Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Contaduría Pública y Administración

Control Interno
Capitulo 12. Sistema de control
interno con base en las
transacciones del ciclo de
tesorería

- Equipo 8, Grupo 4O-

San Nicolas de los Garza, a 20 de febrero 2023.

 El ciclo de Administración
Se encarga de todos los
aspectos financieros de una
tesorería financiera
entidad; por lo tanto, su
naturaleza es la obtencion
de recursos monetarios.

Con frecuencia se
ceonceptualizan y utilizan
de manera indistinta las
funciones de Le corresponde la
administración financera y implantación de controles
la de tesoreriá, la diferencia en materia de captacion de
entre la function de recursos, su manejo y
administración financera y
Ciclo de tesorería cutodia y el programa de
el ciclo de tesorería lo ingresos; por lo tanto, su
determinara su naturaleza. naturaleza es el correcto y
eficiente flujo de fondos.
Colaboradores Docente
Antony Ricardo Coronel Rangel 2003532 Jesús Adrián Cantú Cabello
Oralia Yamileth Hernández Luna 2005032
Adan Manuel Mancha Salas 1978561
Mariana Rubi Morales Saucedo 2002993
Dania Paola Silerio Hiracheta 2024069
 Fuentes

Internos o propios Externos

Captación Representados por: Corto plazo Largo plazo

de recursos • Las aportaciones de los

accionistas.
• La recuperación de cuentas
• Los • Créditos
y documentos por cobrar.
proveedores. bancarios.
• La venta de inmuebles.
• Los créditos • Fondos
bancarios sin gubernamentales.
garantía. • Arrendamiento
• Créditos con financiero.
garantía. • Emisión de bonos.
 Manejo y custodia del dinero

Proceso de caja Controles básicos de caja

La caja es el elemento ✳ La salvaguarda física debe ser adecuada.

básico y de mayor ✳ Aseguramiento de valores.
transferencia dentro de ✳ El dinero en caja debe mantenerse en los
todos los ciclos de El manejo de caja en mínimos posible.
transacciones de una algunos casos llega a ✳ Dentro de lo práctico, se debe realizar
entidad económica. Es interrelacionar las cualquier potencial de unidades.
importante el análisis actividades de ingresos y ✳ Afianzar a los empleados.
del proceso de caja costos; sin embargo ✳ Máxima explotación de recurso
donde debe iniciarse existen ciertos controles tecnología de la información.
con una identificación adicionales básicos: ✳ Mantenimiento de registros actualizados
de dónde, cómo y por y reporte oportuno.
qué funciona en cada ✳ Control de cheques en blanco y otros
entidad en lo particular. suministros.
✳ Conciliación independiente de las
cuentas bancarias.
 Representa un problema de control de especial
Manejo y custodia relevancia. El punto de conflicto es la forma en
que se deben establecer los procedimientos que

de valores garanticen una adecuada contabilización y

salvaguarda de valores.

Se deben implementar registros contables e

instalaciones físicas que aseguren una
Recepción de valores adecuada protección, más aún cuando se trata
de entidades que manejan grandes cantidades
de valores.

Se debe de adecuar un buen control eficaz que

cubra requisitos como: una adecuada
Manejo de valores protección física, registros contables claros y
actualizados, y acceso dual a los valores.
 Principales aspectos de
control Egresos
1 Segregación de la función de egresos

2
Documentación soporte para la
liquidación de cuentas por pagar

3 Fondos fijos de caja

4
Uso de fondos para anticipos

5
Control de firmas de cheques y de
transferencias electrónicas

6
Designación de beneficiarios de
cheques y transferencias electrónicas

Máxima segregación de deberes y

7
responsabilidades
1 Segregación de la función de egresos

Los ingresos y egresos en caja deben ser segregados, el ingreso recibido habrá de ser canalizado hacia el área
central de depósito y el egreso debe ser manejado y controlado de manera independiente.

2
Documentación soporte para la
liquidación de cuentas por pagar

Las mayorías de las transacciones financieras los gastos son procesados por las cuentas por pagar, siendo
luego liquidadas mediante egresos de caja. Son regularmente revisadas para validar el concepto a pagar y la
época del pago.
 3 Fondos fijos de caja

Se designa una cantidad fija suficiente para cubrir gastos menores considerando el tiempo de
reposición, periódicamente serán reembolsados para que así el fondo cuente con la misma cantidad asignada
de origen. La documentación recibida que soporte cada egreso debe ser la base para efectuar el reembolso del
fondo.

En virtud de requerirse una evidencia satisfactoria que soporte el gasto, si la misa no

está disponible no forma de factura o de tira de caja registradora, será necesario la
Aspectos firma de un funcionario competente autorizado en un documento que valide el gasto.
complementarios
No efectuar el pago de ningún gasto si no está soportado con la documentación
referida en el punto que antecede.

La documentación soporte debe ser cancelada en el momento de su pago para evitar

que sea utilizada de nuevo.

Monitorear que el dinero del fondo fijo no sea utilizado para propósitos indebidos,
cuyo ejemplo clásico son los autopréstamos. Este monitoreo debe ser efectuado por
medio de arqueos de fondos, los que deben ser ejecutados sobre una base periódica,
constante y sorpresiva.
4
Uso de fondos para anticipos

En algunas situaciones de es necesario emitir cheques o transferencias electrónicas en calidad de

anticipos para gastos. En estos casos son aplicables los mismos principios enunciados para el
manejo de la documentación soporte, el empleo del fondo y la cantidad asignada para el mismo.

5
Control de firmas de cheques y de
transferencias electrónicas

En la mayoría de los cheques existen dos firmas llamadas mancomunadas, tienen el objetivo de
tener un chequeo cruzado; es decir, entre las dos personas que firmaron previniendo fraudes y
errores, también ayuda a tener buen cuidado y juicio sobre la función que se está ejerciendo. En
otros casos se utiliza el facsímil el cual está función es salvaguardar el facsímil y las condiciones
para su utilización.
6
Designación de beneficiarios de
cheques y transferencias electrónicas

Es importante que todos los cheques emitidos y transferencias electrónicas se paguen a los
individuos o entidades de las que se obtuvieron bienes o servicios. Ya no se debe de pagar en
efectivo para descartar la mala práctica del uso de dinero.

Máxima segregación de deberes y

7
responsabilidades

Una persona puede revisar y aprobar la pertinencia de la documentación de soporte, otra preparar
le cheque o transferencia electrónica, una tercera otorgar la primera firma en el cheque o en la
autorización del pago vía transferencia electrónica, y una última la segunda firma.
 Procesos de cuentas por pagar
1 Naturaleza de las cuentas por pagar

2 Creación de cuentas por pagar

3
Administración intermedia de las
cuentas por pagar

4
Revisión final y pago

5 Segregación de funciones

6 Procesos de otras cuentas por pagar


1 Naturaleza de las cuentas por pagar
Actividades operativas de la entidad y enfocado sobre todo el proceso
total de control financiero, el cual está conectado con la rapidez y
seguridad con que tales obligaciones sean formalmente reconocidas, la
legitimidad y propiedad de esas obligaciones y los procedimientos
establecidos para la etapa final de su liquidación.

Su origen más normal y frecuente es en la compra de productos y

2 Creación de cuentas por pagar servicios vendidos, realizada por el departamento de compras; utilizados
para la reventa o para la manufactura de productos y servicios vendidos
por la entidad.
¿Qué constituye la validez de una cuenta por pagar?

¿Es razonable el tipo ¿Son correctos los ¿Es apropiada la ¿Son adecuadas las
¿Son excesivas las precios y los términos? mercancía o el
de adquisición o aprobaciones y
cantidades? servicio público?
gasto? evidencias de soporte?

Requiere una adecua

da evidencia docume
Un enfoque se relaciona con ntal,
Debe la correlación, en términos Un funcionario autorizado, asimism la cual puede consisti
ser evaluada y aproba de los acuerdos previos acer o, habrán que implementarse contr r en la documentació
La razonabilidad de
da, a del costo de oles parala adicionales que sirvan n base como es
la adquisición o gasto
o rechazada por el o lo las adquisiciones o gastos; para verificar que la orden de compra y
en la relación con
s funcionarios que tien y el otro se refiere a la se cumple con los requerimientos a los reportes de recep
las operaciones de
en a su cargo está adq forma que se ha hecho alusión. ción, así como las apr
la entidad.
uisición o gasto en par de determinación de esos pr obaciones específicas
ticular. ecios y términos. debidamente otorga
das por los funcionari
os calificados.
 Administración intermedia de las
3 posible; complementando este control a través de mecanismos de
cuentas por pagar
Coordinación y control de
la documentación de
entrada
Estos documentos deben
incluir una copia de la
orden de compra emitida
por el departamento de
compras, el reporte de
admisión del departamento
de recepción, formas para
reclamación por faltantes o
deficiencias de calidad,
cargos por transporte
pagado por cuenta propia,
y original y copias de las
facturas enviadas por el
proveedor.
Es recomendable reconocer formalmente este pasivo lo más pronto
archivo, pero sin diferir el reconocimiento contable formal hasta que sea
su momento de pago o hasta fin del periodo.
Cuentas de control del libro
Distribución contable Programación de pagos
mayor
Deben ser cotejadas
periódicamente para
determinar que la suma de
Todos los egresos deben
las partidas individuales Se deben establecer
ser cargados finalmente a
coincide con el saldo de la controles para asegurar
su propia cuenta de
cuenta de control. que se ha cumplido con
balance o de resultados en
Cualquier error en las todo el procedimiento y
la forma en que
cuentas individuales que los pagos se han
determinen las políticas y
deberá ser cotejado y realizado oportuna y
procedimientos contables
conciliado con los estados adecuadamente.
establecidos.
de cuenta recibidos de los
proveedores.
4
Revisión final y pago

Puntos de
control

Integración y cotejo final Debe reunirse la documentación pertinente, la cual debe ser revisada desde el punto de
de la documentación vista aritmético, administrativo y en lo que aplicable, fiscal. Será la base para la
soporte preparación de un cheque o transferencia electrónica a pagar.

Deducción de Los procedimientos de control son necesarios para detectar todas las reclamaciones
reclamaciones que se pueden presentar a un proveedor con objeto de deducirlas en su próximo pago.
Estar atento a efectuar las deducciones a que haya lugar.

Preparación del cheque Estará sujeta a una revisión independiente para que, una vez aprobada por una persona
o de la transferencia autorizada, sea turnada aquellos empleados que preparan físicamente el cheque o la
electrónica transferencia electrónica.

Deducción de Así el cheque o transferencia quedan en condiciones de ser controlados por un revisor
reclamaciones independiente, el cual estampará la primera firma en el cheque o transferencia
electrónica autorizada. Autorizando la otorgación de la segunda firma en el mismo. Si la
primera firma es automatizada la segunda debe ser obligatoriamente física junto a la
constancia de aprobación y validación final del pago. Los revisores son responsables de
que los documentos estén completos y al ser pagados estos sean cancelados
inmediatamente para evitar su uso, después entregándolas a los proveedores.
 En cualquiera de éstos el aspecto crítico desde el punto de vista de
5 Segregación de funciones control financiero es que las diversas actividades del proceso deben ser
asignadas a diferentes individuos, ya que la separación y la
independencia son factores de suma importancia para efectos de cotejo
6 cruzado y de asegurar la corrección del egreso.
Revisión
Procesos final y pago
de otras cuentas por pagar

Existe otra clase de actividades operacionales que generan otro tipo de cuentas por pagar.
La secuencia usual es entregar anticipos a los empleados o funcionarios que viajan y acreditar de manera
Gasto de viaje oportuna cuentas de gastos debidamente autorizadas contra estos anticipos, la naturaleza básica es que
estos tipos de gastos debe ser considerado dentro el control de marco de las cuentas por pagar.

Cuando las cuentas de gastos
son entregadas por personal
que recibió anticipos para
gastos de viaje, surge a
necesidad de validar la
propiedad de los gastos que
reclaman su reembolso o
amortización contra los
anticipos recibidos,
presentándose los siguientes
problemas:
El viajero puede haber incurrido en gastos cuyos montos exceden a niveles razonablemente
establecidos por la entidad.
Se reclaman partidas que no son propiamente gastos de viaje.
Algunas partidas de gasto reclamadas para el reembolso o amortización no están adecuadamente
documentadas, por lo cual dejan abierta la posibilidad de que estén alteradas.
Los gastos de representación no pueden haber sido realizados en beneficio de las personas relacionadas
con los negocios de la entidad, o que su legitimidad sea dudosa.
No se cuenta con la aprobación de los supervisores responsables.

Actividades financieras Tienden hacia la creación de importantes cuentas por pagar, llegado el momento de
pago, y su correspondiente proceso de control financiero; ya sea, a corto o largo plazo.
6
Revisión
Procesos final y pago
de otras cuentas por pagar

Existe otra clase de actividades operacionales que

generan otro tipo de cuentas por pagar.

Consiste en el reconocimiento de los gastos aplicables a cada periodo contable que no

Gastos acumulados
han sido procesados aún como una cuenta por pagar normal.

Documentos por pagar Por lo general este tratamiento es adoptado cuando se trata de largos periodos de
pago y hay intereses de por medio; en otras situaciones los documentos por pagar
sustituyen a las cuentas por pagar cuando estás no son liquidadas oportunamente.
 Objetivos de autorización
OECI 1: Las fuentes de inversión y financiamiento deben ser autorizadas de acuerdo con las políticas establecidas por la administración

1. Políticas por escrito para la selección de fuentes de financiamiento

Acciones de
control 2. Los cambios en archivos deben ser aprobados por escrito por personal
autorizado

3. Revisión y aprobación, por personal autorizado, de los informes de cambios a las

bases de datos.

4. Verificación periódica, por una persona independiente al proceso, de que las fuentes de inversión y
financiamiento registradas en las bases de datos sean las autorizadas y se apeguen a las políticas de selección
aprobadas por la administración.

5. Revisión periódica de que los cambios a las bases de datos se procesaron correctamente.

6. Conciliación de las cifras de control con los registros de tecnología de la información.

 Acciones de
control

7. Limitación del acceso a la información contenida en las bases de datos.

8. Para el mantenimiento de las bases de datos, empleo de dígitos de verificación sobre las
claves de los accionistas, tenedores de bonos y de entidades donde se haya invertido.

La entidad puede verse impedida de satisfacer sus necesidades de capital a medida que se
Riesgos por presentan
incumplimiento
Los inversionistas o los acreedores pueden tratar de obtener control de la entidad o de algunos de
sus activos

La entidad puede obtener financiamiento en condiciones no satisfactorias

Puede incurrirse en alto costo de capital.

OECI 2: Los importes, montos y condiciones de las transacciones de financiamiento y capital deben ser autorizados
de acuerdo con las políticas establecidas por la administración

Acciones de 1. Políticas por escrito donde se expongan claramente los criterios a este respecto, como pueden ser:
control
Mantener un índice determinado de pasivos a capital.

Ofrecer al público hasta un porcentaje determinado de las acciones comunes de la entidad.

No firmar un nuevo contrato de préstamo que viole las estipulaciones de los contratos existentes.

Todas las opciones de compra de acciones, y derechos a comprar acciones, deben contar con la
aprobación previa de un comité directivo.

Sólo se realizarán inversiones que se espere produzcan un beneficio determinado.

La entidad no adquirirá un porcentaje mayor de inversión en otras entidades que sea superior a un límite
previamente establecido.
 Acciones de
control
2. Bases de datos como archivo maestro de accionistas, tenedores de
bonos, entidades en que se tiene invertido, etc.
Riesgos por
3. Actualizar constantemente las proyecciones de los flujos de fondos
incumplimiento

4. Programa de fechas o tiempos para los préstamos que se desean obtener, para el correspondiente
pago de esos préstamos y a participantes en el capital, y para inversiones de fondos

5. Cuestionario de cumplimiento de las estipulaciones y restricciones de los préstamos

6. Lista de inversiones aprobadas

Puede omitirse el cumplimiento de restricciones y cláusulas legales de los préstamos

Pueden hacerse inversiones ilegales (delito de lavado de dinero) o que contravengan las políticas establecidas por la
administración

Los recursos de capital podrían obtenerse a costos o en condiciones que no son los autorizados y que sean inaceptables para la
administración
OECI 3: Los ajustes a las cuentas de inversiones en valores, créditos bancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar, capital
social, gastos y primas diferidos, y su correspondiente distribución contable, deben ser autorizados de acuerdo con las políticas
establecidas por la administración.

Acciones de 1. Aprobación y uso de formas prenumeradas estándar para llevar a cabo los
control ajustes.

2. Investigación de ajustes que excedan una cantidad predeterminada.

3. Informes regulares y análisis periódico de tendencias de las cantidades y tipos de ajustes.

4. Autorización periódica de ajustes, cuando éstos no coincidan con las políticas establecidas.

5. Empleo de contraseñas en las terminales para limitar el acceso a los archivos de tecnología de
la información.

6. Comprobación de validez de los campos de datos importantes y verificación de límites en

cuanto a importes y número de ajustes preparados.
 Acciones de
control

Riesgos por
incumplimiento
Las cuentas pueden ser presentadas incorrectamente como consecuencia de ajustes o reclasificaciones
erróneos.

Pueden aprobarse ajustes que no sean aceptables por la

administración.

Pueden que no se reflejen adecuadamente en los estados financieros las utilidades de entidades en que se
tiene invertido.

Pueden infringirse estipulaciones de préstamos como consecuencia de ajustes a las cuentas de pasivo o
capital.
OECI 4: Los procedimientos del proceso del ciclo de tesorería deben estar de acuerdo con las políticas establecidas por
la administración.

Acciones de 1. Implantación de manuales de políticas y procedimientos

control
2. Requisitos de supervisión

3. Documentación de sistemas y programas

4. Verificación periódica de las aprobaciones que se requieren para transferir responsabilidades, cambios
en las formas, cambios en los sistemas de archivo, etc.

5. Estándares aprobados para el desarrollo de sistemas, manuales o automatizados, incluyendo

estándares de programación y documentación

6. Verificación periódica de las pruebas. aprobaciones y documentación de cambios a programas de

tecnología de la información.

7. Acceso restringido a las áreas de tecnología de la información, a los programas y a la

documentación de los mismos
 Acciones de
control

Riesgos por
incumplimiento

Los departamentos pueden ser reorganizados y cambiarse las asignaciones de personal, lo que podría provocar
se soslaye la segregación de funciones.

Pueden llevarse a la práctica procedimientos que eviten las acciones de control

establecidas.

Puede alterarse el flujo de la información para retener datos a quienes deben recibirlos o facilitarlos a quienes
no deben recibirlos.

Pueden perderse datos durante las conversiones a nuevos sistemas.

Pueden no procesarse transacciones, o bien procesarse incorrectamente.

Pueden no ejecutarse acciones o procedimientos de control.

OECI 5: Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de captación o entrega de recursos que se ajusten a las políticas establecidas por
la administración

Acciones de 1. Procedimientos documentados para iniciar, revisar y aprobar solicitudes para obtener o devolver
recursos, y comprar o vender inversiones
control
2. Uso y control de formas prenumeradas para órdenes de inversión, órdenes de venta, etc.

3. Archivo de firmas autorizadas para aprobar transacciones de

tesorería

4. Inspección periódica de las formas utilizadas para cerciorarse de que estén completas y
autorizadas

5. Aprobación de un funcionario autorizado para cada tipo de

transacción

6. Designación, por parte de la administración o del consejo de administración, de aquellas personas

que pueden firmar cierto tipo de documentos a nombre de la entidad
Riesgos por
incumplimiento

Existen los mismos riesgos por incumplimiento en los OECI 1 y 2

OECI 6: Sólo deben ser aprobadas aquellas solicitudes de compraventa de inversiones que se ajusten a las políticas
establecidas por la administración

Acciones de
1. Aplican las mismas acciones de control contempladas en el OECI 5
control

Riesgos por 1. Existen los mismos riesgos por incumplimiento señalados en los OECI 1 y 2
incumplimiento
 Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones
OECI 7: Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna

Acciones de 1. Preparación oportuna de las actas de asamblea y el consejo de administración

control
2. Revisión oportuna de las actas de asamblea y el consejo de administración por personal de tesorería para
cumplir con los acuerdos de pago de dividendos, compra de acciones en tesorería, contratación de deuda a
largo plazo, etc.

3. Informes manuales o basados en tecnología de la información sobre el estado que guardan las inversiones
en cuanto a rendimientos, plazos, vencimientos, etc.

4. Informes sobre los contratos concertados en moneda extranjera en proyecciones o estimaciones del tipo de
cambio a su vencimiento

5. Limitación del acceso a la información contenida en las bases de datos de tecnología de la información
mediante el uso de contraseñas o controles físicos en las terminales

6. Uso de dígitos de verificación sobre los códigos de las inversiones, acreedores, accionistas, etc.
 Acciones de
control

Riesgos por
incumplimiento

Podrían no registrarse los pasivos en que se ha incurrido

Pueden ser registrados incorrectamente, o en un periodo equivocado, el gasto por pago de intereses, los ingresos por
dividendos e intereses, y las ganancias o pérdidas de inversiones

Pueden distraerse, usarse indebidamente o hurtarse ingresos por dividendos o intereses

Puede no informarse sobre los cambios en la clasificación de inversiones o financiamiento, por ejemplo, inversiones de
corto a largo plazo o viceversa, redocumentaciones, etc.

Las utilidades o pérdidas por transacciones en moneda extranjera, y los contratos de compra de divisa para entrega futura,
pueden ser informados incorrectamente
OECI 8: Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a inversionistas y acreedores deben ser reportados con
exactitud y en forma oportuna

Acciones de control 1. Aplican las mismas acciones de control contempladas en el OECI 7

Riesgos por 1. Existen los mismos riesgos por incumplimiento señalados en el OECI 7
incumplimiento

OECI 9: Las compras y ventas de inversiones deben ser reportadas con exactitud y en forma oportuna

Acciones de control 1. Aplican las mismas acciones de control contempladas en el OECI 7

Riesgos por
1. Existen los mismos riesgos por incumplimiento señalados en el OECI 7
incumplimiento

OECI 10: Los productos de las inversiones en valores deben ser reportados con exactitud y en forma oportuna

Acciones de control 1. Aplican las mismas acciones de control contempladas en el OECI 7

Riesgos por 1. Existen los mismos riesgos por incumplimiento señalados en el OECI 7
incumplimiento
OECI 11: Las cantidades por cobrar o adeudadas a inversionistas y acreedores, así como la distribución contable de dichas
transacciones, deben ser calculadas con exactitud y registradas en forma oportuna como activos o pasivos, según corresponda

1. Comparación de las órdenes de compra y venta de valores para determinar que cada compra y venta se
Acciones de control reconozca dentro del periodo apropiado

2. Comparación de los acuerdos consignados en las actas del consejo de administración con las transacciones
registradas por una persona independiente a quien registra las pólizas contables de tesorería

3. Registro cronológico de las órdenes de compra y venta de valores para determinar que cada compra y venta se
reconozca dentro del periodo

4. Conciliación del total de dividendos a pagar con las acciones en circulación

5. Conciliación de los intereses acumulados con las cantidades a pagar por deudas o a cobrar por inversores

6. Conciliación de las transacciones registradas con los estados de cuenta de los corredores, bancos, fideicomisos, etc.

Riesgos por
incumplimiento
Pueden ser incorrectos los saldos de las cuentas de inversión, créditos bancarios, capital y de las cuentas por cobrar o
pagar que les son relativas
OECI 12: Las cantidades por cobrar o adeudadas a entidades en que se invierte, corredores y otros, así como la distribución contable de
dichas transacciones, deben ser calculadas con exactitud y registradas en forma oportuna como activos o pasivos

Acciones de control 1. Aplican las mismas acciones de control contempladas en el OECI 11

Riesgos por
1. Existen los mismos riesgos por incumplimiento señalados en el OECI 11
incumplimiento

OECI 13: Cuando las Normas de Información Financiera requieran que se efectúen cambios a los precios de los valores de las inversiones, estos cambios
deben ser calculados con exactitud y registrados en forma oportuna

1. Procedimientos documentados para efectuar comparaciones periódicas de los valores en libros con
Acciones de los valores de mercado
control
2. Revisión de los cambios de los valores por personal independiente a quien los registró de origen

3. Utilización de servicios externos, como la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, Bolsa Mexicana de
Valores (en el caso de México) o el departamento fiduciario de una institución financiera para informarse de
los cambios en los valores de mercado

Riesgos por
incumplimiento Existen los mismos riesgos por incumplimiento señalados en el OECI 11
 Objetivos de verificación y evaluación
OECI 21: Se deben verificar y evaluar periódicamente los saldos contables de efectivo, inversiones, financiamiento y capital; así
como las actividades de las transacciones relativas

1. Manuales de procedimientos y políticas, gráficas de organización y otra documentación que presenten las
Acciones de cuentas contables, informes de actividades, políticas y procedimientos que se deben verificar y evaluar.
control
2. Describir como debe ejecutarse la verificación y evaluación, así como la forma en que deben documentarse los
resultado de la revisión y a quien debe comunicársele

3. Actuación oportuna sobre las quejas de inversionistas y acreedores

4. Conciliación de los saldos y movimientos registrados con los saldos y movimientos informados por terceros,
como es el caso de los estados de cuenta recibidos de corredores
Riesgos por
incumplimiento 5. Conciliación de los saldos del libro mayor con los auxiliares, ya sea manualmente o con apoyo de TI

Los informes preparados para la administración pueden presentar información errónea

Las decisiones importantes que puede tomar la administración podrían basarse en información errónea

Algunos errores y omisiones en la salvaguarda física, autorización y procesamiento de transacciones podrían pasar inadvertidos
y no ser corregidos
 Objetivos de salvaguarda física
OECI 22: El acceso al efectivo y a los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con las políticas establecidas por la administración

Acciones de 1. Almacenaje externo, como bóvedas, cajas de seguridad, etc.

control
2. Servicios externos, como servicios de recolección y entrega de valores, buzones de servicio
nocturno, guardias de seguridad, etc.

3. Seguros y fianzas de fidelidad al personal que maneja valores

4. Archivo de firmas de personal autorizado

5. Tomar precauciones para la protección razonable contra incendios, riesgos climatológicos, explosión y
destrucción de mala fe de los registros y las instalaciones de procesamiento

6. Control de llaves de archivos

Riesgos por
incumplimiento

El efectivo o los valores podrían ser sustraidos, extraviados, destruidos o distraídos temporalmente
OECI 23: El acceso a los registros de accionistas y tenedores de deuda, así como a las formas importantes y lugares de procesamiento, debe
permitirse únicamente de acuerdo con las políticas establecidas por la administración

1. Cajas fuerte, gabinetes cerrados con llave, biblioteca de tecnología de la información; así como
Acciones de almacenaje externo de reserva para programas, registros y archivos de tecnología de la información y
control otra documentación relevante

2. Custodia controlada y prenumeración de formas importantes, incluso rendición de cuentas periódica del
uso de dichas formas por personal independiente

3. Segregación de las funciones de compra y venta de inversiones con las funciones de pagos y contabilidad

4. Acceso restringido a los archivos de tecnología de la información mediante el uso de contraseñas o cerraduras
en las terminales

5. Seguros y fianzas de fidelidad, incluyendo la pérdida de registros y documentos

Riesgos por
incumplimiento 6. Procedimientos estándar y sistemáticos para el archivo de información

Los registros pueden ser destruidos o extraviados, lo cual podría provocar imposibilidad para preparar informes financieros
confiables, o limitaciones para realizar transacciones en inversiones y valores

Los registros pueden ser utilizados indebidamente por personal no autorizado en detrimento de la entidad, los accionistas o los
acreedores

Los programas y archivos de tecnología de la información pueden ser alterados por personas no autorizadas
 Glosario
✳ Arqueos: en el ámbito financiero, se refiere al proceso de verificar la precisión y exactitud de los
registros contables de una empresa u organización, para garantizar que los saldos de los libros
contables coincidan con los saldos reales de efectivo y otros activos.
✳ Chequeo cruzado: también conocido como "verificación cruzada" o "cotejo cruzado", se refiere a
la práctica de confirmar la precisión y veracidad de un conjunto de datos o información mediante
la comparación y comprobación con otra fuente o referencia independiente.
✳ Comité directivo: órgano ejecutivo y de toma de decisiones de OGP (Alianza para el Gobierno
Abierto (OGP en inglés)) . Su función es desarrollar, promover y salvaguardar los valores, principios e
intereses de OGP, establecer las ideas, políticas y reglas centrales de OGP y supervisar el
funcionamiento de la Asociación.
✳ Conciliación: comparación de dos conjuntos de datos diferentes para detectar discrepancias.
✳ Correlación: se refiere a la práctica de comparar y verificar dos o más conjuntos de datos o
información para detectar posibles errores, inconsistencias o fraudes.
✳ Cotejo: la acción de comparar y verificar la similitud o diferencia entre dos o más cosas,
como documentos, datos, información, etc. Es una herramienta importante en la toma de decisiones y
la evaluación de la precisión y confiabilidad de la información.
✳ Designación: la acción de asignar un nombre, título, cargo o función específica a una persona,
lugar, objeto o entidad. Puede implicar una formalidad y un proceso de selección riguroso,
especialmente en el ámbito laboral o académico.
✳ Diferir: el acto de ser diferente o estar en desacuerdo con algo o alguien, o el acto
de posponer o aplazar algo hasta un momento posterior. Puede tener implicaciones en la toma
de decisiones y en la planificación de proyectos o tareas.
✳ Estipulaciones: Disposición de un contrato, tratado, testamento o cualquier otro documento
similar, público o particular, que expresa alguna condición.
✳ Facsímil: una copia o reproducción exacta de un documento o imagen impresa, hecha
mediante un proceso de fotocopiado o escaneo que preserva todos los detalles y características del
original.
✳ Lavado de dinero: proceso a través del cual es encubierto el origen de los fondos generados
mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales.
✳ Limitación: circunstancia o condición de algo o de alguien que limita, impide o dificulta su desarrollo.
✳ Mancomunadas: término utilizado para describir la acción o el acuerdo en el que varias
personas, empresas u organizaciones trabajan juntas en una tarea o proyecto específico,
compartiendo responsabilidades, recursos y beneficios.
✳ Monitorear: el proceso de vigilar, observar y medir continuamente una actividad, situación
o proceso para evaluar su desempeño, detectar cambios y tomar medidas para mejorar o corregir el
curso de acción si es necesario.
✳ Segregación: la acción de separar o distinguir personas, objetos o grupos de acuerdo con
ciertas características, como raza, género, edad, etc. Puede tener implicaciones sociales y
políticas significativas.
✳ Soslayar: Evitar una cosa que implica una dificultad o que causa molestia, especialmente una pregunta
o un asunto.
 Bibliografía
Santillana González, JR (2010). Sistemas de
Control Interno. México: Pearson Educación.
Gracias
"Vive como si fueses a morir mañana.
Aprende como si fueses a vivir siempre"
(Mahatma Gandhi)