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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

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CONTABILIDAD FINANCIERA
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CONTABILIDAD FINANCIERA
 PROCESO DE LA CONTABILIDAD
 Se llama Proceso Contable al ciclo
mediante el cual las transacciones de
una empresa son registradas y
resumidas para la obtención de
los Estados Financieros.
 PROCESO DE LA CONTABILIDAD GENERAL
Hecho Registro
económico: Contable:
Documento NIIF/NICs

Registro Consolidación Formulación

Balance
Registro Letras x Registro General
Compras Pagar Ventas

Estado de
Pérd. y Gan.
Libro Inv. Libro Libro Hoja de
y Balances Diario Mayor Trabajo
Estado de
Patrim. Neto
Letras x Libro Planilla
Cobrar Caja Electrónica Estado de
Flujo de Efect.

Libros y Registros vinculados a Balance de Estados

asuntos tributarios Comprobación Finanancieros
 PRINCIPIO PARTIDA DOBLE
 Se llama partida doble al movimiento contable que
afecta a por lo menos dos cuentas, por un lado el que
representa un movimiento deudor y por otro un
movimiento acreedor. Siendo la suma de los cargos
igual a la suma de abonos, es decir mantener el
equilibrio matemático.
 REGISTRO DE PARTIDA DOBLE
 Para registrar las operaciones por el Principio de
Partida Doble, debemos buscar un sistema que nos
permita recoger el valor del Elemento Patrimonial, así
como las alteraciones que le afectan tanto al Debe
como Haber.
 Siguiendo este sistema de partida doble, en cada
operación que realiza una empresa hay que buscar
siempre una doble modificación en los elementos
patrimoniales de la misma.
 El registro contable se realiza a través de las
“CUENTAS”.
 CUENTAS CONTABLES
 Las cuentas suponen la clasificación de todas las
transacciones comerciales que tiene una empresa o
negocio. Se refiere al nombre debidamente codificado
o numerado que se da a los valores que posee la
empresa. La cuenta facilita el registro de las
operaciones contables en los libros de contabilidad,
representa bienes, derechos y obligaciones de los que
dispone una empresa en una fecha determinada.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

50 capital
 TIPOS DE CUENTAS
Las cuentas, de acuerdo a su naturaleza, se clasifican
en :

 CUENTAS PATRIMONIALES
• Cuentas de Activo
• Cuentas de Pasivo
• Cuentas de Patrimonio (neto)

 CUENTAS DE RESULTADOS
• Cuentas de Ingresos
• Cuentas de Gastos
 CASOS PRÁCTICOS
 Ejemplo 1 : Se cobra en efectivo deuda a un cliente
por el monto de S/. 2,500.

 Por un lado, nos ingresa dinero por la cobranza

efectuada, o sea se genera un cargo (debe). Por
consiguiente se Incremento un Activo.

 Por el otro lado, disminuye la cuenta por cobrar (al

cancelar la factura del cliente), o sea se genera un
abono (haber). Por esta situación Disminuyo un
Activo.
GRÁFICAMENTE:

CAJA CUENTAS X
COBRAR
Debe Haber Debe Haber

2,500 2,500
CONTABLEMENTE:
 DEBE HABER
-------------------------------------- X ----------------------------
Caja 2,500
Cuentas por Cobrar 2,500
x/x Por el cobro de la
F/. Nª
 CASOS PRÁCTICOS
 Ejemplo 2: Compra de mercaderías a crédito por S/.
7,500.00.

 Por el Aumento que se produce en la cuenta Compras,

hay que hacer un registro en el Debe (Cargar).

 Al recibir la mercadería, se debe pagar su valor, pero

como se compra al crédito, las deudas con los
proveedores Aumenta; luego, es preciso Abonar
(Haber) a Facturas por Pagar.
GRÁFICAMENTE:

COMPRAS CUENTAS X PAGAR

Debe Haber Debe Haber
7,500 7,500
CONTABLEMENTE:
 DEBE HABER
-------------------------------------- X ----------------------------
Compras 7,500
Cuentas por Pagar 7,500
x/x Por la compra de
mercaderías según
F/. Nª
REGLAS DE AUMENTOS Y DISMINUCIONES

 Como las cuentas representan valores de

distinta naturaleza, para resolver el problema
de saber qué cargos y qué abonos iban a
significar los aumentos y/o disminuciones en
las diferentes cuentas del Balance: Activo,
Pasivo y Capital y del Estado de Ganancias y
Perdidas se formaron las siguientes reglas:
VARIACIÓN DEL BALANCE GENERAL

1 PASIVO 4
ACTIVO E 2
3 CAPITAL 5

E
VARIACIÓN DEL EST. GANANC Y PERD.

7
GASTO E 6 INGRESO
VARIACIÓN
 
 Caso 1: Depositamos el efectivo en Cuenta
Corriente bancaria, el importe es de S/. 5,200.

Gráficamente vemos:
BANCOS CAJA

Debe Haber Debe Haber

5,200 5,200
I
N

SALE
G
R
E
S
A Ingresa dinero Sale dinero en
en banco efectivo
Al contabilizar la operación en el libro diario se
tendría lo siguiente:

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

-------------------- X -------------------
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 5.200,00
104 Cta. Cte. En Instituc. Financieras
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 5.200,00
101 Caja
x/x Por el deposito del efectivo en bco. de
Credito de la cuenta Nª 180-2565423
 Caso 2: Pagamos con ch/ 001, la factura Nª
1234 del proveedor TPike, el importe es de S/.
13,700.
Gráficamente vemos:

Cuentas por Pagar Banco

Debe Haber Debe Haber

13,700 13,700
N

SALE
G
R
E
S
A Ingresa factura Sale dinero de
cancelada del cta. Cte. Con
proveedor Ch/. de banco
Al contabilizar la operación en el libro diario se
tendría lo siguiente:

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

-------------------- X -------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 13.700,00
421 Fact, boletas y Otros Comprob.x Pagar
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 13.700,00
104 Cta.Cte.Instituc.Financieras
x/x Por la cancelaciòn de F/. 1234 con ch/.
001 a la empresa Tpike.
 Caso 3: Provisionamos el recibo Nª 89642 por
servicio de agua, por S/. 2,400, esta incluido el
IGV.
Gts.Servic.Prest.xTerc. Ctas x Pagar
Debe Haber Debe Haber
2,033.90 2,400.00

I
I N
N
 Tributo x Pagar G
G
R
R Debe Haber
E E
 366,10 S
S
A A
Ingresa factura
cancelada del Ingresa factura
proveedor de pago
Al contabilizar la operación en el libro diario se
tendría lo siguiente:

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

-------------------- X -------------------
60 COMPRAS 2.033,90
601 Mercaderias
40 TRIBUTOS POR PAGAR 366,10
4011 I. G. V.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 2.400,00
421 Facturas por Pagar
x/x Por la provision del R/.89642 de agua
del mes.