AUDITORÍA

ARQUEO DE
CAJA
NIF, NIAS
INTRODUCCIÓN
Analizaremos los conceptos de caja; entre estás se encuentran, caja contable , caja financiera y caja de auditoría.
Tomaremos en cuenta el concepto de Arqueo de caja y como se relaciona con esta.

Hablaremos también sobre las Normas de Información Financiera (NIF) De acuerdo a la cuenta de caja NIF C-1,
está es la encargada de la cuenta de caja , junto con esta veremos las Normas De Información de Auditoría (NIA) de
la cuenta de caja aquí necesitaremos las siguientes:

220- Gestión de la calidad de la auditoría de estados financieros

320- materialidad
330- respuesta a riesgos
500- evidencia de auditoría
505- procedimiento de confirmación externa
520- procedimientos analíticos

Realizaremos un ejercicio sobre cómo pondremos en práctica la auditoría de arqueo de caja Así mismo, el control
interno para saber salvaguardar caja y fomentar la eficiencia de las operaciones.
CONCEPTO DE CAJA
CONTABLE FINANCIERA

01
Concepto de caja Registrar el importe en
efectivo con que cuente la negociación o
empresa al iniciar el ejercicio, así como
las entradas y salidas de dinero en
efectivo, cheques o documentos durante el
mismo.
02
Las cajas de ahorro son instituciones
financieras que aceptan depósitos a
cuentas de ahorro y pagan interés
sobre este. Cuando inviertes tu dinero
con ellos, este va creciendo
gradualmente con una tasa de
rendimientos baja.

AUDITORÍA

03 Una Auditoria de Caja es un examen independiente a los registros de soporte y

a las bases de preparación de la información financiera con el propósito de
emitir una opinión profesional respecto a su razonable presentación y
revelación.
SU NATURALEZA
Se cargará: importe o cantidad en efectivo con que
cuente la empresa al iniciar el ejercicio.
Todas las entradas en efectivo, cheques o documentos que
se efectúen durante el ejercicio.
Se abonara: del importe de todas las salidas de dinero,
cheques documentos que se efectúen durante el ejercicio .
Su saldo siempre será deudor y representara al finalizar el
ejercicio la cantidad de nuestro efectivo.
 0
1
NIF C-1
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
 La NIF C-1 define efectivo
como:
La moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios
disponibles para la operación de la entidad.
Costo de adquisición: Equivalentes de efectivo:
Es el monto pagado de efectivo Son valores de corto plazo, de gran liquidez,
o equivalentes por un activo o fácilmente convertibles en efectivo y que
servicio al momento de su están sujetos a riesgos poco importantes de
cambios en su valor; tales como: monedas
adquisición.
extranjeras, metales preciosos amonedados
e inversiones disponibles a la vista.
Efectivo:
Estan disponibilidades en cuentas de
cheques, giros bancarios, telegráficos o Efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos:
postales y remesas en tránsito. Son el efectivo y los equivalentes de efectivo
que tienen ciertas limitaciones para su
disponibilidad, las cuales normalmente son
de tipo contractual o legal.
M
ÁS
Inversiones disponibles a la vista:
Son valores cuya disposición por parte de la
entidad se prevé de forma inmediata,
generan rendimientos y tienen riesgos poco
importantes de cambios en su valor; tales
como, inversiones de muy corto plazo, por
ejemplo, con vencimiento hasta de 3 meses
a partir de su fecha de adquisición.
Valor neto de realización:
Es el monto que se recibe en efectivo,
equivalentes de efectivo o en especie, por la
venta o intercambio de un activo.
Valor nominal:
Es la cantidad en unidades monetarias
expresada en billetes, monedas, títulos e
instrumentos.
Valor razonable:
Representa el monto de efectivo o
equivalentes que participantes en el
mercado estarían dispuestos a intercambiar
para la compra o venta de un activo, o para
asumir o liquidar un pasivo, en una
operación entre partes interesadas,
dispuestas e informadas, en un mercado de
libre competencia. Cuando no se tenga un
valor de intercambio accesible de la
operación debe realizarse una estimación
del mismo mediante técnicas de valuación.
 0
2
NIAS
• 220 • 500
• 320 • 505
• 330 • 520
 NI
AS
220
Gestión de la calidad de la
auditoría de estados financieros
Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de la entidad.
320
Responsabilidad que tiene el auditor
de aplicar concepto de importancia
relativa.
Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de
importancia relativa en la planificación
y ejecución de una auditoría de
estados financieros.
 NI
AS

330 500
Respuestas del auditor a los riesgos
valorados Evidencia de auditoría
Es brindar una guía sobre la forma cómo Explica lo que constituye evidencia de
los auditores deben obtener evidencia auditoría en una auditoría de estados
suficiente y apropiada con respecto a los financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de
riesgos evaluados de incorrección
diseñar y aplicar procedimientos de
material por medio del diseño e auditoría para obtener evidencia de
implementación de respuestas apropiadas auditoría suficiente y adecuada.
a esos riesgos.
 NI
AS
505
Confirmaciones Externas
Trata del uso de procedimientos de
confirmación externa que debe hacer
el auditor para obtener evidencia de
auditoría acorde a las normas
internacionales de auditoría 330 y
500.
520
Procedimientos
analíticos
Los cuales son necesarios para
la obtención de evidencia
relevante y confiable sobre la
razonabilidad de los estados
financieros que sustente la
opinión de auditoría.
¿QUÉ ES EL
ARQUEO DE
CAJA?
El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones de efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y
por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente
en Caja en dinero efectivo, cheques o vales.

Sirve para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente Esta operación es
realizada diariamente por el Cajero.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no
previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o
sobrantes, con respecto ala cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada “Diferencias de Caja”.
CONTROL
INTERNO
DE LA
CUENTA
DE CAJA.
 ¿QUÉ ES?
Es el plan de organización entre el
sistema de contabilidad, funciones de
empleos y procedimientos coordinados
que tiene por objeto obtener
información segura, salvaguardar el
efectivo en caja así como fomentar la
eficiencia de operaciones y adición
de la política administrativa de
cualquier empresa.
 PRINCIPIOS DEL
CONTROL INTERNO
DE CAJA
∆ Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja.

∆ En cada operación de caja deben intervenir por lo menos dos personas.

∆ Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los registros contables que
controle su actividad.

∆ El trabajo de empleados de caja será de complemento no de revisión.

∆ La función de registro de operaciones de caja será exclusiva del departamento de contabilidad.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

01 02 03 04

Evitar o prevenir Promover la Proteger y Descubrir

fraudes de caja. eficiencia del salvaguardar el malversaciones.
personal de caja. efectivo en caja.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

05 06 07

Obtener información
Detectar
Localizar errores administrativa
desperdicios y contable oportuna de
de caja.
filtraciones de caja. la cuenta de caja
CONTROL PARA CADA ORIGEN DE
ENTRADAS A CAJA
A B C
Cobros por ventas de Cobros por ventas de contado Cobros por ventas de
contado directo. C.O.D (cobro o devolver) en contado C.O.D fuera de
plaza. plaza.

D E
Cobros por ventas a Cobros por ventas a crédito
crédito en plaza. fuera de plaza.
PRÁCTICA
DE
AUDITORÍ
A
Papel de
trabajo
 ¿qué es?
Es el conjunto de cédulas y documentos que contienen los
datos e información
obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se
describen las pruebas realizadas, los procedimientos
aplicados y los resultados con los que se sustentan y
apoyan las observaciones, recomendaciones, acciones,
opiniones y conclusiones del informe correspondiente.
 LINEAMIENTOS
ESPECÍFICOS
Los auditores deberán realizar sus papeles de trabajo considerando los
siguientes aspectos:

∆ Las cédulas de trabajo deberán reflejar información clara y precisa para soportar debidamente
los juicios emitidos.

∆ Aprovechar la información proporcionada por el área.

∆ Escribir todos los datos que sean necesarios.

∆ Cruzar datos que aparecen simultáneamente en dos o más cédulas de auditoría.

∆ No repetir las cédulas ya realizadas para optimizar tiempos y esfuerzos.

∆ Las cédulas de auditoría deben formularse a tinta o bien generar impresiones claras de
computadora, y estar firmadas por el auditor.

∆ Una vez integrados los legajos de papeles de trabajo, deben ser entregados por el auditor al
área responsable para su conservación y custodia.
∆ El auditor deberá conservar la confidencialidad de su contenido.

∆ La redacción de las cédulas de auditoría debe ser clara.

∆ Se debe supervisar su formulación y contenido, dejando evidencia del hecho.

 METODOLOGÍA PARA LA
REALIZACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO
Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de cada uno de los
auditores encargados de la auditoría.
Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de localizar y fáciles
de comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes aspectos:

Previo a su formulación:

∆ Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcancen los objetivos de la

auditoría.

∆ Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las pruebas de cumplimiento y
sustantivas que vayan a realizarse.

∆ Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las áreas auditadas, como
cédulas propias.
Al formularlos:

∆ Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.

∆ Utilizar letra legible.

∆ Redactar en forma clara y precisa.

∆ Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las revisiones efectuadas.

∆ Anotar la información conforme se obtenga.

∆ Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.

Al formularlos:

∆ Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas

realizadas.

∆ Anotar las marcas que sean necesarias.

∆ No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.

∆ Cruzar la información entre cédulas.

ÍNDICES DE AUDITORÍA
MARCAS DE AUDITORÍA
MARCAS DE AUDITORÍA
MARCAS DE AUDITORÍA
 0
3
CÉDULA DE
AUDITORÍA
ANEXO 1
 0
4
CARÁTULA PARA LOS
EXPEDIENTES DE
AUDITORÍA
ANEXO 2
THANKS!