CONTABILIDAD GENERAL

SEMANA 6 SESIÓN 2
TEMA: EL IGV Y LA CONTABILIDAD
Segunda sesión: Impuesto General a
las Ventas y la contabilidad
 Temas sesión 2

• Características del IGV

• Liquidación del IGV

• Tratamiento contable del IGV

 Propósito de la sesión

• Conocer las características de la

1
retención

• Conocer las características de la

2
percepción

• Conocerlas características de la
3
detracción
 COMPETENCIAS

Saber operar
operaciones spot del IGV
las
01 Identificar las operaciones
afectas a detracción

El Alumno

04 estará en
capacidad
de:
02

Identificar las operaciones

Identificar las operaciones
afectas a la detracción
03 afectas a la percepción
¿Qué es el impuesto general a las ventas?

ES EL TRIBUTO (IMPUESTO) QUE LOS

COMPRADORES PAGAN
DIARIAMENTE A QUIENES LES
IGV VENDEN BIENES O LES PRESTAN
SERVICIOS, SIENDO
RESPONSABILIDAD DE ESTOS
ÚLTIMOS PAGAR A LA ENTIDAD
PERTINENTE DICHO TRIBUTO EN
CALIDAD DE CONTRIBUYENTES.
 Nacimiento de la obligación tributaria

La obligación de pagar se genera

cuando se produce la operación
gravada
En la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha
EN LA VENTA DE BIENES en que se entrega el bien, lo que
ocurra primero.
En la fecha en que se entrega el
EN LA PRESTACIÓN DE comprobante de pago, o en la fecha
SERVICIOS en que se percibe la retribución, lo
que ocurra primero.

En la fecha en que se solicita el

EN LA IMPORTACIÓN DE
BIENES
despacho a consumo de los bienes.
Operaciones Gravadas con el IGV
 Cálculo del IGV

PRECIO DE
VENTA
= VALOR DE
VENTA
+ IGV

VALOR DE
IGV = VENTA * 18%

16% DE IGV

+
2% DE IPM

9
 El crédito fiscal

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a

las Ventas consignado separadamente en el comprobante
de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, o el pagado en la importación
del bien o servicio.
 COMPROBANTES DE PAGO QUE DAN DERECHO
AL CRÉDITO FISCAL DEL IGV:
1. Concepto de Comprobante de Pago
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de
Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia N° 007-99-SUNAT).
Conforme el Reglamento de Comprobantes de Pago existen los siguientes tipos:

COMPROBANTES DE PAGO

Facturas
Boletas de Venta
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Liquidaciones de compra
Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972
Documentos autorizados
Recibos por honorarios

Fuente: SUNAT
 CASO PRÁCTICO

La compañía Comercial Horeb SAC compra al crédito, 10

televisores Marca Sony a S/ 1,100 cada uno (valor de
compra). Se pide efectuar los asientos contables:

Base imponible : Valor venta (1,100*10) = 11,000

IGV = 18%*11,000 = 1,980 (*)
Precio venta = 12,980
(*) Crédito fiscal
 Registro contable

Mercaderías 11,000
IGV 1,980
Cuentas x pagar comerciales 12,980
 Caso práctico (continuación...)

La compañía comercial Horeb SAC vende al crédito 5

televisores Marca Sony a S/ 1,500 cada uno (V.V). Se pide
efectuar los asientos contables:

Base imponible : VALOR = 1,500*5 = 7,500

IGV = 18%*7,500 = 1,350
PRECIO = 8,850
 Registro contable

Cuentas x cobrar comerciales 8,850

IGV 1,350
Ventas 7,500

Liquidación del IGV

IGV de VENTAS = 1,350
IGV de COMPRAS = (1,980)
Crédito
IGV afiscal
favor ( 630)
 Presentación del crédito fiscal en los
Estados Financieros

El Crédito fiscal, por constituir un derecho, se

presenta en el activo corriente solo si el saldo de la
cuenta IGV POR PAGAR fuere negativo (Otras
cuentas por cobrar).
El IGV por pagar, es una obligación, en
consecuencia se presenta en el pasivo corriente
solo si el saldo de la cuenta IGV POR PAGAR
fuere positivo (Tributos por pagar).
 Conclusiones

• En la presente sesión hemos aprendido las

características del IGV
• También hemos aprendido liquidar el IGV
• Del mismo modo a desarrollar el tratamiento contable
del IGV es las operaciones de compra y venta
REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS:
 Ejercicios:
Se muestran las operaciones realizadas por una
empresa durante el mes de Abril del 20XX,
según detalle:
  Resumen de información del mes de abril 20XX S/.

1 Importe total de sueldos pagados del mes 80,000

2 Valor de compra de mercaderías al contado sustentadas con Boleta de Venta. 5,100

3 Valor de compras al crédito sustentadas con facturas 180,000

4 Precio cobrado por ventas al contado con facturas 826,000

5 Precio pagado por compras al contado sustentadas con facturas 849,600

6 Valor de ventas al crédito sustentadas con facturas 195,000

7 Crédito fiscal al 31 de marzo de 2017 16,250

8 Precio por ventas al contado con boletas de venta 306,800

9 Precio de compras sustentadas con boletas de venta 1,300

 BIBLIOGRAFÍA

• Ley del IGV vigente

• Reglamento del IGV vigente