision de incobrables al Sr.LL ya que su cuenta por motivo personales se
dio de baja. (C-3.P/T)
C-5 Se registra los intereses por las letras de cambio correspondientes a los documentos de los Srs. AB y CD,
los cuales son un ingreso y no se cobraran. (C-4.1.P/T)
 FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Cuentas por Cobrar código: 1.4.00. (Analítica)

al 31 - 12 - 2005

Saldo según
Saldo según Est.Fin. Conf.+
Código Cuenta Ajustes y/o Reclasific. Auditoría. Marcas Observaciones
31-Dic-05 enviada
31-Dic-05
C31 El Sr LL fallecio se dio de
130501 Sr. LL 800,00 -800,00 0,00
f baja
130502 Sr. NN 240,00 0,00 240,00 r Confirmado
130503 Sr. VV 160,00 0,00 160,00 r Confirmado
C31 C31 El Sr EE afirma cancelar la
f deuda
130504 Sr. EE -120,00 120,00 0,00
130505 Sr. AV 1520,00 C31 -520,00 1000,00 r Confirmado
130506 Sr. DD C31 -200,00 C31 200,00 0,00 r Confirmado
130507 Sr. Alfa C31 520,00 520,00 f Por Error Involuntario
TOTAL 2.400,00 -480,00 1920,00

f Saldos con novedades

r Confirmaciones
 Empresa "Ejemplo S.A."
FIRMA & Asociados. Cuentas por Cobrar código: 1.4.00. (P/T de Procedimientos)
Auditores Análisis de Antigüedad de Saldos
al 31 - 12 - 2005

Fecha
% 1-30 días 31-90 días 91-180 días 181-270 días 271-365 días Más 365 días Conf.+
Código Cuenta Saldo Parcial conces. 31-dic-05 Observaciones
Porcentaje Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas enviada
crédito
130501 Sr. LL 800 C 3 1 15-abr-04 625 800
80 1-feb-05 333 80
130502 Sr. NN 240 C 3 1
160 7-jun-05 207 160
130503 Sr. VV 160 C 3 1 30-ago-05 123 160
130504 Sr. EE -120 C 3 1 10-oct-05 82 120
130505 Sr. AV 1520 1-sep-05 121 1520
130506 Sr. DD -200 C 3 1 1-ene-09 354 200
0 120 1680 160 280 800
2.400 100 Porcentaje 0 5 70 6,67 11,67 33,33 Ninguna cuenta cumple con el plazo establecido
 FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Cuentas por Cobrar código: 1.4.00. (P/T de
Procedimientos)
Confirmación de Cuentas por Cobrar
al 31 - 12 - 2005

Tipo de Valor según Saldo

N° Codigo Cuenta Saldo Diferencia
Confirmación confirmacion Auditado
2 130503 Sr. VV 160,00 Positiva 160,00 160,00

3 130504 Sr. EE -120,00 Positiva 0,00 -120,00 0,00

4 130505 Sr. AV 1520,00 Positiva 1000,00 520,00 1000,00

5 130506 Sr. DD -200,00 Positiva 0,00 -200,00 0,00

1360,00 1160,00 200,00 1160,00
 FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Documentos por Cobrar código: 1.5.00. (Analítica)
al 31 - 12 - 2005

Código Cuenta Saldo según Est.Fin. Ajustes y/o Reclasific. Saldo según
31-Dic-05 Auditoría.
31-Dic-05
140501 Sr. AB 160,00 C41 21,38 181,38

140502 Sr. CD 320,00 C41 38,44 358,44

140503 Sr. EE 120,00 -120,00 0,00

140504 Sr. DD 200,00 -200,00 0,00

TOTAL DCTOS 800,00 -260,18 539,82

 FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Documentos por Cobrar código: 1.5.00. (P/T de Procedimientos)
Análisis de Interéses de Documentos por Cobrar
al 31 - 12 - 2005

Fecha Interés Días vencidos al

Código Cuenta Saldo Valor Interéses Saldo Auditoría
vencimiento anual 31-Dic-05
140501 Sr. AB 160,00 4-abr-05 18% 271 21,38 C 4 1 181,38
140502 Sr. CD 320,00 1-abr-05 16% 274 38,44 C 4 1 358,44
480,00 TOTAL 59,82 539,82