AUDITORIA

FINANCIERA
NIAS 300, 310, 320 y 450

DOCENTE : MG. ESTELA QUISPE RAMOS

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 1
NORMA INTERCIONAL DE
AUDITORIA 300 –
PLANIFICACION DE
AUDITORIA DE ESTADOS
FINACIEROS
 NIA 300 - PLANIFICACION DE AUDITORIA DE
ESTADOS FINACIEROS
La NIA 300 presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoria de
estados financieros.

VIGENCIA
• Entra en vigor para la auditoria de estados financieros por ejercicios
que comiencen en o después del 15 de diciembre del 2009.
ALCANCE
• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados
financieros.
REQUISITOS: PLANEACION DE LA ACTIVIDADES

Establecer una estrategia global

de auditoria que determine:
• El alcance
• El momento de realización
• La dirección de la auditoria
REQUISITOS: PLANEACION DE LA ACTIVIDADES
Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
• Identificará características de en el trabajo.
• Confirmará los objetivos de la información del trabajo.
• Considerar los factores de juicio profesional:

PLANIFICACION

ENTENDER EL NEGOCIO EVALUACION, RIESGOS AL ORGANIZAR EL TRABAJO

DEL CLIENTE - AMBIENTE ESTABLECER LA DE AUDITORIA
DE CONTROL DE SISTEMAS MATERIALIDAD
(1) (2)
(3)

ACUMULACION DE
CONFIAZA DE AUDITORIA
REQUISITOS: PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS
CLAVE DEL EQUIPO DE TRABAJO

El socio del encargo y

otros miembros clave
del equipo del encargo
participarán en la
planificación de la
auditoría
REQUISITOS: ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL TRABAJO.
La aplicación de los procedimientos requeridos
por NIA 220

Evaluar el cumplimiento de los requerimientos

de ética aplicables.

Establecimiento de un acuerdo de los términos

del trabajo (procedimientos)
• Desempeñar las actividades preliminares del trabajo ayuda al auditor a
identificar y evaluar hechos o circunstancias que puedan afectar de manera
adversa la capacidad del auditor para planear y desempeñar el trabajo de
auditoria.
REQUISITOS: DOCUMENTACIÓN

• La estrategia global • Cambios durante el

de auditoria trabajo

• Plan de auditoria

• La documentación de la planeación es el registro de los

procedimientos de evaluación de riesgo y adicionales
 LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE
LA PLANIFICACIÓN
Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre
otros los siguientes:
• Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
• Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
• Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que
éste se realice de forma eficaz y eficiente.
• Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación
apropiada del trabajo a dichos miembros.
• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su
trabajo.
• Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y
expertos
 NORMA INTERCIONAL DE
AUDITORIA 315 –
IDENTIFICACION Y VALORACION
DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCION MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO
DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO
VIGENCIA
Esta nia entra en vigor que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009.

ALCANCE

Esta norma internacional de auditoria NIA trata de la

responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos
de error material en los estados financieros, mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad.
 Entendimiento de la entidad y
su entorno y evaluación de los
riesgos.

Procedimientos de evaluación
Control interno
del riesgo

Es un proceso continuo y
dinámico de compilación ,
actualización y análisis de la Investigación
información en toda la con la Procedimientos Observación e
entidad. administración y analíticos inspección
otros.

El auditor deberá obtener

entendimiento de la entidad. Discusión entre el
equipo de trabajo
 Objetivo
El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgo
de error material, ya sea debido a fraude o error, que
pudieran existir a los niveles de estados financieros y de
aseveraciones
 Involucramiento de miembros clave del equipo de trabajo
P
L Actividades preliminares del trabajo.
A
N
E Actividades de planeación
A
C
I Identificación y evaluación de riesgos
O
N
Documentación
 Evaluar de Establecer
representaciones importancia
orales y escritas relativa y evaluar
de la juicio adoptado
administración

Evaluación Riesgos en el Apropiada

de la entendimiento selección
evidencia de de la entidad y aplicación de
auditoria. su entorno políticas contables
y sus revelaciones

Procedimient Áreas por

os Expectativas considerar y
adicionales en aspectos
de auditoria procedimient especiales de
os analíticos auditoria
 Requisitos
Procedimiento para la evaluación del riesgo y actividades
relacionadas.
El entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad
 Naturaleza y alcance del entendimiento de los
controles relevante

Al obtener un entendimiento de los controles que son

relevantes a la auditoria, el auditor deberá evaluar el diseño
de esos controles y determinar si se han implementado.
EL PROCESO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO DE
EVALUACIÓN

El auditor deberá obtener un entendimiento de si la

entidad tiene establecido un proceso para:

❖ Identificarlos riesgos de negocio relevantes para el

logro de los objetivos de información financiera
❖ Estimar la importancia de los riesgos
❖ Evaluar la probabilidad de su ocurrencia
❖ Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos
riesgos
 RIESGOS Y CONTROLES

RIESGOS

AUDITORIA

INHERENTE CONTROL DETECCION

NEGOCIO AMBIENTE P. ANALITICA

PROCESOS SISTEMAS TRANSACCIONES

TECNOLOGIA DE
SALDOS
LA INFORMACION
 RIESGOS QUE REQUIEREN CONSIDERACION
ESPECIAL DE AUDITORIA

❖ Si es un riesgo de fraude

❖ Si el riesgo esta relacionado con recientes e importantes

eventos económicos

❖ La complejidad de las transacciones

❖ Si el riesgo implica transacciones importantes que estén

del curso normal de los negocios para la entidad
 NORMA INTERCIONAL DE
AUDITORIA 320 – MATERIALIDAD
PLANEADA
 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
NIA-320
PLANIFICACION
IMPORTANCIA
ALCANC RELATIVA O
E
debe El auditor DOCUMENTACION
Ser MATERIALIDA
es Debe incluir (cifras y factores)
D
revisada
es De:
Responsabilidad de
auditor durante el Circunstancias o cifras Estados financieros
que afectan a una
desarrollo entidad por su magnitud
Aplicar
y avance y naturaleza. Niveles de importancia en:
El concepto de de la
proporcionan Saldos
importancia auditoria. transacciones contables
relativa en la fase Proporcionan a
previa y desarrollo auditor un marco de
de la auditoria. referencia de Ejecución del trabajo
información a
revelar.
Revisión de cifras
 IMPORTANCIA RELATIVA DE
LA AUDITORIA
•“El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el
riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría.”

•La información es de importancia relativa si su omisión o

representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de
los usuarios tomadas con base en los estados financieros. (Marco
Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros).
 IMPORTANCIA RELATIVA DE
LA AUDITORIA
•En adición, la NIC 1 establece para evaluar la materialidad, lo
siguiente:

•“Se supone que los usuarios tienen un conocimiento razonable de

las actividades económicas y del mundo de los negocios, así como
de su contabilidad, y también la voluntad de estudiar la información
con razonable inteligencia.”
 MATERIALIDAD
•Aspectos cuantitativos
•Que parámetros utilizar sobre la base de los estados financieros

•Aspectos cualitativos
•Que otros elementos se deben utilizar

•Importancia relativa
 MATERIALIDAD – CASO PRACTICO
CASO A CASO B

S/ 000 S/ 000

Utilidad antes de impuesto a la renta 100,000 10,000

Materialidad general 5,000 5,000

Corte 5% Corte 50%

Materialidad de planificación 3,750 2,500

Materialidad para llevar a cédula de efectos 500 500

 MANEJO DEL PROYECTO DE LA
AUDITORIA

• Debemos considerar la auditoría como un proyecto y manejarla

como tal. Para ello implementamos:
• Reunión inicial (una)
• Reuniones demostrativas (variable)
• Reuniones de toma de control (dos a tres como máximo)
• Reunión final
 REUNION INICIAL

Asisten todos los miembros del equipo (Auditoría, PED

e impuestos)

Los miembros más experimentados preparan un

borrador de estrategia

Se comparte el conocimiento

Se discute la estrategia y los riesgos claves

 NORMA INTERCIONAL DE
AUDITORIA 450 – EVALUACION DE
ERROR MATERIAL
 ALCANCE Y OBJETIVOS
La NIA 450 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
evaluar:
• a) El efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en
su caso, de las
• b) Incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
 DEFINICIONES
INCORRECCIÓN:
Las incorrecciones pueden ser resultado de:
❖ Una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los
cuales se preparan los estados financieros.
❖ Una omisión de una información a revelar.
❖ Estimación contable incorrecta por una interpretación errónea.
Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
INCORRECCIONES NO CORREGIDAS: Incorrecciones que
el auditor ha acumulado durante la realización de la auditoría y que
no han sido corregidas.
 REQUERIMIENTOS
1. ACUMULACION DE INCORRECCIONES IDENTIFICADAS
El auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la realización de la
auditoría, excepto las que sean claramente insignificantes.
Claramente insignificante: tienen un orden de magnitud distinto al de la
importancia relativa determinada en aplicación de la NIA320, Importancia
relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría. Se trata de
cuestiones que claramente no tendrán consecuencias, tanto si se consideran
individualmente como de forma agregada, cualquiera que sea el criterio de
magnitud, naturaleza o circunstancias por el que se juzguen.
2. CONSIDERACIÓN DE LAS
INCORRECCIONES IDENTIFICADAS
CONFORME AVANZA LA AUDITORÍA
Es útil distinguir los tipos de incorrecciones:
Incorrecciones de hecho. Sobre las que no hay duda
Incorrecciones de juicio. Son diferencias que surgen de juicios de la
administración relativos a estimaciones contables que el auditor considera
irrazonables o bien que la selección y/o aplicación de las políticas de contabilidad
se consideren inapropiadas.
Incorrecciones extrapoladas. Son la mejor estimación del auditor de las
incorrecciones en las poblaciones, lo cual implica la proyección de incorrecciones
identificadas en muestras de auditoría al total de las poblaciones de las que se
extrajeron las muestras.
3. COMUNICACIÓN Y CORRECCION DE LAS
INCORRECCIONES
El auditor comunicara oportunamente y al nivel adecuada de la
dirección todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de
la auditoria, salvo que las disposiciones legales y reglamentarias lo
prohíban.

Si la dirección se rehúsa a corregir las incorrecciones comunicadas por el

auditor, este obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no
hacer correcciones y tendrá en cuenta dicha información al evaluar si los
estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
4. EVALUACION DEL EFECTO DE LAS
INCORRECCIONES NO CORREGIDAS
1. Antes de evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, el
auditor volverá a valorar la importancia relativa para confirmar si
sigue siendo adecuada en el contexto de los resultados
financieros definitivos de la entidad.
2. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
5. MANIFESTACIONES ESCRITAS

1. El auditor debe solicitar que le proporcionen manifestaciones

escritas sobre las incorrecciones no corregidas.
2. En algunas circunstancias la dirección o cuando proceda, los
responsables del gobierno de la entidad pueden considerar que
algunas incorrecciones no corregidas no son tales.