Universidad nacional experimental

De Los Llanos Occidentales

“Ezequiel Zamora”

Unellez- Extensión Ricaurte

AUDITORIA DE EFECTIVO
CAJA - BANCO

Profesora; Alumna;

Karina Figueredo Fernanda Traviezo CI: 29.626.844

Noviembre-2020

Libertad-Cojedes
 Introducción

La auditoría en activos tiene un objetivo que es verificar que dichas cuentas se

han contabilizado de manera que reflejen la imagen fiel de la empresa.

Los activos de una empresa son el conjunto de bienes y derechos de los que ésta
dispone o puede disponer (tanto a corto como a largo plazo). Por tanto, la
auditoría del activo pretende obtener evidencia de que distintas partidas, tales
como, existencias, derechos de cobro, entre otros se encuentran contabilizadas.

Todo ello, acorde al marco de información financiera aplicable, de tal forma que no
presenten errores ni omisiones significativas.

En base a esto en el presente informe se estará hablando de la auditoria en los

activos como lo es el efectivo en caja y banco, los objetivos de la auditoría y el
control interno del mismo, también los procedimientos de auditoría en el efectivo.
Así mismo como los conceptos de caja chica, caja general y su arqueo, banco y
la conciliación bancaria
 Efectivo en caja
La cuenta efectivo en caja al igual que todas las cuentas que conforman el
renglón del efectivo es una cuenta de activo y por ende es de origen deudor, en la
cual vamos a registrar las entradas del dinero que recibe una empresa y las
salidas del mismo en forma de depósito a la cuenta bancaria del negocio.

Entonces podemos decir que la dinámica contable de esta cuenta consiste en

que se debita por los valores que se reciben (recibo de caja) y se acredita por los
valores que depositamos (volantes de depósitos) en la cuenta bancaria, siendo por
lo general su saldo cero (véase medidas de controles internos) al cierre de cada
mes o cierre anual.

La mayoría de los negocios reciben entrada de dinero de tres fuentes

principales, la cuales para fines de análisis y ejemplos detallamos a continuación:

*Ventas al contado: Las ventas al contado, ya sea en mostrador o en los puntos de

ventas al momento del pago al cliente se le entrega una factura de venta al
contado produciéndose en ese momento la entrada del efectivo, al final del turno
de caja se procede a efectuar un cuadre de caja, elaborándose el correspondiente
recibo de caja por el total de los valores recibido por el cajero general.

Las ventas al contado pueden ser pagadas por los clientes con billetes y
monedas, con cheques, el asiento para registrar la operación es idéntico en cada
uno de esos casos.

* Cobros a clientes: En el caso de que la entrada del efectivo se produzca por el

cobro de un crédito a clientes la transacción se registrará con el debido cargo a la
cuenta de efectivo en caja y el abono a la cuenta de cuentas por cobrar a clientes.

*Otros ingresos: si se trata de una entrada de dinero al negocio, que no está

relacionada ni con una venta al contado ni con el cobro de cliente, sino que se
originó en otro concepto, entonces el asiento debe afectar como es natural a la
cuenta de que se trate.

En resumen la cuenta de efectivo en caja funciona como una cuenta receptora

y controladora del efectivo que captan las empresas ya sea por sus operaciones
normales, como por otros conceptos y el documento fuente a través del cual se
recopilan estas operaciones es el recibo de caja.
 Efectivo en bancos

Para un adecuado control de los pagos que hacen los negocios es

recomendable y necesario que estos se efectúen por medio de cheques, excepto
aquellos que se efectúan a través de caja chica, debiendo para ello tener una
cuenta corriente.

El uso de los cheques proporciona automáticamente un registro escrito de cada

pago en efectivo. Adicionalmente, un control interno adecuado exige que cada
transacción que requiere un pago en efectivo sea verificada, aprobada y registrada
antes de que un cheque sea emitido.

Existen diferentes tipos de cuentas bancarias, entre las que podemos

mencionar las cuentas de ahorros y las cuentas corrientes.

*Cuentas de ahorros

Es una cuenta bancaria en la cual se depositan aquellos valores en efectivo

que no van a ser utilizados por la empresa o individuo en sus operaciones
corrientes inmediatas, desde el punto de vista de la contabilidad, una cuenta de
ahorros es una cuenta de activos que debitamos por los depósitos efectuados y
acreditamos por los retiros que realizamos.

*Cuentas corrientes

Son cuentas bancarias que se nutren de los depósitos que efectuamos en ellas
y que utilizamos generalmente para girar cheques como medio de pago,
contablemente es una cuenta de activo, que es de origen deudor, la cual
debitamos por los valores que depositamos y se acredita por los cheques que
emitimos.
 Objetivos de la auditoria
Del efectivo

Los principales objetivos son los siguientes.

* Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo propiedad de la y que se

encuentren, ya sea en su poder, en poder del bancos o de tercer, o en tránsito.

*Determinar si los fondos y depósitos cumplen con las condiciones de

disponibilidad inmediata o tienen restricciones de cualquier índole en cuanto a su
uso y destino.

*Determinar si dentro de este renglón del balance general se presentan todos los
fondos y depósitos disponibles, propiedad de la empresa
 La auditoría en
Efectivo en caja y banco

La auditoría de Caja y Bancos Auditoria de caja y bancos es determinar con un

cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos
son adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como
para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de
situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en
efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de
caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.

Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la

adecuación y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuación y
validez de estos elementos describe la situación que se produce cuando no
existen errores o irregularidades.

Es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del

efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el propósito
de verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco
resultantes enfocando hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen
de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa,
incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se tendrá que tener en cuenta los
siguientes conceptos:

*CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la mayoría de las

organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás
cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general

*CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: En muchas empresas, mantienen una

cuenta con un saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son
el importe líquido a percibir por los empleados, de forma periódica, y los únicos
desembolsos son los cheques de pago, a los mismos. Se debe de tener en cuenta
la circulación del fondo bancario dentro de la auditoría para verificar la exactitud de
los saldos bancarios recogidos en el balance, y debe analizarse lo siguiente:

> Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e
indicando la naturaleza de la restricción en caso de que esta exista.

> Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que aparezcan
saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.
> Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las cuentas de
los apartados anteriores.

>Total de las letras.

>Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que

hayan estado en poder del banco, en custodia o en depósito.

>Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de
cheque, letras, endosos, indicando cuántas de ellas son indispensables.

>Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el

auditor, desde su envío hasta su recepción, para que el procedimiento tenga
validez

*FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo que se

emplea para compras de paca cuantía, dichos gastos se pagan al contado,
normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable
periódicamente
 Control interno del efectivo

De acuerdo con las normas establecidas, será necesario evaluar

anticipadamente el control interno, puesto de que con esta evaluación se
determinara la naturaleza de las pruebas que deberán realizarse, su alcance y la
oportunidad con que se deben aplicar las mismas.

La fácil disponibilidad aumenta el riesgo de manejo de fondos, se deben

observar ciertas normas del control interno entre las cuales se encuentran.

1- La separación clara entre las funciones de custodia y manejo de valores.

2- Autorización de transacciones u operaciones de relacionadas con valores

3- Registro contables. Con base a estos elementos de control se pueden formular

las recomendaciones generales siguientes:

*Que exista autorización del consejo de administración o administradores para los

que manejen o tengan firmas en las cuentas.

*Deben delimitarse clara y expresamente las labores de los cajeros y evitar que
tengan intervención en operaciones tanto de autorización de movimientos de
entrada y salida de dinero, como en las de registros contables.

*Debe adoptarse la política de proveer pólizas de seguros de fidelidad para todos

aquellos empleados que manejen fondos y valores.

*Debe existir un control inmediato a la recepción de entradas diarias de dinero

(recibos remunerados, relaciones de cobros y de valores recibidos por correo). Los
efectivos provenientes de las operaciones no deben mezclarse con los fondos fijos
de caja, ni utilizarse para pagos, entre otros.
 Procedimiento de la auditoría
en el efectivo
Las técnicas y procedimientos de auditorías aplicable al análisis del efectivo, su
naturaleza, y oportunidad, están condicionadas al mayor o menor grado de
confianza que tenga el auditor en el sistema de control interno y en la
característica propia de la empresa.

Los factores para determinar la naturaleza y oportunidad de las pruebas

sustantivas con relación a los saldos en bancos y en caja contienen:

1. El grado de confiabilidad que se puede atribuir a los controles internos del

cliente.

2. La calidad de los saldos de efectivo en relación a los estados financieros.

3. El volumen de las cuentas bancarias o de caja.

4. El número de cuenta bancarias y si están o no sujetas a los mismos controles o

a controles similares, entre otros.
 Caja chica

La caja menor, caja chica o simplemente caja, es una cantidad pequeña de

fondos en dinero efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en que
desembolsos por cheque son inconvenientes debido al costo de escribirlos,
firmarlos y convertirlos en efectivo.

La forma más común de contabilizar gastos es el uso del sistema de fondo fijo.
El fondo inicial se crea mediante la emisión de un cheque por la cantidad deseada.
La entrada para este fondo inicial sería debitar caja menor y acreditar efectivo.

Cuando los gastos se hacen, el administrador del fondo, rembolsará a los

empleados y emitirá un recibo de caja menor.

En cualquier momento el efectivo total más los recibos emitidos deben igualar la
cantidad inicial del fondo.
 Caja general

Caja general Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa y sale del
ente económico. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace
el depósito de los mismos en banco.

Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicara el efectivo,

cheques o vales que encuentran en la caja

El arqueo de Caja
El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un
momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se
encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también
para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Los
auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja
aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro
mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada
diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del
ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la de pérdidas y
ganancia.
 Banco

Un banco es una empresa financiera que se encarga de captar recursos en la

forma de depósitos, y prestar dinero, así como la prestación de servicios. La
banca, o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que,
dentro de una economía determinada, prestan el servicio de banco. La
internalización y la globalización promueven la creación de una Banca universal.

Conciliación bancaria

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los

valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente,
con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las
empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y
consignaciones, entre otros

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo

llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa),
hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran

todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del
respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la
empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como

conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de
los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el
extracto bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia.
 Conclusión
La auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad
que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos.

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos

(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y
bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los
saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organización comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier
tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.